HOẠCH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM THỰC TẾ VÀ SO SÁNH CÁC QUÝ 4.1.1. Sự biến động của Z đơn vị:
Để phân tích sự biến động giá thành sản phẩm, đề tài này tập trung phân
tích ở hai sản phẩm đã tính giá thành ở phần trước, đó là sản phẩm thuốc gói
Bastion đỏ và thuốc gói Sam son.
BẢNG 2 : BIẾN ĐỘNG Z ĐƠN VỊ CỦA QUÝ IV - 2006
Đơn vị tính: Đồng
(Nguồn: phòng kế tốn Cơng ty thuốc lá Bến Tre, tháng 4 – 2007)
Bảng phân tích trên cho thấy được có sự biến động khá lớn về giá thành của hai sản phẩm thuốc gói Bastion đỏ và thuốc gói Samson. Giá thành của cả hai sản phẩm đều tăng lên so với kế hoạch. Trong đó, thuốc gói Bastion đỏ tăng nhiều
hơn, gần gấp đôi mức biến động của thuốc gói Sam son. Mỗi bao thuốc lá
Bastion đỏ tăng thêm 7,32 đồng so với kế hoạch và mỗi bao thuốc lá Sam son tăng thêm 3,82 đồng. Điều đó chứng tỏ cơng ty chưa hồn thành kế hoạch giá
thành của quý IV – 2006. Tuy nhiên, nếu so sánh với Z thực tế của quý IV - 2005 thì giá thành thực tế của quý IV - 2006 đã giảm đi đáng kể.
Z ĐƠN VỊ BIẾN ĐỘNG THỰC TẾ
SO VỚI KẾ HOẠCH SẢN
PHẨM
Kế hoạch Thực tế Số tuyệt đối Tỷ lệ (%)
Bastion đỏ 954,63 961,95 + 7,32 + 0,77
BẢNG 3 : SO SÁNH Z THỰC TẾ CỦA QUÝ IV - 2006 VỚI Z THỰC TẾ CỦA QUÝ IV - 2005 CỦA QUÝ IV - 2005
Đơn vị tính: Đồng
(Nguồn: phịng kế tốn Cơng ty thuốc lá Bến Tre, tháng 4 – 2007)
Rõ ràng là giá thành thực tế năm 2006 đã giảm đi rất nhiều so với năm
2005. Qua chu kỳ một năm, công ty đã phấn đấu hạ thấp giá thành từ 987,49 đồng xuống còn 961,95 đồng đối với thuốc gói Bastion đỏ và giảm từ 991,13 đồng xuống còn 963,24 đồng, đạt tỷ lệ hạ trên 2,5% mỗi loại. Có được kết quả
này là cả một quá trình phấn đấu của tồn cơng ty trong suốt một năm qua. Tuy vậy, vấn đề đặt ra là cần phải xem xét việc thực hiện hạ giá thành so với kế hoạch của quý IV- 2006 thì lại chưa thành cơng. Sự biến động này chắc chắn sẽ làm cho tổng giá thành của nó cũng tăng.
4.1.2. Sự biến động tổng sản lượng:
Quý IV-2006, tổng sản lượng sản xuất của từng loại sản phẩm có sự thay
đổi so với kế hoạch. Sự thay đổi này được thể hiện qua bảng sau:
BẢNG 4 : SẢN LƯỢNG SẢN XUẤT CỦA QUÝ IV - 2006
Đơn vị tính: Bao
SẢN PHẨM KẾ HOẠCH THỰC TẾ
Bastion 6.450.000 7.355.700
Samson 2.620.000 2.651.960
(Nguồn: phòng kế tốn Cơng ty thuốc lá Bến Tre, tháng 4 – 2007)
Z ĐƠN VỊ BIẾN ĐỘNG THỰC TẾ 2006 SO VỚI 2005 SẢN
PHẨM
Quý IV-2005 Quý IV-2006 Số tuyệt đối Tỷ lệ (%)
Bastion đỏ 987,49 961,95 - 25,54 - 2,59
Trong quý IV, sản lượng sản xuất của cả hai loại thuốc lá đều có sự biến
động tăng so với kế hoạch. Tổng lượng thuốc gói Bastion tăng 905.700 bao và
lượng tăng thêm ở thuốc gói Samson là 31.960 bao. Điều này xuất phát từ tình hình thực tế việc tiêu thụ sản phẩm có thay đổi và cho thấy được sự cố gắng của công ty trong việc tăng sản lượng. Tuy nhiên, việc tăng sản lượng này làm cho tổng Z tăng lên và cũng có thể là nguyên nhân gây ra một phần sự thay đổi trong Z đơn vị. Bảng phân tích sự biến động tổng Z sau đây sẽ cho thấy được sự biến
động tổng giá thành.
BẢNG 5: BIẾN ĐỘNG Z THEO TỔNG SẢN LƯỢNG THỰC TẾ CỦA QUÝ IV - 2006 Đơn vị tính: Đồng TỔNG Z CỦA SẢN LƯỢNG THỰC TẾ TÍNH THEO GIÁ BIẾN ĐỘNG THỰC TẾ SO VỚI KẾ HOẠCH SẢN PHẨM
Kế hoạch Thực tế Số tuyệt đối Tỷ lệ (%)
Bastion 7.021.971.891 7.075.815.615 + 53.843.724 + 0,77 Sam son 2.544.343.463 2.554.473.950 + 10.130.487 + 0,40 Tổng 9.566.315.354 9.630.289.565 + 63.974.211 + 0,67
(Nguồn: phòng kế tốn Cơng ty thuốc lá Bến Tre, tháng 4 – 2007)
Như vậy, xét về tổng sản lượng của hai loại thuốc lá Bastion và Samson, thì tổng giá thành của chúng đã tăng lên 63.974.211 đồng so với kế hoạch với tỷ lệ tăng là 0,67 %, đây cũng là con số tăng tương đối lớn. Như đã nói do giá thành
đơn vị của thuốc gói Bastion tăng 0,77 % nên làm cho tổng giá thành của nó
cũng tăng 0,77 % tương ứng với 53.843.724 đồng. Còn giá thành của thuốc gói Sam son tăng 0,40 % đã làm cho tổng giá thành của nó tăng thêm 10.130.487
đồng. Điều đó cho thấy việc phấn đấu hạ giá thành ở công ty vẫn còn là một vấn đề quan trọng cần phải được thực hiện nghiêm chỉnh hơn. Có lẽ do bị một vài sự
cố nào đó mà làm cho việc thực hiện hạ thấp giá thành ở quý IV chưa thành công theo kế hoạch. Việc này cần phải được xem xét kỹ hơn ở các yếu tố của quá trình sản xuất.