chỉ số tài chớnh.
1.4.2.1 Cỏc chỉ số về hoạt động
Cỏc chỉ số này dựng để đo lƣờng hiệu quả sử dụng vốn, tài sản của một doanh nghiệp bằng cỏch so sỏnh doanh thu với việc bỏ vốn vào kinh doanh dƣới cỏc tài sản khỏc nhau.
a.Số vũng quay hàng tồn kho
Số vũng quay hàng tồn kho là số lần mà hàng húa tồn kho bỡnh quõn luõn chuyển trong kỳ.
Số vũng quay hàng tồn kho càng cao thỡ việc kinh doanh đƣợc đỏnh giỏ càng tụt, bởi lẽ doanh nghiệp chỉ đầu tƣ cho hàng tồn kho thấp nhƣng vẫn đạt đƣợc doanh số cao. Số vũng quay hàng tồn kho đƣợc xỏc định theo cụng thức:
Số vũng quay hàng tồn kho = Giỏ vốn hàng bỏn
Hàng tồn kho bỡnh quõn
b.Số ngày 1 vũng quay hàng tồn kho
Số ngày của
1 vũng quay HTK =
Số ngày trong kỳ Số vũng quay HTK Quy ƣớc: 1 năm 360 ngày, 1 quý 90 ngày
c.Vũng quay cỏc khoản phải thu
Vũng quay cỏc khoản phải thu phản ỏnh tốc độ chuyển đổi cỏc khoản phải thu thành tiền mặt của doanh nghiệp và đƣợc xỏc định theo cụng thức:
Vũng quay cỏc khoản phải thu = Doanh thu (thuần)
Số dƣ bỡnh quõn cỏc khoản phải thu Vũng quay càng lớn, chứng tỏ tốc độ thu hồi cỏc khoản phải thu nhanh là tốt, vỡ doanh nghiệp khụng phải đầu tƣ nhiều vào cỏc khoản phải thu.
d.Kỳ thu tiền trung bỡnh:
Kỳ thu tiền trung bỡnh phản ỏnh số ngày cần thiết để thu đƣợc cỏc khoản phải thu (số ngày của một vũng quay cỏc khoản phải thu). Vũng quay cỏc khoản phải thu càng lớn thỡ kỳ thu tiền trung bỡnh càng nhỏ, và ngƣợc lại. Kỳ thu tiền trung bỡnh đƣơc xỏc định theo cụng thức:
Số dƣ bỡnh quõn
cỏc khoản phải thu Kỳ thu tiền trung bỡnh = 360 = x 360 Vũng quay
cỏc khoản phải thu Doanh thu thuần
Tuy nhiờn, kỳ thu tiền trung bỡnh cao hay thấp trong nhiều trƣờng hợp chƣa thể kết luận chắc chắn, mà cũn phải xem xột lại cỏc mục tiờu và chớnh sỏch của doanh nghiệp nhƣ: mục tiờu mở rộng thị trƣờng, chớnh sỏch tớn dụng của doanh nghiệp.
e.Vũng quay vốn lưu động
Vũng quay vốn lƣu động phản ỏnh trong kỳ vốn lƣu động quay đƣợc mấy vũng. Cụng thức xỏc định nhƣ sau:
Vũng quay vốn lƣu động = Doanh thu thuần Vốn lƣu động bỡnh quõn
h.Hiệu suất sử dụng vốn cố định
Tỷ số này nhằm đo lƣờng việc sử dụng vốn cố định đạt hiệu quả nhƣ thế nào. Tỷ số này cho ta biết khi đầu tƣ 1 đồng vốn cố định thỡ tạo ra đƣợc bao nhiờu đồng doanh
thu.
Hiệu suất sử dụng
vốn cố định =
Doanh thu thuần Vốn cố định bỡnh quõn i.Vũng quay toàn bộ vốn
Chỉ tiờu này phản ỏnh vốn của doanh nghiệp trong kỳ quay đƣợc bao nhiờu vũng. Qua chỉ tiờu vũng quay toàn bộ vốn ta cú thể đỏnh giỏ đƣợc khả năng sử dụng tài sản của doanh nghiệp, doanh thu thuần đƣợc sinh ra từ tài sản mà doanh nghiệp đó đầu tƣ.
Vũng quay vốn kinh doanh = Doanh thu thuần
Vốn kinh doanh bỡnh quõn
1.4.2.1 Cỏc chỉ số về khả năng sinh lời
Cỏc chỉ tiờu sinh lời luụn đƣợc nhà quản trị quan tõm. Chỳng là cơ sở quan trọng để đỏnh giỏ kết quả hoạt động kinh doanh trong một kỳ nhất định, là đỏp số sau cựng của hiệu quả kinh doanh, và cũn là một luận cứ quan trọng để cỏc nhà hoạch định đƣa ra cỏc quyết định tài chớnh trong tƣơng lai.
a.Tỷ suất lợi nhuận trờn doanh thu
Chỉ tiờu này phản ỏnh trong một đồng doanh thu mà doanh nghiệp thực hiện trong kỳ cú mấy đồng lợi nhuận. Về lợi nhuận cú 2 chỉ tiờu mà quản trị tài chớnh quan tõm là lợi nhuận trƣớc thuế và lợi nhuận sau thuế. Do vậy, tƣơng ứng sẽ cú 2 chỉ tiờu tỷ suất lợi nhuận trờn doanh thu:
Tỷ suất lợi nhuận trƣớc thuế trờn doanh thu =
Lợi nhuận trƣớc thuế
x 100
Doanh thu thuần
b.Tỷ suất sinh lời của tài sản
Chỉ tiờu này phản ỏnh 1 đồng giỏ trị tài sản mà doanh nghiệp đó huy động vào sản xuất kinh doanh tạo ra mấy đồng lợi nhuận trƣớc thuế và lói vay.
Tỷ suất sinh lời của tài sản = Lợi nhuậntrƣớc thuế và lói vay
x 100
Giỏ trị tài sản bỡnh quõn
Tỷ suất này cho thấy khi ta đƣa bỡnh quõn một đồng giỏ trị tài sản vào sử dụng sẽ làm Tỷ suất lợi nhuận sau
thuế trờn doanh thu =
Lợi nhuận sau thuế
x 100
c.Tỷ suất lợi nhuận vốn kinh doanh
Đõy là chỉ tiờu đo lƣờng mức sinh lợi của đồng vốn. Cũng nhƣ chỉ tiờu tỷ suất lợi nhuận trờn doanh thu, ngƣời ta thƣờng tớnh riờng rẽ mối quan hệ giữa lợi nhuận trƣớc thuế và lợi nhuận sau thuế với vốn kinh doanh.
Tỷ suất lợi nhuận trƣớc thuế vốn kinh doanh =
Lợi nhuận trƣớc thuế
x 100
Vốn kinh doanh bỡnh quõn
Tỷ lệ này cho ta biết đƣợc khi sử dụng bỡnh quõn 1 đồng vốn kinh doanh đem lại bao nhiờu lợi nhuận trƣớc thuế hay lợi nhuận sau thuế.
d.Tỷ suất lợi nhuận vốn chủ sỡ hữu
Chỉ tiờu này đỏnh giỏ mức độ thực hiện mục tiờu tạo ra lợi nhuận cho cỏc chủ doanh nghiệp. Cụng thức xỏc định chỉ tiờu này nhƣ sau:
Tỷ suất lợi nhuận vốn
chủ sở hữu =
Lợi nhuận sau thuế
x 100
Vốn chủ sở hữu bỡnh quõn Tỷ suất lợi nhuận sau
thuế vốn kinh doanh =
Lợi nhuận sau thuế
x 100
CHƢƠNG 2
THỰC TRẠNG CễNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CễNG TY
CỔ PHẦN ĐẦU TƢ VÀ PHÁT TRIỂN THANH CHƢƠNG 2.1 Khỏi quỏt về Cụng ty Cổ phần Đầu tƣ và phỏt triển Thanh Chƣơng
2.1.1 Quỏ trỡnh thành lập và phỏt triển
Cụng ty Cổ phần Đầu tƣ và phỏt triển Thanh Chƣơng hoạt động theo giấy CNĐK kinh doanh và đăng ký thuế số : 0200638079 do phũng ĐKKD Sở KH - ĐT Hải Phũng cấp đăng ký thay đổi lần thứ 9, ngày 05/1/2010
Địa điểm trụ sở chớnh : Số 21 Trần Khỏnh Dƣ, Mỏy Tơ , Ngụ Quyền, Hải Phũng Điện thoại : 0313.686605, Fax : 0313686315
Địa điểm kinh doanh : Xƣởng sửa chữa cơ khớ phƣơng tiện vận tải số 76, phố Vừ Thị Sỏu, phƣờng Mỏy Tơ, Ngụ Quyền, Hải Phũng chuyển đến số 121 đƣờng Lờ Thỏnh Tụng, Vạn Mỹ, Ngụ Quyền, Hải Phũng
Vốn điều lệ : 1.200.000.000 Giỏm đốc : Phựng Văn Tuyờn
2.1.2 Đặc điểm sản xuất kinh doanh của cụng ty Cổ phần Đầu tƣ và phỏt triển Thanh Chƣơng
2.1.2.1 Đặc điểm sản xuất kinh doanh
Hỡnh thức sở hữu vốn : doanh nghiệp cổ phần
Lĩnh vực kinh doanh : kinh doanh thƣơng mại và dịch vụ Ngành nghề kinh doanh :
- Chuyờn kinh doanh dịch vụ thay thế, sửa chữa, bảo dƣỡng xe ụ tụ - Buụn bỏn cỏc linh kiện, thiết bị, nội thất ụ tụ
- Vận chuyển hàng húa trong nƣớc theo đƣờng bộ
* Ngành nghề đăng ký kinh doanh : Kinh doanh khỏch sạn nhà nghỉ, dịch vụ ăn uống, dịch vụ hoạt động vui chơi giải trớ, dịch vụ văn phũng. Thiết bị phụ tựng cơ khớ, điện mỏy, ụ tụ, mỏy cụng trỡnh, vật liệu xõy dựng, thiết bị dụng cụ văn phũng. Xõy dựng cụng trỡnh dõn dụng, cụng nghiệp, cơ sở hạ tầng. Vận tải xếp dỡ hàng húa thủy, bộ, đại
2.1.2.2 Những thuận lợi, khú khăn và những thành tớch đó đạt được của doanh nghiệp trong quỏ trỡnh hỡnh thành và phỏt triển
Thuận lợi :
- Toàn thể cỏn bộ cụng nhõn viờn nỗ lực làm việc với nhiệt huyết cao để nõng tầm của mỗi cỏ nhõn, nõng tầm của tổ chức và gúp phần nõng tầm của xó hội.
- Tinh thần làm việc nhúm cựng chia sẻ và hợp tỏc đƣợc thành viờn trong cụng ty chỳ trọng. Mỗi cỏ nhõn là một mắt xớch khụng thể tỏch rời tạo nờn tập thể đoàn kết vững mạnh giỳp cụng ty đạt đƣợc mọi mục tiờu đề ra.
- Cựng với bề dày 7 năm kinh nghiệm cựng với sự nỗ lực của cỏn bộ cụng nhõn viờn đó giỳp cho cụng ty tạo đƣợc niềm tin và uy tớn trờn thị trƣờng, giỳp cụng ty phỏt triển nhanh chúng.
Khú khăn :
- Lạm phỏt tăng cao, cỏc chi phớ nhƣ giỏ điện, nƣớc, xăng dầu... cũng tăng cao, kộo theo đú là sự tăng về chi phớ đầu vào trong doanh nghiệp
- Thị trƣờng chung đang trong thời kỳ khỏt vốn, cỏc khỏch hàng sẽ e dố và thận trọng hơn trong việc tiờu dựng và đầu tƣ cho việc sửa chữa nõng cấp xe.
- Thị trƣờng cạnh tranh cao, đặc biệt là trờn địa bàn thành phố Hải Phũng tạo cho doanh nghiệp khụng ớt khú khăn trong việc tỡm kiếm khỏch hàng cũng nhƣ giữ khỏch hàng.
Thành tớch đạt đƣợc
- Với số vốn ban đầu của mỡnh thỡ cụng ty Cổ phần Đầu tƣ và phỏt triển Thanh Chƣơng đƣợc xếp vào nhúm doanh nghiệp vừa và nhỏ. Sau 7 năm hoạt động cụng ty đƣợc đỏnh giỏ là doanh nghiệp hoạt động tƣơng đối hiệu quả. Hàng năm cụng ty đều tăng quy mụ sản xuất kinh doanh, trong đú đặc biệt là tăng mức doanh thu , tổng lợi nhuận thực hiện và tăng nguồn vốn kinh doanh. Khỏch hàng đến với cụng ty ngày một nhiều hơn chớnh bởi sự uy tớn của doanh nghiệp trong cả sản phẩm vụ hỡnh và hữu hỡnh. Nhờ cú kết quả hoạt động kinh doanh khỏ tốt, doanh nghiệp luụn thực hiện đầy đủ cỏc nghĩa vụ nộp thuế đối với nhà nƣớc cũng nhƣ cỏc chớnh sỏch đối với ngƣời lao động.
2.1.3 Cơ cấu bộ mỏy qlý của Cty Cổ phần Đầu tƣ và phỏt triển Thanh Chƣơng
2.1.3.1 Sơ Đồ bộ mỏy quản lý
Sơ đồ : Bộ mỏy tổ chức quản lý của cụng ty Cổ phần Đầu tƣ và phỏt triển Thanh Chƣơng
Ghi chỳ:
: Quan hệ quản lý chỉ đạo
: Quan hệ phối hợp cụng tỏc và hỗ trợ
Cỏc phũng ban cú mối liờn hệ mật thiết với nhau và đều chịu sự quản lý của Ban giỏm đốc. Tuy vậy mỗi phũng ban cú chức năng, nhiệm vụ riờng phự hợp với tỡnh hỡnh kinh doanh của doanh nghiệp.
2.1.3.2 Chức năng của từng bộ phận.
Đứng đầu là Giỏm đốc cụng ty sau đú đốc cụng ty sau đú dến phú giỏm đốc và cỏc phũng ban : Phũng nghiệp vụ tổng hợp, phũng kế toỏn, phũng kỹ thuật chịu sự giỏm sỏt trực tiếp của ban giỏm đốc thụng qua cỏc trƣởng phũng. Cỏc phũng là bộ phận trực tiếp cung cấp dịch vụ phục vụ cho hoạt động kinh doanh của cụng ty. Chức năng nhiệm vụ của từng bộ phận đƣợc thể hiện nhƣ sau:
Giỏm đốc Phú giỏm đốc Phũng kế toỏn Phũng kỹ thuật Phũng Nghiệp vụ tổng hợp Đội xe
Giỏm đốc:
Giỏm đốc cụng ty là ngƣời đứng đầu cụng ty và thay mặt cụng ty thực hiện cỏc hoạt động giao dịch bờn trong và bờn ngoài cụng ty. Giỏm đốc cũng là ngƣời chịu trỏch nhiệm về mọi hoạt động và kết quả sản xuất kinh doanh của cụng ty trƣớc hội đồng thành viờn. Giỏm đốc trực tiếp điều hành mọi hoạt động cũng nhƣ uỷ quyền cụng việc cho phú giỏm đốc và cỏc phũng ban chức năng.Giỏm đốc cú trỏch nhiệm tổ chức và chỉ huy mọi hoạt động sản xuất kinh doanh trong cụng ty theo đỳng quy chế của Cụng ty và quy định của nhà nƣớc ban hành. Tạo điều kiện cho cỏc đoàn thể quần chỳng nhƣ: Cụng đoàn, đoàn thanh niờn hoạt động, động viờn mọi ngƣời ra sức phấn đấu hoàn thành cụng việc. Tụn trọng và thực hiện những mối quan hệ với cỏc thành viờn trong cụng ty về định hƣớng phỏt triể kinh doanh của cụng ty.
Phú giỏm đốc:
Cụng ty chỉ cú một Phú giỏm đốc do giỏm đốc quyết định bổ nhiệm sau khi đó tham khảo ý kiến của tập thể cỏn bộ nhõn viờn trong doanh nghiệp. Phú giỏm đốc là ngƣời đƣợc giỏm đốc uỷ quyền chỉ đạo hoạt động của cỏc phũng ban chức năng tham mƣu cho giỏm đốc về cỏc hoạt động kinh doanh và cỏc hoạt động khỏc của doanh nghiệp. Phú giỏm đốc cũng là ngƣời đƣợc giỏm đốc uỷ quyền thực hiện một số cụng việc nhất định khi giỏm đốc vắng mặt.
Phũng nghiệp vụ tổng hợp
Phũng hoạt động dƣới sự hoạt động của trƣởng phũng, thực hiện cỏc cụng việc mà ban giỏm đốc cụng ty giao phú nhƣ: đảm nhiệm dịch vụ chăm súc khỏch hàng, tham mƣu cho ban giỏm đốc cụng ty về những chiến lƣợc mang tớnh tài chớnh của cụng ty, tiến hành xõy dựng triển khai thực hiện cỏc kế hoạch kinh doanh, tổng hợp và phõn tớch kết quả hoạt động kinh doanh của cụng ty. Bờn cạnh đú, phũng cũn phụ trỏch giao dịch thƣơng thảo, ký kết cỏc hợp đồng với khỏch hàng. Tổ chức hoạt động Marketing để duy trỡ và mở rộng thi trƣờng, đa dạng cỏc hỡnh thức dịch vụ, tăng hiệu quả kinh doanh.
Phũng kế toỏn:
Dƣới sự chỉ đạo của kế toỏn trƣởng: Tổ chức thực hiện chế độ hạch toỏn, quản lý kinh tế tài chớnh của Nhà nƣớc trong phạm vi toàn cụng ty. Phản ỏnh chớnh xỏc, kịp thời, tỡnh hỡnh hoạt động sản xuất kinh doanh, đề xuất biện phỏp khai thỏc năng lực cung cấp
cỏc dịch vụ, đẩy mạnh tiết kiệm nõng cao hiệu quả trong hoạt động sản xuất kinh doanh. Tổ chức quản lý chặt chẽ toàn bộ tài sản, tiền vốn của cụng ty, chấp hành nghiờm chỉnh và giỏm sỏt việc chấp hành cỏc chớnh sỏch chế độ thể lệ kế toỏn theo quy định. Thực hiện ghi chộp, tớnh toỏn, phản ỏnh số liệu, tỡnh hỡnh luõn chuyển và sử dụng tài sản, vật tƣ, tiền vốn, quỏ trỡnh và kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh và sử dụng nguồn vốn của đơn vị
Kiểm tra tỡnh hỡnh thực hiện kế hoạch sản xuất kinh doanh, kế hoạch thu chi tài chớnh, thanh toỏn kiểm tra việc giữ gỡn và sử dụng cỏc loại tài sản, vật tƣ, tiền vốn, phỏt hiện và ngăn chặn kịp thời những hành động tham ụ, vi phạm chớnh sỏch chế độ tài chớnh. Phũng kế toỏn cung cấp số liệu cho việc điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh, kiểm tra và phõn tớch hoạt động kinh tế, tài chớnh của đơn vị.
Phũng kỹ thuật
Phũng kỹ thuật cú nhiệm vụ lờn kế hoạch và quyết định những cụng việc mang tớnh kỹ thuật tại cụng ty.
2.1.4 Đặc điểm tổ chức bộ mỏy kế toỏn của cụng ty Cổ phần Đầu tƣ và phỏt triển Thanh Chƣơng
Việc tổ chức, thực hiện chức năng nhiệm vụ nội dung cụng tỏc kế toỏn trong cụng ty do bộ mỏy kế toỏn đảm nhiệm. Vỡ vậy việc tổ chức cơ cấu bộ mỏy kế toỏn sao cho gọn nhẹ, hợp lý và hoạt động cú hiệu quả là điều kiện quan trọng để cung cấp thụng tin kế toỏn một cỏch kịp thời, chớnh xỏc, trung thực và đầy đủ hữu ớch cho cỏc đối tƣợng sử dụng thụng tin. Đồng thời phỏt huy và nõng cao trỡnh độ nghiệp vụ và năng suất lao động của nhõn viờn kế toỏn.
Tại cụng ty Cổ phần Đầu tƣ và phỏt triển Thanh Chƣơng cú một phũng kế toỏn gồm bốn ngƣời. Việc tổ chức cụng tỏc kế toỏn đƣợc tiến hành theo mụ hỡnh tập trung. Theo mụ hỡnh này toàn bộ cụng tỏc kế toỏn đƣợc thực hiện ở phũng kế toỏn của cụng ty, từ khõu ghi chộp ban đầu đến khõu tổng hợp lập bỏo cỏo và kiểm tra kế toỏn, hạch toỏn chi tiết, hạch toỏn tổng hợp. Cũn lại cỏc phũng ban khỏc chỉ lập cỏc chứng từ phỏt sinh tại đơn vị rồi gửi về phũng kế toỏn. Quy mụ tổ chức của bộ mỏy kế toỏn gọn nhẹ phự hợp với đặc điểm của cụng ty mà vẫn đảm bảo cụng tỏc kế toỏn cú hiệu quả. Bộ mỏy kế toỏn của cụng ty đƣợc bố trớ theo sơ đồ 3 nhƣ sau:
2.1.4.1 Sơ đồ bộ mỏy kế toỏn tại cụng ty
Ghi chỳ:
: Quan hệ quản lý chỉ đạo
: Quan hệ phối hợp cụng tỏc và hỗ trợ
Ngƣời chịu trỏch nhiệm cao nhất trong Bộ mỏy kế toỏn của cụng ty là Kế toỏn trƣởng.Kế toỏn trƣởng sẽ cú trỏch nhiệm thu thập tổng hợp cỏc bỏo cỏo của cỏc kế toỏn bộ phận từ