2.3.1. Tổ chức hạch toán chi tiết
Kế toán tiền lương:
Cán bộ công nhân viên trong công ty được hưởng đầy đủ chế độ về lương, thưởng, BHXH, BHYT.Việc tiến hành theo dõi và chấm công được thực hiện ở từng
phòng ban phân xưởng. Vào cuối tháng các bộ phận sẽ chuyển bảng châm công về phòng kinh tế - kế hoạch.Bộ phận tính lương sẽ tính tiền lương phải trả và lập bảng thanh toán lương. Phòng kinh tế kế hoạch sẽ chuyển bảng lương sang phòng kế toán.
Chứng từ sử dụng: bảng chấm công, bảng thanh toán lương,...
Tài khoản sử dụng: TK 334, 338, 111, 112...
Hạch toán chi tiết: Cuối tháng trên cơ sở bảng thanh toán lương và nơi trả lương kế toán tiền lương lập bảng phân bổ tiền lương vào đối tượng chịu chi phí.
Hạch toán tổng hợp: căn cứ vào bảng thanh toán lương kế toán tiến hành ghi sổ nhật ký chung, rồi lấy nhật ký chung làm căn cứ để ghi sổ cái cho các tài khoản 334 và tài khoản khác có liên quan.
Kế toán tài sản cố định:
TSCĐ của nhà máy có giá trị rất lớn với hệ thống thiết bị nhà xưởng và dây chuyền công nghệ hiện đại.Nhà máy áp dụng tính khấu hao TSCĐ theo phương pháp đường thẳng.
Chứng từ sử dụng: hóa đơn GTGT, Phiếu nhập, phiếu xuất, biên bản bàn giao, biên bản thanh lý, hợp đồng kinh tế,…
Tài khoản sử dụng: TK 211, 214, 133, 331, 111, 112, 414, 411,...
Hạch toán chi tiết: căn cứ vào chứng từ gốc phát sinh kế toán tiến hành ghi vào các sổ chi tiết: sổ chi tiết tiền mặt, sổ chi tiết phải trả người bán, sổ chi phí sản xuất kinh, vào thẻ TSCĐ, bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ
Hạch toán tổng hợp: căn cứ vào chứng từ gốc phát sinh kế toán tiến hành ghi vào sổ nhật ký chung. Rồi từ sổ nhật ký chung làm căn cứ để ghi vào sổ cái các tài khoản 211, 213, 214 và tài khoản khác có liên quan.
Kế toán thanh toán:
Việc thanh toán của nhà máy chủ yếu được chi trả bằng tiền mặt.Trường hợp khách hàng không có điều kiện đến nhà máy thanh toán thì việc thanh toán sẽ được thực hiện qua ngân hàng.
Chứng từ sử dụng: Phiếu thu, phiếu chi ( đối với tiền mặt ), báo nợ, báo có ( đối với tiền gửi ngân hàng ), hóa đơn GTGT,…
Tài khoản sử dụng: TK 111, 112, 141, 211, 133, 131, 331,...
Hạch toán chi tiết: căn cứ vào các chứng từ gốc phát sinh để làm căn cứ, kế toán ghi vào các sổ kế toán chi tiết : sổ chi tiết tiền mặt, sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng, sổ chi tiết tạm ứng, sổ chi tiết phải thu khách hàng và sổ chi tiết thanh toán với người bán.
Hạch toán tổng hợp: Căn cứ vào chứng từ gốc kế toán tiến hành ghi vào sổ nhật ký chung, và nhật ký đặc biệt. Rồi căn cứ vào nhật ký đặc biệt để ghi sổ cái cho các tài khoản khác có liên quan.
Kế toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụ:
Kế toán tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp được thực hiện theo một trình tự thống nhất. Nhà máy hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên vì số lượng nguyên vật liệu lớn đòi hỏi phải kiểm tra thường xuyên, liên tục tình hình xuất – nhập – tồn. Từ đó Nhà máy có kế hoạch sản xuất, kế hoạch nhập kho nguyên vật liệu. Với cách làm này khi Nhà máy xuất, nhập nguyên vật liệu cho sản xuất, công việc xuất, nhập được diễn ra nhanh chóng, cán bộ kiểm kê theo dõi chi tiết, chính xác, tránh tình trạng thiếu, thừa nguyên vật liệu.
Chứng từ sử dụng: phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng,…
Tài khoản sử dụng: TK 152, 151, 133, 331, 111, 112,…
Hạch toán chi tiết: Công ty áp dụng phương pháp thẻ song song để hạch toán chi tiết nguyên vật liệu.
Hạch toán tổng hợp: căn cứ vào phiếu nhập kho, phiếu xuất kho kế toán tiến hành ghi vào sổ nhật ký chung. Rồi từ nhật ký chung làm căn cứ tiến hành ghi sổ cái cho các tài khoản 152, 153 và các tài khoản khác có liên quan.
Kế toán chi phí giá thành:
Kế toán Nhà máy Nhôm Đông Anh đã tổ chức hạch toán chi phí sản xuất cho từng loại sản phẩm trong từng tháng, từng quý một cách rõ ràng, đơn giản, phục vụ tốt cho yêu cầu quản lý chi phí sản xuất, quản lý và phân tích hoạt động sản xuất kinh doanh của Nhà máy. Việc tập hợp chi phí sản xuất toàn Nhà máy theo từng khoản mục cũng giúp cho công tác nghiên cứu, phân tích kinh tế được thuận lợi và đặc biệt giúp cho việc theo dõi và quản lý chi phí sản xuất cảu các sản phẩm trong kỳ, tạo điều kiện cho việc xác định giá thành toàn bộ sản phẩm.
Chứng từ sử dụng: phiếu xuất kho NVL, bảng thanh toán lương, bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ, phiếu chi, hóa đơn GTGT,…
Tài khoản sử dụng: TK 621, 622, 627, 154,…
Hạch toán chi tiết : căn cứ vào chứng từ gốc phát sinh kế toán tiến hành ghi vào sổ chi tiết chi phí sản xuất kinh doanh (được mở theo sản phẩm).
Hạch toán tổng hợp: căn cứ vào chứng từ gốc phát sinh kế toán tiến hành ghi vào sổ nhật ký chung, rồi căn cứ vào nhật ký chung để ghi sổ cái cho tài khoản 154 và các tài khoản khác có liên quan.
2.3.2. Tổ chức hạch toán các phần hành kế toán
Sơ đồ 2.4:TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG
Khoa Kế toán – Trường Đại học Kinh tế Quốc dân
Ghi hàng ngày Bảng chấm công
Bảng tính lương
Bảng thanh toán lương
Sổ nhật ký chung
Sổ cái Tài khoản 334
Báo cáo kế toán
Bảng tổng hợp chi tiết
Ghi chú:
Ghi cuối tháng, cuối năm Đối chiếu
Sơ đồ 2.5: TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH
Khoa Kế toán – Trường Đại học Kinh tế Quốc dân
Hóa đơn GTGT, bảng tính và phân bổ khấu hao
tài sản cố định
Nhật ký chung
Sổ cái tài khoản 211, 213, 214
Báo cáo kế toán
Sổ chi tiết chi phí sản xuất kinh doanh
Bảng tổng hợp chi tiết
Ghi chú:
Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng, cuối năm Đối chiếu
Sơ đồ 2.6: TRÌNH TỰ GHI SỔ CỦA KẾ TOÁN THANH TOÁN
Khoa Kế toán – Trường Đại học Kinh tế Quốc dân
Phiếu thu, phiếu chi, báo nợ, báo có, hóa
đơn GTGT
+ Sổ chi tiết tiền mặt + Sổ chi tiết TG NH + Sổ chi tiết phải thu khách hang
+ Sổ chi tiết phải trả người bán
Sổ nhật ký chung
Sổ cái tài khoản 111, 112, 131, 331
Báo cáo kế toán
Bảng tổng hợp chi tiết
Ghi chú:
Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng, cuối năm Đối chiếu
Sơ đồ 2.7: TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ
Khoa Kế toán – Trường Đại học Kinh tế Quốc dân
Ghi chú:
Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng, cuối năm Đối chiếu Chứng từ nhập: Phiếu nhập kho,…. Thẻ kho Chứng từ xuất Nhật ký chung Báo cáo kế toán Sổ cái Tài khoản 152, 153 Bảng tổng hợp Nhập – Xuất – Tồn Sổ kế toán chi tiết nguyên vật liệu công cụ, dụng cụ 53
Sơ đồ 2.8: TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM
Khoa Kế toán – Trường Đại học Kinh tế Quốc dân
Ghi chú:
Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng, cuối năm Đối chiếu
Sổ chi tiết chi phí sản xuất kinh doanh
Phiếu xuất kho, nhập kho, Hóa đơn
GTGT
Bảng thanh toán lương
Bảng tính và phân bổ khấu hao tài sản cố định. Bảng tính và phân bổ chi phí sản xuất chung. Nhật ký chung Sổ cái 154 Báo cáo kế toán Bảng tổng hợp chi phí nguyên liệu, vật liệu 54
PHẦN 3:
MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VỀ TÌNH HÌNH TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TẠI NHÀ MÁY NHÔM ĐÔNG ANH
3.1.Đánh giá tổ chức bộ máy kế toán
Bộ máy kế toán gọn nhẹ, các phòng ban chức năng phục vụ có hiệu quả trong việc giám sát sản xuất, quản lý kinh tế, công tác tổ chức sản xuất, tổ chức hạch toán được tiến hành hợp lý, khoa học
Phòng kế toán của được bố trí hợp lý, chặt chẽ với các công việc kế toán được phân công rõ ràng, cụ thể phù hợp với khả năng chuyên môn của từng người, với đội ngũ cán bộ có năng lực, trình độ chuyên môn, làm việc độc lập, tự tin và có tinh thần trách nhiệm cao. Tuy nhiên do khối lượng công việc lớn, số lượng cán bộ kế toán ít (4 người), kế toán phải đảm nhận nhiều phần hành kế toán do đó phần nào cũng bị hạn chế đến tính kịp thời của thông tin kế toán.
Bộ máy kế toán của công ty được tổ chức theo mô hình tập trung do đó thuận tiện cho việc phân công công việc cũng như là trách nhiệm cho các nhân viên kế toán. .
3.2.Đánh giá về tổ chức công tác kế toán 3.2.1.Ưu điểm
Qua quá trình tìm hiểu thức tế về công tác quản lý và tổ chức kế toán ở Nhà máy Nhôm Đông Anh thuộc Công ty TNHHNNMTV Cơ Khí Đông Anh em nhận thấy có những ưu điểm sau:
Lãnh đạo Nhà máy đã rất năng động và nhanh nhạy trong việc áp dụng máy vi tính vào công tác kế toán. Nhà máy đã áp dụng phần mềm kế toán Bravo 6.0, nhờ đó mà khối lượng công việc được xử lý nhanh chóng, kịp thời, cung cấp số liệu cho ban giám đốc trong việc ra quyết định.
Hệ thống sổ sách kế toán ở Nhà máy được xây dựng phù hợp với chế độ kế toán và phù hợp với công việc kế toán trên máy vi tính. Cách thức ghi chép và phương pháp hạch toán hợp lý, khoa học, phù hợp với chế độ tài chính nói chung và chế độ kế toán
nói riêng, đáp ứng được đầy đủ các thông tin hữu dụng đối với yêu cầu quản lý của Nhà máy và công ty cũng như các đối tượng liên quan khác.
Chứng từ hạch toán ban đầu được hạch toán nghiêm chỉnh, đảm bảo tính hợp pháp theo chế độ chứng từ kế toán
Công tác bảo quản và lưu chữ chứng từ, sổ sách kế toán đã qua sử dụng của công ty được thực hiện rất tốt và khoa học. Thuận tiện cho công tác kiểm tra, đối chiếu khi có nhu cầu.
Hình thức ghi sổ kế toán công ty lựa chọn là nhật ký chung, hình thức này dễ áp dụng kế toán máy.
3.2.2.Nhược điểm
Mô hình bộ máy kế toán của nhà máy là mô hình tập trung do đó không cung cấp kịp thời các số liệu cần thiết cho các đơn vị trực thuộc trong doanh nghiệp
Công ty áp dụng hình thức ghi sổ là Nhật ký chung nhưng danh mục sổ sách của công ty lại không sử dụng nhật ký đặc biệt để phản ánh nhiệp vụ kinh tế phát sinh. Nên toàn bộ các nhiệp vụ kinh tế đều ghi vào sổ nhật lý chung. Dẫn đến khối lượng ghi chép ở nhật ký chung lá rất lớn và khó kiểm tra đối chiếu.
Số lượng nhân viên kế toán ít nên nhiều khi một kế toán viên phải đảm đương nhiều phần hành kế toán.
Việc tổ chức kiểm kê kho thực hiện chưa tốt, số liệu thực tế giữa thủ kho và kế toán chênh lệch lớn.
KẾT LUẬN
Sau thời gian thực tập tại Nhà máy Nhôm Đông Anh thuộc Công ty TNHHNNMTV Cơ Khí Đông Anh, với sự giúp đỡ, hướng dẫn, chỉ đạo nhiệt tình, tận tâm của thầy giáo Phạm Đức Cường và các anh chị ở phòng kế toán Nhà máy Nhôm Đông Anh cũng như Công ty TNHHNNMTV Cơ Khí Đông Anh đã giúp em hoàn thành báo cáo thực tập tốt nghiệp của mình.
Bài viết này do trình độ nhận thức còn hạn chế và bước đầu tiếp cận thực tế nên em không thể tránh khỏi những thiếu sót nhất định.Do đó em rất mong nhận được những ý kiến đóng góp, chỉ bảo của các thầy cô giáo và các bạn.Cuối cùng em xin chân thành cảm ơn tập thể Công ty TNHHNNMTV Cơ Khí Đông Anh và Nhà máy Nhôm Đông Anh, phòng kế toán Công ty TNHHNNMTV Cơ Khí Đông Anh và Nhà máy Nhôm Đông Anh đã tạo điều kiện giúp đỡ em trong quá trình thực tập. Đặc biệt em xin chân thành cảm ơn thầy giáo Phạm Đức Cường đã nhiệt tình giúp đỡ em hoàn thành báo cáo này.
Em xin chân thành cảm ơn!