6. Những đĩng gĩp khoa học của đề tài
1.2.4. Hồn thành kiểm tốn
Hồn thành kiểm tốn là giai đoạn tổng hợp, rà sốt lại về những bằng chứng đã thu thập được để KTV hình thành ý kiến nhận xét trên BCTC. Tùy theo sự đánh giá mức độ trung thực và hợp lý của BCTC, KTV phát hành loại BCKT phù hợp.
1.2.4.1.Giai đoạn sốt xét và hồn tất
- Đây là giai đoạn do nhĩm trưởng, bộ phận sốt xét độc lập và đối tác thực hiện. Nhĩm trưởng cĩ trách nhiệm đơn đốc các thành viên trong nhĩm hồn tất hồ sơ làm việc theo quy định của Cơng ty, sốt xét cơng việc của các trợ lý, tổng hợp các bút tốn điều chỉnh, xem xét các ghi chú của các thành viên trong nhĩm.
- Nhĩm trưởng cần lập bảng tĩm tắt các vấn đề tồn tại, các sai sĩt khơng được điều chỉnh, xem xét ảnh hưởng của các sai sĩt này cĩ trọng yếu hay khơng. Lập dự thảo các điểm lưu ý cho đối tác, các vấn đề cần xem xét ở cuộc kiểm tốn năm sau. Lập dự thảo thư quản lý và đảm bảo các vấn đề liên quan đến sốt xét đã được làm rõ và các bằng chứng đã được thu thập. Xem xét BCTC cĩ phù hợp với Chuẩn mực kế tốn và các quy định pháp lý cĩ liên quan.
- Sau khi nhĩm trưởng đã hồn tất hồ sơ, thì chuyển cho trưởng phịng rà sốt. Trách nhiệm của trưởng phịng:
+ Sốt xét chi tiết BCTC để đảm bảo nĩ được lập phù hợp chuẩn mực kế tốn.
+ Đánh giá kết quả của việc phân tích trong giai đoạn lập kế hoạch, thực hiện kiểm tốn, sốt xét.
+ Xem xét các bút tốn điều chỉnh. Đảm bảo các vấn đề đã được xử lý thỏa đáng.
+ Đảm bảo hồ sơ kiểm tốn lưu giữ đầy đủ các bằng chứng kiểm tốn.
+ Xem xét và đưa ra các điểm cần lưu ý cho đối tác, thư quản lý, thư giải trình, các bản tĩm lược kiểm tốn, phí kiểm tốn. Xem xét giấy tờ làm việc của nhĩm trưởng, đảm bảo nhĩm trưởng đã sốt xét giấy tờ làm việc của các trợ lý.
+ Đảm bảo các điểm nêu trong quá trình sốt xét đã được làm rõ. - Sau đĩ, Hồ sơ kiểm tốn sẽ được Bộ phận sốt xét độc lập xem xét.
- Cuối cùng Hồ sơ sẽ được trình cho Phĩ Giám đốc phụ trách nghiệp vụ (hoặc Giám đốc chi nhánh), khơng cần sốt xét tất cả các giấy tờ làm việc và các tài liệu mà chỉ cần sốt xét các chỉ tiêu trọng yếu, cụ thể là:
+ Xem xét các vấn đề lưu ý cho đối tác và đảm bảo các vấn đề này đã được xử lý thỏa đáng.
+ Xem xét các bút tốn khơng điều chỉnh và đảm bảo từng sai sĩt hoặc tổng hợp các sai sốt này khơng cĩ ảnh hưởng trọng yếu.
+ Xem xét các tờ tổng hợp và các kết luận cho từng chỉ tiêu trọng yếu và khi cần thiết cĩ thể xem xét chi tiết hơn các giấy tờ làm việc.
+ Khi xem xét chiến lược, kế hoạch kiểm tốn để đảm bảo kế hoạch ban đầu vẫn cịn phù hợp và cân nhắc các kiểm tra bổ sung để thu thệp thêm bằng chứng. Xem xét thời gian dự kiến với thời gian thực tế.
+ Xem xét sự đầy đủ của bằng chứng kiểm tốn và sự phù hợp của các giải trình Ban lãnh đạo của doanh nghiệp.
+ Xem xét tổng thể BCTC.
+ Xem xét BCKT, dự thảo thư giải trình, thư quản lý.
+ Trao đổi với nhĩm kiểm tốn, yêu cầu KTV giải trình nếu cần thiết.
- Sau khi các bản dự thảo đã được Giám đốc, Phĩ Giám đốc phụ trách nghiệp vụ ( hoặc Giám đốc chi nhánh) xem xét, phê duyệt sẽ được gửi tới cho khách hàng. Sau khi nhận được phản hồi từ khách hàng, các bản dự thảo sẽ được KTV chính
hồn chỉnh và được ký duyệt bởi Giám đốc, Phĩ Giám đốc (hoặc Giám đốc chi nhánh).
1.2.4.2. Lập Báo cáo kiểm tốn
- Sau khi khách hàng hồn tồn đồng ý với các bản dự thảo, BCKT chính thức sẽ được in ấn và ký để chuyển cho khách hàng. Các báo cáo phải được in ấn và ký để chuyển cho khách hàng. Các báo cáo phải được các KTV chính ký tên và được duyệt bởi Phĩ Giám đốc phụ trách, Giám đốc (hoặc Giám đốc chi nhánh), và phải được đĩng dấu giáp lai trước khi gửi đi cho khách hàng. Một bộ Báo cáo được khách hàng ký và đĩng dấu chuyển lại cho Cơng ty để lưu lại.
- Các loại BCKT:
+ BCKT chấp nhận tồn phần: BCTC đã phản ánh trung thực và hợp lý trên các khía cạnh trọng yếu tình hình tài chính cũng như kết quả hoạt động kinh doanh và các luồng lưu chuyển tiền tệ đồng thời phù hợp với các Chuẩn mực, Chế độ kế tốn Doanh nghiệp Việt Nam hiện hành và các quy định pháp lý cĩ liên quan.
+ BCKT chấp nhận từng phần (ý kiến ngoại trừ): Ngoại trừ những ảnh hưởng đến BCTC, BCTC đã phản ánh trung thực và hợp lý.
+ BCKT cĩ ý iến từ chối (khơng thể đưa ra ý kiến): Vì một số lý do, KTV khơng thể đưa ra ý kiến.
+ BCKT cĩ ý kiến khơng chấp nhận (ý kiến trái ngược): BCTC đã phản ánh khơng trung thực và hợp lý.
1.2.4.3. Các vấn đề nảy sinh khi cơng bố BCTC
KTV thực hiện cuộc kiểm tốn cũng phải tiến hành xem xét các sự kiện xảy ra sau ngày cơng bố BCKT. Trong trường hợp KTV phát hiện ra những sai phạm nghiêm trọng làm ảnh hưởng đến tính trung thực và hợp lý của các thơng tin trên BCTC hoặc là xuyên tạc các thơng tin này qua việc khơng tuân thủ các nguyên tắc kế tốn thì KTV sẽ yêu cầu khách hàng mở một cuộc kiểm tốn bổ sung để cơng khai các kết quả kiểm tốn bổ sung. Theo pháp luật hiện hành thì KTV và Cơng ty kiểm tốn khơng chịu trách nhiệm về sự kiện này.
CHƯƠNG 2: THỰC HÀNH QUY TRÌNH KIỂM TỐN DOANH THU BÁN HÀNG TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN – TƯ VẤN ĐẤT VIỆT 2.1. Khái quát chung về Cơng ty TNHH kiểm tốn – tư vấn Đất Việt 2.1.1. Giới thiệu về Cơng ty
Cơng ty TNHH kiểm tốn – Tư vấn Đất Việt (Vietland) hoạt động trong lĩnh vực dịch vụ kiểm tốn, kế tốn, tư vấn tài chính và thuế. Vietland được xây dựng theo mơ hình Cơng ty mẹ - con. Cơng ty TNHH sao mai (Morning Star) là Cơng ty thành viên của Vietland, chuyên cung cấp các dịch vụ kế tốn, thuế và phần mềm kế tốn.
Cơng ty cĩ trụ sở chính tại thành phố Hồ Chí Minh và 10 chi nhánh
Địa chỉ : Số 02 Huỳnh Khương Ninh , Phường ĐaKao, quận 1, TP Hồ Chí Minh.
Điện thoại : (84-8)39105401 Fax : (84-8)39105402
Email : vietland@vietlandaudit.com.vn
2.1.2. Lịch sử hình thành và phát triển của Cơng ty
Cơng ty TNHH Kiểm tốn – Tư vấn Đất Việt ( Vietland Co.,Ltd), giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 4102051017 ngày 11/6/2007 được chuyển đổi từ Cơng ty Cổ Phần Kiểm tốn- Tư vấn Đất Việt, giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 410300121 do sở Kế hoạch và Đầu tư thành phố Hồ Chí Minh cấp ngày 26/09/2002.
Hiện nay, Vietland là một trong những Cơng ty được Ủy ban chứng khốn nhà nước cấp phép được phép kiểm tốn BCTC của các Cơng ty chứng khốn, Cơng ty đại chúng và Cơng ty niêm yết trên thị trường chứng khốn Việt Nam.
Ngồi ra, Vietland cịn hợp tác với Cơng ty Jung – IL accounting Co. (Hàn Quốc) nhằm phát triển thêm khách hàng nước ngồi tại Việt Nam và các nước trong khu vực Châu Á Thái Bình Dương. Hợp tác kinh doanh với các Cơng ty chuyên về tài chính của nước ngồi để phát triển thị trường sẽ là một trong những chiến lược kinh doanh lâu dài mà Vietland đang hướng đến.
2.1.3. Chức năng, nhiệm vụ và các dịch vụ của Cơng ty 2.1.3.1. Chức năng và nhiệm vụ 2.1.3.1. Chức năng và nhiệm vụ
Cơng ty cĩ chức năng cung cấp các dịch vụ về kiểm tốn, kế tốn, tư vấn và đào tạo cho các khách hàng cĩ nhu cầu trên tồn quốc và thực hiện các nhiệm vụ sau:
- Bảo vệ quyền lợi và bí mật kinh doanh của khách hàng. - Thực hiện các nghĩa vụ của Nhà nước theo đúng quy định.
- Hoạt động theo đúng các luật, pháp lệnh, chuẩn mực, các chính sách chế độ tài chính-kế tốn của Nhà nước và quy chế kiểm tốn độc lập ban hành theo nghị định số 07/CP ngày 29/01/1994 của Chính phủ.
- Tạo điều kiện nâng cao trình độ của các KTV và chăm lo đời sống cán bộ nhân viên trong Cơng ty.
2.1.3.2. Các dịch vụ của Cơng ty
Vietland là một Cơng ty kiểm tốn độc lập được phép hoạt động trong lĩnh vực Kiểm tốn – Tư vấn. Hiện nay các dịch vụ mà Cơng ty cung cấp là:
Dịch vụ kiểm tốn: - Kiểm tốn BCTC. - Kiểm tốn dự án.
- Kiểm tốn các thơng tin tài chính khác trên cơ sở các thỏa thuận trước. - Sốt xét hệ thống kiểm sốt nội bộ , sốt xét thơng tin Tài chính. - Kiểm tốn đầu tư và xây dựng cơ bản.
Dịch vụ Kế tốn ( do Cơng ty TNHH MTV Sao Mai thực hiện) - Xây dựng hệ thống kế tốn.
- Thiết kế hệ thống sổ sách kế tốn và BCTC. - Ghi sổ kế tốn.
- Tư vấn các vấn đề liên quan về kế tốn.
Cung cấp phần mềm kế tốn quản lý
- Tư vấn giải pháp sử dụng phần mềm kế tốn. - Cung cấp phần mềm kế tốn.
- Đào tạo sử dụng phần mềm kế tốn.
Dịch vụ tư vấn - Tư vấn thuế:
+ Lập Báo cáo thuế.
+ Tư vấn miễn giảm khấu trừ và hồn thuế.
+ Kế tốn thu nhập doanh nghiệp và lập báo cáo quyết tốn thuế . + Dịch vụ giúp giải quyết khiếu nại về thuế.
- Tư vấn tài chính doanh nghiệp:
+ Tư vấn tái cấu trúc Tài chính doanh nghiệp. + Dịch vụ định giá tài sản, định giá doanh nghiệp.
+ Tư vấn cổ phần hĩa , tư nhân hĩa và thủ tục niêm yết ( IPO). + Tư vấn sát nhập và mua lại doanh nghiệp.
- Tư vấn pháp luật và kinh doanh:
+ Tư vấn thủ tục thành lập doanh nghiệp và văn phịng đại diện. + Tư vấn khung pháp luật và cơ cấu quản lý.
+ Phân tích chính sách của chính phủ đối với phát triển kinh tế. + Tư vấn cổ phần hĩa.
- Tư vấn đầu tư:
+ Nghiên cứu đầu tư và đánh giá mơi trường đầu tư.
+ Nghiên cứu thị trường và đánh giá về ngành nghề kinh doanh. + Lập dự án đầu tư khả thi.
+ Tư vấn về ưu đãi đầu tư. Dịch vụ khác
- Đào tạo và tuyển dụng. - Tổ chức hội thảo.
2.1.4. Tổ chức bộ máy tại Cơng ty 2.1.4.1. Cơ cấu tổ chức 2.1.4.1. Cơ cấu tổ chức
Cơng ty cĩ một cơ cấu tổ chức chặt chẽ nhằm giúp Cơng ty ngày càng phát triển vững chắc.
- Trụ sở chính của Cơng ty: Số 02 Huỳnh Khương Ninh, Phường ĐaKao, Quận 1, Thành phố Hồ Chí Minh.
- Các chi nhánh trực thuộc Cơng ty:
+ Chi nhánh tại Vũng Tàu: Số 96 Huyền Trân Cơng Chúa, Phường 8, Thành phố Vũng Tàu.
+ Chi nhánh tại Hà Nội: Số 209 đường Giảng Võ, Phường Cát Linh, Đống Đa Hà Nội.
+ Chi nhánh tại Đồng Nai: 187 Phan Đình Phùng, P.Quang Vinh , TP.Biên Hịa, Đồng Nai.
+ Chi nhánh tại: Số 31 Phạm Tung, Khu phố 1, Phường 3, Thị Xã Tây Ninh, Tỉnh Tây Ninh.
+ Chi nhánh tại ĐắkLắk: Km 28, Quốc lộ 26, Krong Pắc, ĐắkLắk.
+ Chi nhánh tại Bạc Liêu: 78 Trần Huỳnh, Phường 1, Thị Xã Bạc Liêu, Tỉnh Bạc Liêu.
+ Chi nhánh tại Kiên Giang:Lơ 8A/34 Chi Lăng, Phường Vĩnh Bảo, Thành Phố Rạch Giá, Tỉnh Kiên Giang.
+ Chi nhánh tại Bình Thuận:101 Hải Thượng Lãn Ơng, Phường Phú Trinh, Tỉnh Bình Thuận.
+ Chi nhánh tại Cà Mau:Số 113 Phan Ngọc Hiển, Phường 5, Thành Phố Cà Mau.
+ Chi nhánh tại Cà Mau:Tịa nhà ACB Nha Trang, 80 Quang Trung, Thành Phố Nha Trang, Tỉnh Khánh Hịa.
Sơ đồ 2.1 Sơ đồ cơ cấu tổ chức của Cơng ty
2.1.4.2. Đội ngũ nhân viên
Qua nhiều năm hoạt động, Cơng ty đã xây dựng được đội ngủ gồm 50 KTV và nhân viên, trong đĩ cĩ nhiều nhân viên Kiểm tốn cĩ chứng chỉ KTV và Thẩm định viên do bộ tài chính cấp, gần 15% nhân viên cĩ từ 2 bằng cử nhân trở lên ( trong đĩ 5 người cĩ bằng cử nhân luật ), 10% nhân viên cĩ bằng Thạc sĩ hoặc đang theo học các khĩa cao học hoặc đang được đào tạo theo chương trình ACCA.
Trong quá trình hoạt động, đội ngũ nhân viên liên tục được đào tạo nhằm nâng cao chuyên mơn, kĩ năng và bản lĩnh nghề nghiệp cùng các kiến thức bổ trợ về Pháp luật, Kinh tế, Kĩ thuật, Thị trường…để cĩ thể đa dạng hĩa các loại hình dịch vụ cung cấp cho khách hàng. Hội đồng thành viên Ban Giám đốc Các chi nhánh và VP đại diện Phịng thầm định Phịng kiểm tốn Phịng kế tốn Phịng lưu trữ Phịng Marketing
2.1.5. Kết quả hoạt động của Cơng ty qua các năm
- Cơng ty đã hoạt động hiệu quả và ngày càng phát triển và cho đến nay Cơng ty đã và đang phục vụ cho hàng trăm khách hàng trên tồn quốc hoạt động trong mọi lĩnh vực. Bao gồm:
+ Các doanh nghiệp Việt Nam thuộc mọi thành phần kinh tế hoạt động trên các lĩnh vực Sản xuất - Xây dựng - Dệt may - Thương mại - Dịch vụ - Khách sạn - Ngân hàng - Giao thơng vận tải - Dầu khí….
+ Các doanh nghiệp cĩ vốn đầu tư nước ngồi , hợp đồng hợp tác kinh doanh. + Các cơ quan và tổ chức của quốc tế và trong nước, các văn phịng đại diện và cá nhân cĩ nhu cầu cung cấp dịch vụ.
- Cơng ty đã thiết lập được uy tín và đem lại sự hài lịng của khách hàng đối với các dịch vụ mà Cơng ty cung cấp, nhờ vào phương thức hoạt động vừa phù hợp với những chuẩn mực và thơng lệ của quốc tế về Kế tốn - Kiểm tốn vừa phù hợp với thực tiễn quản lý và những quy định về pháp luật hiện hành của Việt Nam.
Bảng 2.1: Báo cáo kết quả kinh doanh của cơng ty TNHH Kiểm tốn - Tư vấn Đất Việt qua 3 năm 2009 – 2010 – 2011 ĐVT: đồng
Chỉ tiêu Năm 2009 Năm 2010 Năm 2011 Chênh lệch 2010/2009 Chênh lệch
2011/2010
Giá trị(trđ) Tỷ lệ(%) Giá trị(trđ) Tỷ lệ(%)
Doanh thu BH, cung cấp DV
2.150.315.190 2.267.273.333 2.148.840.326 116.958.143 5,44 -118.433.007 -5,22
Doanh thu thuần 2.150.315.190 2.267.273.333 2.148.840.326 116.958.143 5,44 -118.433.007 -5,22
Giá vốn 960.890.830 633.529.663 313.271.670 -327.361.167 -34,07 -320.257.993 -50,55
LN gộp 1.189.424.360 1.633.743.670 1.835.568.656 444.319.310 37,36 201.824.986 12,35
Doanh thu hoạt động TC 5.993.147 10.112.217 12.796.733 4.119.070 68,73 2.684.516 26,55 Chi phí hoạt động TC - - - - Chi phí bán hàng - - - - Chi phí QLDN 559.451.384 522.930.114 366.594.729 -36.521.270 -6,53 -156.335.385 -29,90
Lợi nhuận hoạt động KD
635.966.123 1.120.925.773 1.481.770.660 484.959.650 76,26 360.844.887 32,19
Thu nhập khác 12.190.000 - - - -
Chi phí khác 9.000.000 - - - -
Lợi nhuận khác 3.190.000 - - - -
Lợi nhuận trước thuế
639.156.123 1.120.925.773 1.481.770.660 481.769.650 75,38 360.844.887 32,19
Thu nhập bình quân
2.1.6. Phương hướng phát triển của Cơng ty trong thời gian tới 2.1.6.1. Mục tiêu hoạt động 2.1.6.1. Mục tiêu hoạt động
Hoạt động trong ngành Kiểm tốn- Tư vấn, Cơng ty TNHH Kiểm tốn -Tư vấn Đất Việt đã đặt ra cho mình một mục tiêu hoạt đơng:
- Giúp các Cơng ty, đơn vị kinh tế thực hiện tốt các cơng tác Tài chính- Kế tốn theo quy định của pháp luật Nhà nước, thực hiện theo các nguyên tắc Chuẩn mục, Chế độ kế tốn. Đảm bảo số liệu kế tốn phản ánh đúng đắn thực trạng quá trình hoạt động, sản xuất kinh doanh giúp doanh nghiệp và các đơn vị kinh tế kịp thời phát hiện và chấn chỉnh những sai sĩt, phịng ngừa rủi ro và thiệt hại cĩ thể xảy ra trong kinh doanh.
- Giúp các cơ quan Nhà nước cĩ được số liệu trung thực để thực hiện tốt chức năng kiểm sốt các hoạt động sản xuất kinh doanh, dịch vụ trong nền kinh tế hiện