1.2.3.1. Kế toỏn chi phớ bỏn hàng
Chi phớ bỏn hàng là những khoản chi phớ phỏt sinh liờn quan đến hoạt động tiờu thụ sản phẩm, hàng húa, dịch vụ, lao vụ trong thời kỳ theo quy định của chế độ tài chớnh.Chi phớ bỏn hàng bao gồm:
- Chi phớ nhõn viờn bỏn hàng: gồm tiền lƣơng, phụ cấp phải trả cho nhõn viờn bỏn hàng và cỏc khoản trớch BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN trờn tiền lƣơng nhõn viờn bỏn hàng theo tỷ lệ quy định.
- Chi phớ vật liệu bao bỡ.
- Chi phớ dụng cụ, đồ dựng: là chi phớ về cụng cụ, dụng cụ, đồ dựng đo lƣờng tớnh toỏn làm việc ở khõu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ.
- Chi phớ khấu hao TSCĐ: là chi phớ khấu hao TSCĐ dựng ở khõu tiờu thụ sản phẩm, hàng húa trong thời gian quy định bảo hành.
- Chi phớ dịch vụ mua ngoài: là khoản chi phớ mua ngoài phục vụ cho khõu tiờu thụ sản phẩm, hàng húa và dịch vụ nhƣ: chi phớ thuờ tài sản, thuờ kho, thuờ bến bói, thuờ bốc dỡ vận chuyển, tiền hoa hồng, đại lý.
- Chi phớ bằng tiền khỏc: là khoản chi phớ bằng tiền phỏt sinh trong khõu tiờu thụ sản phẩm, hàng húa và cung cấp dịch vụ nằm ngoài cỏc chi phớ trả trờn, chi phớ tiếp khỏch, hội nghị khỏch hàng, chi phớ quảng cỏo, giới thiệu sản phẩm.
Chứng từ kế toỏn sử dụng
- Phiếu chi (mẫu số 01- TT) - Giấy bỏo nợ..
- Bảng thanh toỏn tiền lƣơng (mẫu số 02- LĐTL)
- Bảng tớnh và phõn bổ khấu hao tài sản cố định (mẫu số 06- TSCĐ) - Cỏc chứng từ khỏc cú liờn quan
Tài khoản sử dụng
Tài khoản 641 – Chi phớ bỏn hàng đƣợc mở chi tiết thành 7 tài khoản cấp 2: - Tài khoản 6411 - Chi phớ nhõn viờn
- Tài khoản 6412 - Chi phớ vật liệu, bao bỡ - Tài khoản 6413 - Chớ phớ dụng cụ, đồ dựng
- Tài khoản 6414 - Chi phớ khấu hao tài sản cố định - Tài khoản 6415 - Chi phớ bào hành
- Tài khoản 6417 - Chi phớ dịch vụ mua ngoài - Tài khoản 6418 - Chi phớ bằng tiền khỏc.
Tài khoản 641 cú kết cấu nhƣ sau:
Bờn Nợ: Bờn Cú
- Cỏc chi phớ phỏt sinh liờn quan đến quỏ bỏn thụ sản phẩm, hàng hoỏ, cung cấp dịch vụ.
- Kết chuyển chi phớ bỏn hàng vào Tài khoản 911- Xỏc định kết quả kinh doanh để tớnh kết quả kinh doanh trong kỳ.
1.2.3.2.Kế toỏn chi phớ quản lý doanh nghiệp
Chi phớ quản lý doanh nghiệp là toàn bộ chi phớ phỏt sinh liờn quan đến hoạt động quản lý kinh doanh, quản lý hành chớnh và quản lý điều hành chung của toàn doanh nghiờp. Chi phớ quản lý doanh nghiệp bao gồm:
- Chi phớ nhõn viờn quản lý: gồm tiền lƣơng, phụ cấp phải trả cho ban giỏm đốc, nhõn viờn cỏc phũng ban của doanh nghiệp và cỏc khoản trớch BHXH, BHYT, KPCĐ BHTN trờn tiền lƣơng nhõn viờn quản lý theo tỷ lệ quy định.
- Chi phớ vật liệu quản lý: là giỏ trị thực tế cỏc loại vật liệu, nhiờn liệu xuất dựng cho hoạt động quản lý của Ban giỏm đốc và cỏc phũng ban nghiệp vụ của doanh nghiệp. - Chi phớ đồ dựng văn phũng: chi phớ về dụng cụ, đồ dựng văn phũng dựng cho cụng tỏc quản lý chung của doanh nghiệp.
- Chi phớ khấu hao TSCĐ: là chi phớ khấu hao những TSCĐ dựng chung cho doanh nghiệp nhƣ: văn phũng làm việc, kho tàng, vật kiến trỳc, phƣơng tiện truyền dẫn,...
- Thuế, phớ, lệ phớ: thuế nhà đất, thuế mụn bài,... và cỏc khoản phớ, lệ phớ nhƣ giao thụng, cầu phà...
- Chi phớ dự phũng: khoản trớch dự phũng phải thu khú đũi.
- Chi phớ dịch vụ mua ngoài: cỏc khoản chi phớ về dịch vụ mua ngoài, thuờ ngoài nhƣ: tiền điện, tiền nƣớc, tiền thuờ TSCĐ dựng chung cho doanh nghiệp.
khỏc.
Chứng từ kế toỏn sử dụng
- Phiếu chi (mẫu số 01- TT) - Giấy bỏo nợ
- Bảng thanh toỏn tiền lƣơng (mẫu số 02- LĐTL)
- Bảng tớnh và phõn bổ khấu hao tài sản cố định ( mẫu số 06- TSCĐ) - Cỏc chứng từ khỏc cú liờn quan
Tài khoản sử dụng
Tài khoản 642 – Chi phớ quản lý doanh nghiệp, cú 8 tài khoản cấp 2: - Tài khoản 6421 - Chi phớ nhõn viờn quản lý
- Tài khoản 6422 - Chi phớ vật liệu quản lý - Tài khoản 6423 - Chi phớ đồ dựng văn phũng - Tài khoản 6424 - Chớ phớ khấu hao TSCĐ - Tài khoản 6425 - Thuế, phớ và lệ phớ - Tài khoản 6426 - Chi phớ dự phũng
- Tài khoản 6427 - Chi phớ dịch vụ mua ngoài...
Tài khoản 642 cú kết cấu nhƣ sau:
Bờn nợ: Bờn cú:
- Cỏc chi phớ phỏt sinh liờn quan đến quỏ trỡnh bỏn sản phẩm, hàng húa, cung cấp dịch vụ
- Kết chuyển chi phớ bỏn hàng vào tài khoản 911 – Xỏc định kết quả kinh doanh để tớnh kết quả kinh doanh trong kỳ.
Phƣơng phỏp hạch toỏn
Kế toỏn chi phớ bỏn hàng và chi phớ quản lý doanh nghiệp đƣợc thể hiện bằng sơ đồ 1.7 sau:
TK 334,338 TK641, 642 TK111,112 TK152,153 TK 911 TK 142,242 K/c CP QLDN TK214 TK142,242,335 CP ph TK111,112,131 TK 333