Chỉ tiờu 2002 2003
ROA(%) 0,1 0,5
ROE(%) 2,98 13,9
(Nguồn : Bỏo cỏo thường niờn của Techcombank năm 2002 và 2003)
Nhỡn vào bảng trờn nhà quản trị ngõn hàng nhận thấy cả ROA và ROE của ngõn hàng đều tăng qua hai năm. Đõy là một dấu hiệu tốt.
Là một ngõn hàng cổ phần nờn trong đỏnh giỏ nội dung này nhà quản trị Techcombank cũn quan tõm đến tỷ lệ chi trả cổ tức của ngõn hàng. Ta cú thể thấy được việc chi trả đú qua thời gian như sau:
Năm 2001: Tỷ lệ Cổ tức/ Vốn điều lệ = 2% Năm 2002: Tỷ lệ Cổ tức/ Vốn điều lệ = 6,28% Năm 2003: Tỷ lệ Cổ tức/ Vốn điều lệ = 9%
Như thế, cú thể thấy tỷ lệ này của Techcombank tăng liờn tục qua cỏc năm, biểu hiện một tỷ lệ chi trả cổ tức lớn - đõy là một điều làm hài lũng tất cả cỏc cổ đụng ngõn hàng, biểu hiện sự lớn mạnh và hiệu quả của Techcombank
trong họat động kinh doanh thực tiễn.
Qua khảo sỏt cụng tỏc phõn tớch lợi nhuận ở Techcombank ta cú thể thấy phương phỏp chủ yếu mà nhà quản trị Techcombank sử dụng khi phõn tớch là phương phỏp so sỏnh và phương phỏp tỷ lệ để tớnh toỏn sự thay đổi của tổng lợi nhuận qua cỏc năm đồng thời tớnh toỏn và so sỏnh một vài tỷ lệ phản ỏnh lợi
nhuận của ngõn hàng là ROA và ROE. Tuy nhiờn, sự đỏnh giỏ cún sơ sài và
phương phỏp phõn tớch được sử dụng cũn chưa hiệu quả do nhà quản trị khụng sử dụng phương phỏp phương phỏp Dupont để nghiờn cứu cỏc nhõn tố tỏc động làm thay đổi ROA, ROE đồng thời chưa sử dụng phương phỏp thay thế liờn hoàn để xỏc định mức độ ảnh hưởng của từng nhõn tố đú đến hai chỉ tiờu ROA
và ROE. Do vậy, kết quả phõn tớch cũn rất sơ sài và khụng hiệu quả.
2.2.5. Phõn tớch lưu chuyển tiền tệ.
Mặc dự như đó núi ở chương I, bỏo cỏo lưu chuyển tiền tệ cú tầm quan
trọng đặc biệt nhưng cho đến nay, cỏc nhà quản trị ngõn hàng khụng chỉ riờng
Techcombank vẫn chưa dành cho cụng tỏc phõn tớch này một sự quan tõm thớch
đỏng và trờn thực tế hầu như khụng cú cỏc chỉ tiờu cụ thể để phõn tớch lưu
chuyển tiền tệ của ngõn hàng. Cụng tỏc phõn tớch BCTC trờn thực tế chỉ tập trung vào việc phõn tớch BCĐKT và BCKQKD cũn BCLCTT dự được lập ra nhưng chỉ tồn tại trờn hỡnh thức tổng thể của 4 BCTC theo yờu cầu của quy chế,
quy định về ngành ngõn hàng. Như đó núi, khi phõn tớch BCLCTT người phõn
tớch sẽ tiến hành phõn tớch, đỏnh giỏ và dự đoỏn cỏc nội dung chủ yếu sau:
• Dự đoỏn lượng tiền mang lại từ cỏc hoạt động trong tương lai của ngõn
hàng thụng qua việc thu chi tiền trong quỏ khứ.
• Đỏnh giỏ khả năng thanh toỏn của ngõn hàng.
• Chỉ ra mối liờn hệ giữa lói (lỗ) rũng và luồng chảy tiền tệ bởi ngõn hàng
sẽ khụng thu được lợi nhuận nếu hoạt động kinh doanh của ngõn hàng gặp rủi ro..
• Xỏc định những nhu cầu tài chớnh cần thiết trong tương lai thụng qua kế
hoạch tiền tệ của ngõn hàng. • Đỏnh giỏ 3 nhúm hệ số:
. Hệ số dũng tiền vào của từng hoạt động so với tổng dũng tiền vào . Hệ số dũng tiền ra để trả nợ dài hạn so với tổng dũng tiền vào. . Hệ số dũng tiền ra để trả cổ tức tớnh trờn tổng dũng tiền luõn chuyển rũng từ hoạt động kinh doanh chớnh.
Việc phõn tớch này sẽ cho thấy tỡnh hỡnh tài chớnh trong thực tế của ngõn hàng cú vững mạnh hay khụng và điều đú cú vai trũ cực kỡ quan trọng đối với hoạt động của ngõn hàng. Tuy nhiờn, qua khảo sỏt việc phõn tớch BCTC ở
Techcombank cỏc nhà quản trị khụng quan tõm đến việc phõn tớch bỏo cỏo LCTTT mà giống cỏc ngõn hàng khỏc chỉ tập trung vào phõn tớch BCĐKT và BCKQKD. Do vậy, kết quả phõn tớch từ hai bỏo cỏo trước dó khụng phản ỏnh một cỏch chớnh xỏc nhất tiềm lực về tài chớnh của ngõn hàng khi khụng cho biết thực tế vào và ra của cỏc dũng tiền trong cỏc hoạt động kinh doanh của mỡnh. Điều này là một hạn chế của Techcombank (đồng thời cũng là của cỏc ngõn
hàng thương mại khỏc) và nhà quản trị ngõn hàng Techcombank cần dành sự quan tõm lớn hơn cho cụng tỏc phõn tớch này trong thời gian tới.
2.3. Nhận xột chung về việc phõn tớch bỏo cỏo tài chớnh tại Techcombank
23.1. Ưu điểm.
Phương phỏp chủ yếu được sử dụng trong cụng tỏc phõn tớch của nhà
quản trị ngõn hàng Techcombank là phương phỏp so sỏnh, phương phõn tổ, phương phỏp tỷ lệ và phương phỏp cõn đối trong đú phương phỏp so sỏnh là phương phỏp được sử dụng xuyờn suốt trong tất cả cỏc nội dung phõn tớch. Phương phỏp phõn tổ được sử dụng rất linh hoạt giỳp cỏc nhà quản trị phõn tổ
nội dung cần phõn tớch theo rất nhiều cỏc tiờu thức khỏc nhau như: tiờu thức thị trường, thời gian, thành phần kinh tế ... đối với việc phõn tớch vốn huy động hay tiờu thức kỡ hạn, dồng tiền hạch toỏn, ngành kinh tế... đối với việc phõn tớch
khoản mục tớn dụng. Việc phõn tổ này giỳp cỏc nhà quản trị tiếp cận nội dung phõn tớch trờn nhiều gúc độ khỏc nhau tạo cho nhà quản trị con mắt nhỡn toàn diện. Thụng qua phương phỏp tỷ lệ nhà quản trị tớnh toỏn được giỏ trị được tỷ
trọng của từng khoản mục (trong cơ cấu cỏc khoản mục) từ đú thấy được biến động tỷ trọng của từng khoản mục trong cơ cấu nội dung toàn bộ, tớnh toỏn được
cỏc hệ số mang cỏc nội dung kinh tế phản ỏnh thực trạng tài chớnh cuả ngõn hàng. Cuối cựng bằng phương phỏp cõn đối nhà quản trị thấy được nguyờn nhõn của sự biến động của cơ cấu nội dung cần phõn tớch từ đú cú cỏc biện phỏp để
giải quyết. Việc phối hợp cỏc phương phỏp trờn đó giỳp cho cụng tỏc phõn tớch sõu sắc và hiệu quả hơn.
Thứ hai
Cụng tỏc phõn tớch đó được cỏc nhà quản trị làm cho sinh động và trực quan hơn bằng việc sử dụng hệ thống cỏc biểu đồ hỡnh cột và hỡnh trũn bờn cạnh viẹc sử dụng cỏc bảng biểu. Điều này làm cho nội dung phõn tớch khụng chỉ đầy
đủ và trực quan mà cũn làm phong phỳ và linh hoạt thờm cỏch trỡnh bày kết quả đỏnh giỏ khi sử dụng cỏc phương phỏp phõn tớch bỏo cỏo tài chớnh.
Thứ ba
Việc phõn tớch bỏo cỏo tài chớnh ở Techcombank đó đề cập phõn tớch
tương đối toàn diện, đầy đủ cỏc mặt tài chớnh của Techcombank từ qui mụ, cơ
cấu tài sản- nguồn vốn, tỡnh hỡnh huy động vốn, tỡnh hỡnh dự trữ và cho vay, tỡnh hỡnh thu nhập chi phớ -lợi nhuận, tỡnh hỡnh lưu chuyển tiền tệ. Việc phõn tớch khụng chỉ dừng lại ở qui mụ mà đó phần nào đi sõu phõn tớch về cả mặt chất
phõn tớch này đó đỏp ứng được một phần yờu cầu của cụng tỏc quản trị ngõn
hàng đồng thời tạo điều kiện cho Techcombank và NHNN kiểm tra, giỏm sỏt
cỏc quy định của nhà nước được dễ dàng hơn.
Thứ tư
Hệ thống cỏc chỉ tiờu được sử dụng tương đối đầy đủ và khoa học cú ý
nghĩa trong việc thể hiện cỏc kết quả tài chớnh của ngõn hàng. Cỏc chỉ tiờu dựng
để phõn tớch và tớnh toỏn cũng khụng đũi hỏi quỏ phức tạp, nguồn thụng tin làm
cơ sở để tớnh toỏn cũng khụng đũi hỏi quỏ chi tiết, cặn kẽ tạo điều kiện thuận lợi cho quỏ trỡnh phõn tớch.
2.3.2. Tồn tại:
Mặc dự cụng tỏc phõn tớch bỏo cỏo tài chớnh hiện nay ở Techcombank đó cú được kết quả đỏng hoan nghờnh và cần tiếp tục phỏt huy nhưng vẫn cũn tồn
tại một số nhược điểm như sau:
Thứ nhất: Về phương phỏp phõn tớch.
Techcombank mới chỉ sử dụng 4 phương phỏp là phương phỏp so sỏnh, phương phỏp phõn tổ, phương phỏp tỷ lệ và phương phỏp cõn đối để thấy được
sự biến động tỡnh hỡnh tài chớnh của mỡnh theo thời gian cũn cỏc phương phỏp ngõn hàng chưa sử dụng. Đối với một số nội dung phõn tớch khụng thể chỉ sử dụng cỏc phương phỏp trờn là đủ bởi nếu chỉ sử dụng phương phỏp so sỏnh hoặc tỷ lệ, cõn đối sẽ chỉ cho thấy cỏi nhỡn bề ngoài mà khụng thấy bản chất bờn trong, khụng thấy được nguyờn nhõn của sự biến động từ đú tạo ra khú khăn
trong cụng tỏc đưa ra cỏc quyết định kinh doanh. Một vớ dụ điển hỡnh là việc
phõn tớch hai chỉ tiờu ROA và ROE. Nhà quản trị Techcombank mới chỉ sử dụng phương phỏp tỷ lệ để tớnh toỏn sau đú sử dụng phương phỏp so sỏnh để so sỏnh chỉ tiờu này so với năm trước hoặc so với toàn ngành hoặc so với mục tiờu dự kiến. Điều này khụng cho nhà quản trị thấy và đỏnh giỏ ảnh hưởng của cỏc nhõn tố khỏc cấu thành nờn chỉ tiờu ROA, ROE đến hai chỉ tiờu này. Điều này hoàn toàn cú thể làm được thụng qua việc sử dụng phương phỏp Dupont như đó trỡnh bày ở chương 1.
Vỡ sự hạn chế này mà cụng tỏc phõn tớch bỏo cỏo tài chớnh của Techcombank cũn chưa hiệu quả, đối với cỏc nội dung quan trọng cũn sơ sài, đú là một nguyờn nhõn cú thể dẫn đến việc đưa ra cỏc quyết định khụng kịp thời và chớnh xỏc.
Thứ hai Về hệ thống cỏc chỉ tiờu sử dụng trong phõn tớch
Trong cỏc chỉ tiờu phõn tớch qui mụ và cơ cấu của tài sản nguồn vốn chưa cú cỏc chỉ tiờu giỳp người phõn tớch thấy được mối quan hệ giữa việc huy động vốn và sử dụng vốn hay một bộ phận tài sản với một bộ phận của nguồn vốn và ngược lại. Trong khi đú, việc phõn tớch này là cần thiết vỡ quản lớ nguồn vốn
đồng thời sử dụng tài sản cú quan hệ chặt chẽ với nhau, ràng buộc nhau.
Thứ ba
Một số chỉ tiờu Techcombank sử dụng chưa thực sự chuẩn xỏc, cụ thể như hệ số lói gộp tớn dụng, hệ số vốn tự cú /tổng tài sản cú...ngay cả hệ số an toàn vốn hiện nay ở nước ta đang sử dụng theo tinh thần của ngõn hàng nhà nước cũng vẫn bộc lộ một số nhược điểm, đú là mức độ rủi ro của cỏc tài sản nội bảng và ngoại bảng là khụng giống nhau vỡ vậy kết quả phõn tớch sẽ thiếu chớnh xỏc.
Thứ tư
Ngõn hàng Techcombank thiếu hẳn một nội dung phõn tớch lưu chuyển tiền tệ. Như đó núi, việc phõn tớch này cho ta một cỏi nhỡn thực tế về cỏc luồng luõn chuyển tiền vào và ra trong thực tiễn hoạt động hàng ngày của ngõn hàng.
Nú cho thấy chất lượng thực tế của cỏc kết quả hoạt động của ngõn hàng. Do
vậy, việc khụng phõn tớch nội dung này là một hạn chế của Techcombank khiến cho cụng tỏc phõn tớch khụng toàn diện và thiếu tớnh thực tế
2.3.3. Nguyờn nhõn của những tồn tại
Thứ nhất
Do Techcombank là một ngõn hàng cổ phần cú thời gian hoạt động mới
hơn 10 năm, do vậy, cú thể núi một bề dày và thõm niờn trong cụng tỏc phõn tớch như cỏc NHTM Nhà nước là chưa thể cú được. Bờn cạnh đú, độ chớn trong năng lực quản lý của cỏc nhà quản trị vẫn đang trong quỏ trỡnh hoàn thiện, phần
lớn cỏc nhà quản trị của Techcombank vẫn chưa coi trọng cụng tỏc phõn tớch BCTC và tổ chức phõn tớch, đỏnh giỏ khụng thường xuyờn chủ yếu mang tớnh phũng ngừa, khụng dành sự quan tõm thớch đỏng cho cụng tỏc phõn tớch tài chớnh của ngõn hàng mỡnh.
Thứ hai
Một nguyờn nhõn ở tầm vĩ mụ là bản thõn NHNN cũng chưa cú sự quan tõm đỳng mức đến vấn đề này. NHNN chỉ kết hợp với HVNH soạn thảo tài liệu “phõn tớch tỡnh hỡnh hoạt động tài chớnh NHTM ở Việt nam dựng để tập huấn
cho cỏn bộ thanh tra của NHNN” và bước đầu quy định những tiờu chuẩn mang tớnh giới hạn trong hoạt động của cỏc NHTM tạo cơ sở cho quỏ trỡnh phõn tớch ( như chỉ tiờu BTBB, tỷ lệ an toàn vốn, tỷ lệ chi trả cần thiết…) chứ chưa quan tõm nghiờn cứu hỡnh thành một phương phỏp phõn tớch chung để hướng dẫn cho cỏc NHTM và xõy dựng một phần mềm thống nhất giỳp cho cỏc NHTM. Điều này vừa tạo điều kiện thuận lợi trong việc kiểm tra giỏm sỏt của NHNN đối với cỏc NHTM đồng thời vừa cú tỏc dụng tốt đối với nhà quản trị ngõn hàng trong việc điều hành hoạt động hàng ngày của mỡnh.
Thứ ba:
Cụng nghệ thụng tin chưa được khai thỏc và ứng dụng rộng rói để phục
vụ cho cụng tỏc thu thập, lấy số liệu. Phần lớn cỏc cụng việc trờn của ngõn hàng
đều được thực hiện thủ cụng hoặc nếu cú sử dụng cụng nghệ thụng tin thỡ cũng đều phải tiến hành đối chiếu lại số liệu gốc. Điều này khiến cho việc tớnh toỏn
cỏc chỉ tiờu phõn tớch khụng chớnh xỏc, gõy lóng phớ thời gian, cụng sức mà hiệu quả phõn tớch khụng cao.
Thứ tư
Tớnh phỏp lý trong cụng tỏc kế toỏn khụng cao. Cỏc nguyờn tắc kế toỏn chuẩn mực cũn thiếu do cụng tỏc kiểm tra, kiểm soỏt nội bộ của ngõn hàng cũng như từ phớa NHNN đụi lỳc cũn buụng lỏng.
Kết luận chương 2
Qua xem xột một cỏch nghiờm tỳc cụng tỏc phõn tớch BCTC ở Techcombank cú thể ghi nhận những cố gắng và thành cụng ban đầu của Techcombank. Nhà quản trị Techcombank đó khỏ linh hoạt, tồn diện và khỏch quan trong việc nhỡn nhận tỡnh hỡnh tài chớnh của ngõn hàng mỡnh. Điều này tạo thuận lợi và đặt cơ sở cho việc ra cỏc quyết định quản trị của nhà lónh đạo ngõn hàng trong cỏc hoạt động kinh doanh thực tiễn. Tuy nhiờn, do nhiều nguyờn
nhõn khỏc nhau, gồm cả khỏch quan và chủ quan mà cụng tỏc phõn tớch ở Techcombank vẫn cũn bộc lộ những hạn chế rất dễ nhõn thấy và cần cú hướng khắc phục, hoàn thiện trong thời gian tới. Để làm được điều này cần cú sự cố
gắng nỗ lực của toàn bộ tập thể cỏn bộ Techcombank mà đặc biệt là đội ngũ những nhà lónh đạo ngõn hàng.
Chương 3
GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN VÀ NÂNG CAO CHẤT LƯỢNG CễNG TÁC PHÂN TÍCH BCTC Ở
3.1. Giải phỏp hồn thiện và nõng cao chất lượng cụng tỏc phõn tớch BCTC ở Techcombank. BCTC ở Techcombank.
3.1.1. Về phõn tớch cơ cấu tài sản- nguồn vốn của ngõn hàng
Phõn tớch cơ cấu tài sản- nguồn vốn sẽ đem lại cỏch nhỡn tổng quỏt cho
nhà quản trị trước khi tiếp cận cỏc nội dung hoạt động cụ thể. Do vậy để phõn tớch cú hiệu quả bước đầu ngõn hàng phải sắp xếp lại đối tượng cần phõn tớch
(tài sản- nguồn vốn) theo một trỡnh tự nhất định và theo cỏc tiờu thức phõn tổ
sao cho phản ỏnh được hiệu quả, chi tiết nhất nội dung cần phõn tớch. Nhà quản trị ngõn hàng cú thể sử dụng tiờu thức phõn tổ là tớnh thị trường, kỳ hạn của tài sản, đối tượng sở hữu tài sản và khả năng tạo ra lợi nhuận của tài sản để phõn tổ tài sản và nguồn vốn theo bảng gợi ý 2.11: