- Trình tự ghi chép:
B. Hạch toán nghiệp vụ xuất kho nguyên vật liệu.
Với những doanh nghiệp sử dụng phương pháp kê khai thường xuyên thì khi xuát kho nguyên vật liệu phải lập “Phiếu xuất kho” hoặc “Phiếu xuất vật tư theo hạn mức”, thủ kho và người nhận nguyên vật liệu phải làm thủ tục kiểm nhận lượng nguyên vật liệu xuất kho theo phiếu xuất.
• Xuất sử dụng cho sản xuất kinh doanh
- Khi xuất kho sử dụng cho sản xuất kinh doanh, căn cứ vào phiếu xuất kho: Nợ TK 621, 627, 641, 642, 241: xuất kho NVL cho SXKD
Có TK 152: Giá trị NVL xuất kho
- Nếu vật liệu dùng trong kỳ không hết chuyển sang kỳ sau nhưng khơng nhập lại kho, kế tốn ghi giảm chi phí bằng bút tốn âm vào cuối kỳ:
Nợ TK 621, 627, 641, 642: Giá trị NVL chuyển kỳ sau Có TK 152: Giảm chi phí
- Sang kỳ sau kế tốn ghi lại bút toán trên bằng mực thường để phản ánh tăng chi phí của kỳ sau.
• Xuất kho góp vốn vào đơn vị khác:
- Khi xuất kho vật liệu góp vốn vào đơn vị khác, căn cứ vào phiếu xuất kho và biên bản xác định giá trị vốn góp do hội đồng định, kế toán ghi:
Nợ TK 221, 222, 223, 128: Xuất NVL đầu tư vào các đơn vị khác. Nợ TK 811: Giá trị xuất kho < giá trị do hội đồng xác định
Có TK 152: Giá trị NVL xuất kho
Có TK 711 Giá trị xuất kho > giá trị do hội đồng xác định
- Đối với trường hợp góp vốn vào cơ sở kinh doanh đồng kiểm soát, nếu số chênh lệch đánh giá lại > giá trị ghi sổ, doanh nghiệp phải phản ánh hoãn lại phần thu nhập khác tương ứng với tỷ lệ góp vốn của đơn vị trong liên doanh, ghi:
Nợ TK 711: Thu nhập khác
Có TK 3387: Doanh thu chưa thực hiện
- Khi cơ sở kinh doanh đồng kiểm soát đã bán số vật liệu đó cho bên thứ ba độc lập, bên góp vốn liên doanh kết chuyển số doanh thu chứa thực hiên vào thu nhập khác trong kỳ, ghi:
Nợ TK 3387: Kết chuyển doanh thu chưa thực hiện Có TK711: Thu nhập khác
• Xuất gia cơng chế biến:
Nợ TK 154: Xuất NVL gia công, chế biến Có TK 152: Giá trị NVL xuất kho • Xuất bán vật liệu
- Căn cứ vào phiếu xuất kho:
Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán
Có TK152: Giá trị NVL xuất kho
- Đồng thời căn cứ vào hóa đơn, kế tốn ghi nhận doanh thu: Nợ TK 111,112,131...: Tổng tiền thanh toán
Có TK 511: Doanh thu bán NVL Có TK 333(3331): Thuế GTGT đầu ra • Giảm do các nguyên nhân khác:
- Khi mua vật liệu đã nhập kho và được hưởng chiết khấu thương mại, giảm giá, trả lại hàng ghi:
Nợ TK 111,112,138, 331: Trả lại tiền hoặc trừ nợ Có TK152: Giá trị NVL giảm
Có TK 133 (1331): Giảm thuế GTGT đầu vào - Khi kiểm kê phát hiện thiếu vật liệu:
Nợ TK 138 (1381): NVL thiếu chờ xử lý Có TK152: Số NVL thiếu
1.3.1.4. Sơ đồ hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên. thường xuyên.
TK 128,221,222,223Mua NVL nhập kho Mua NVL nhập kho Thuế GTGT khấu trừ(PPKT) Thuế GTGT khấu trừ của hàng nhập khẩu
VL đang đi đường
VL đang đi đường về nhập kho Thuế nhập khẩu tính vào giá trị
vật liệu nhập khẩu
TK 154
Nhập kho VL gia công, chế biến
TK 411
Nhập kho VL nhận đầu tư từ đơn vị khác
TK 128,221,222,223
Nhập kho VL nhận lại vốn đầu tư từ đơn Nhập kho VL nhận lại vốn đầu tư từ đơn vị khác
TK 711
Nhập kho VL nhận viện trợ,nhận biếu tặng
TK 338
Nhập kho VL nhận viện trợ,nhận biếu tặng Kiểm kê phát hiện thừa VL , vay tạm thời
TK 621,641,642
Nhập kho số VL sử dụng không hết
Xuất VL cho sản xuất kinh doanh
Xuất VL góp vốn liên doanh vốn cổ phần
Chênh lệch giá xuất kho < giá do hội đồng xác định
Chênh lệch giá xuất kho > giá do hội đồng xác định TK 154 TK 632 TK 154 TK 632 TK 632 TK 632 TK 138
Xuất kho VL gia công, chế biến
Xuất kho VL để bán
Chiết khấu TM, giảm giá, trả lại hàng mua
Kiểm kê phát hiện thiếu VL