2.15.1. Nguyên tắc phân phối
Lương cấp bậc bản thân (hệ số lương cơ bản) là cơ sở tính lương những ngày công thời gian, công phép, lễ tết, và công nghỉ hưởng BHXH và để trích nộp BHXH, BHYT cho người lao động.
Thu nhập thực tế sẽ được phân phối theo kết quả sản xuất kinh doanh và được tính theo hệ số lương công việc.
Hệ số lương công việc được xác định căn cứ vào tính chất công việc, khối lượng công việc và mức độ hoàn thành nhiệm vụ.
Lương sản phẩm sẽ được phân phối theo kết quả sản xuất kinh doanh và được tính theo hệ số trượt. Hệ số trượt được xác định từ kết quả sản xuất kinh doanh hàng tháng của mỗi đơn vị.
2.15.2. Cơ sở tính toán
- Lương cấp bậc bản thân (hệ số lương cơ bản – thực hiện theo thang bảng lương Nhà nước quy định).
- Hệ số lương công việc đối với nhân viên và cán bộ quản lý được Tổng Giám Đốc duyệt hệ số cho từng phòng. Đối với công nhân theo đơn giá của từng công đoạn trong quy trình sản xuất.
2.15.3. Cách tính:
Lương sản phẩm:
2.15.4. Tài khoản sử dụng
Số hiệu Tên Tài khoản
334
3341 Phải trả tiền lương công nhân viên 3342 Phải trả tiền ăn ca
2.15.5. Quy trình ghi sổ kế toán
2.15.6. Một số nghiệp vụ phát sinh
Nghiệp vụ 1: Ngày 25/12/2013 theo bảng chấm công và bảng lương tiền
lương nhân viên phải trả ở bộ phận bán hàng là 30.270.000 Nợ TK 641: 30.270.000
Có TK 334: 30.270.000
Nghiệp vụ 2: Ngày 27/12/2013 theo phiếu chi sô 121/PC công ty chi trả tiền
lương cho công nhân trực tiếp sản xuất số tiền 72.200.000 Nợ TK 334: 72.200.000 Có TK 1111: 72.200.000 Chứng từ ghi sổ Chứng từ gốc BCĐ SPS TK 334 Sổ cái TK 334
Công ty TNHH Duy Tiến
Địa chỉ: Thành Yên – Xã Quảng Thành – TP. Thanh Hóa
Mẫu số: S02a – DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC. Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 25
Ngày 25 đến ngày27 tháng 12 năm 2013
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi
chú
Nợ Có
A B C 1 D
Phiếu chi số 121/PC chi trả tiền lương cho công nhân trực tiếp sản xuất
334 1111 72.200.000 Tiền lương phải trả cho nhân
viên ở bộ phận bán hàng 641 334 30.270.000 Cộng X X 30.270.000 X Ngày 27 tháng 12 năm 2013 Người lập (Ký, họ tên) Nguyễn Thị Hiệp Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Lê Thị Hà
Công ty TNHH Duy Tiến
Địa chỉ: Thành Yên – Xã Quảng Thành – TP. Thanh Hóa
SỔ CÁI Năm 2013
Tên tài khoản phải trả công nhân viên Số hiệu: 334
Mẫu số: S02a – DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC.Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng
BTC)
Ngày
tháng ghi Chứng từ ghi sổ Diễn giải Số hiệu TK ĐƯ Số tiền Ghi chú
Số hiệu Ngày
tháng Nợ Có
A B C D E 1 2 G
Số Dư ĐK 160.920.000
...
25/12 25 25/12 Tiền lương phải trả cho nhân viên
bán hàng 641 30.270.000
27/12 25 27/12 Trả tiền lương cho công nhân trực
tiếp sản xuất bằng tiền mặt 1111 72.200.000
Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ 3.248.210.000 3.217.694.828130.404.828. Ngày 27 tháng 12 năm 2013 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Nguyễn Thị Hiệp Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Lê Thị Hà Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Nguyễn Trọng Sơn
2.16. CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG NĂM 2013 Các khoản trích theo Các khoản trích theo
lương
Tỷ lệ trích(%)
Doanh nghiệp Người lao động
BHXH 17% 7% BHYT 3% 1,5% KPCĐ 2% BHTN 1% 1% Tổng 23% 9,5% 2.16.1. Chứng từ sử dụng
Báo cáo chấm công tháng, danh sáchđăng ký tự nguyện làm thêm giờ, báo cáo chấm công ngoài giờ, bảng thanh toán lương tháng, bảng tính trích BHXH, BHYT, KPCĐ, bảng thanh toán BHXH
2.16.2. Sổ sách sử dụng
Sổ tổng hợp, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ,sổ cái.chi tiết tài khoản 338
2.16.3. Quy trình ghi sổ kế toán
2.16.4. Tài khoản sử dụng
Số hiệu Tên Tài khoản
338 Phải trả khác
3382 Kinh phí công đoàn 3383 Bảo hiểm xã hội 3384 Bảo hiểm y tế
3388 Phải trả, phải nộp khác 3389 Bảo hiểm thất nghiệp
2.16.5. Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh:
Nghiệp vụ 1: Ngày 24/12/2013 công ty tính bảo hiểm xã hội cho nhân
viên nghỉ ốm đau thai sản 12.340.000 Nợ TK 3383: 12.340.000
Có TK 334: 12.340.000
Nghiệp vụ 2: Ngày 21/12/2013 công ty tính tiền bảo hiểm xã hội phải trả
cho nhân viên ở bộ phận quản lý doanh nghiệp số tiền 13.720.000 Chứng từ ghi sổ Chứng từ gốc BCĐ SPS TK 338 Sổ cái TK 338
Nợ TK 642: 13.720.000
Có TK 3383: 13.720.000
Công ty TNHH Duy Tiến
Địa chỉ: Thành Yên – Xã Quảng Thành – TP. Thanh Hóa
Mẫu số: S02a – DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC. Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 26
Ngày 21 đến ngày24 tháng 12 năm 2013
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú
Nợ Có
A B C 1 D
Công ty tính tiền bảo hiểm xã hội phải trả nhân viên ở bộ phận quản lý doanh nghiệp
642 3383 13.720.000
Công ty tính bảo hiểm cho nhân
viên nghỉ ốm đau thai sản 334 1111 72.200.000
Cộng X X 85.920.000 X Ngày 24 tháng 12 năm 2013 Người lập (Ký, họ tên) Nguyễn Thị Hiệp Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Lê Thị Hà
Công ty TNHH Duy Tiến
Địa chỉ: Thành Yên – Xã Quảng Thành – TP. Thanh Hóa
SỔ CÁI Năm 2013
Tên tài khoản Bảo hiểm xã hội, Bảo hiểm Y tế Số hiệu: 3383
Mẫu số: S02a – DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC.Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng
BTC)
Ngày tháng ghi
Chứng từ ghi sổ Diễn giải Số hiệu
TK ĐƯ Số tiền Ghi chú Số hiệu thángNgày Nợ Có A B C D E 1 2 G Số Dư ĐK 0 ...
24/12 26 24/12 Công ty tính bảo hiểm cho nhân viên nghỉ ốm đau thai sản 334 12.340.000
21/12 26 21/12
Công ty tính tiền bảo hiểm xã hội phải trả nhân viên ở bộ phận quản
lý doanh nghiệp 642 13.720.000 Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ 162.017.853 162.017.853 0 Ngày 24 tháng 12 năm 2013 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Nguyễn Thị Hiệp Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Lê Thị Hà Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Nguyễn Trọng Sơn
2.17. KẾ TOÁN DOANH THU HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH Doanh thu bán hàng được ghi nhận khi đồng thời thỏa mãn tất cả 5 Doanh thu bán hàng được ghi nhận khi đồng thời thỏa mãn tất cả 5 điều kiện sau:
Doanh nghiệp đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hoặc hàng hóa cho người mua
Doanh nghiệp không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa như người sở hữu hàng hóa hoặc quyền kiêm soát hàng hóa
Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn
Doanh nghiệp đã thu được hoặc sẽ thu được lợi ich kinh tế từ giao dịch bán hàng
2.17.1. Tài khoản sử dụng
5111 – Doanh thu bán hàng hóa 5112 – Doanh thu bán các thành phẩm 5113 – Doanh thu cung cấp dịch vụ 5114 – Doanh thu trợ cấp trợ giá 5115 – Doanh thu hàng gửi đi bán
5117 – Doanh thu kinh doanh bất động sản đầu tư
2.17.2. Chứng từ kế toán
Đơn đặt hàng, hợp đồng kinh tế, hóa đơn GTGT/hóa đơn bán hàng, bảng kê hàng gửi bán đã tiêu thụ, các chứng từ thanh toán phiếu thu, giấy gáo ngân hàng
2.17.3. Sổ kế toán
Sổ cái TK 5111, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ chi tiết tài khoản 5111:
2.17.4. Quy trình ghi sổ kế toán
Chứng từ ghi sổ Chứng từ gốc BCĐ SPS TK 5111 Sổ cái TK 5111
Nghiệp vụ 1: ngày 08/12/2013 phản ánh phí gia công hàng cắt khung nhôm
với số tiền 631.600.768 Theo hóa số 0000017 thuế suất GTGT 0% của công ty TAESAN F&C của Trung Quốc
Chứng từ thực tế (hóa đơn GTGT) xem phục lục
Nợ TK 131 : 631.600.768
Có TK 511: 631.600.768
Nghiệp vụ 2: Kết chuyển doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vu để xác
định kết quả kinh doanh số tiền 26.420.634.504
Chứng từ thu thập (phiếu kế toán, bảng tổng hợp hàng hóa dịch vụ bán ra) xem phụ lục
Nợ TK 5111: 26.420.634.504 Có TK 911: 26.420.634.504
Công ty TNHH Duy Tiến
Địa chỉ: Thành Yên – Xã Quảng Thành – TP. Thanh Hóa
Mẫu số: S02a – DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC. Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 28
Ngày 27 đến ngày 31 tháng 12 năm 2013
Trích yếu
Số hiệu tài
khoản Số tiền Ghi
chú
Nợ Có
A B C 1 D
Kết chuyển doanh thu để xác định
kết quả kinh doanh 511 911 16.646.405.529
Tiền phí gia công phải thu theo hóa đơn số 0000017 131 5111 631.600.768 Cộng X X 17.278.006.29 0 X Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Người lập (Ký, họ tên) Nguyễn Thị Hiệp Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Lê Thị Hà
Công ty TNHH Duy Tiến
Địa chỉ: Thành Yên – Xã Quảng Thành – TP. Thanh Hóa
SỔ CÁI Năm 2013
Tên tài khoản doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Số hiệu: 511
Mẫu số: S02a – DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC.Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng
BTC)
Ngày tháng ghi
Chứng từ ghi sổ Diễn giải Số hiệu
TK ĐƯ Số tiền Số hiệu thángNgày Nợ Có A B C D E 1 2 G Số Dư ĐK 0 ...
08/12 28 08/12 Số tiền phí gia công phải thu theo hóa đơn sô 0000017
131 631.600.768
31/12 28 31/12 Kết chuyển doanh thu để xác định kết quả kinh doanh 911 16.646.405.529 ... Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ 16.646.405.529 16.646.405.529 Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Nguyễn Thị Hiệp Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Lê Thị Hà Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Nguyễn Trọng Sơn
2.18. KẾ TOÁN DOANH THU HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH
Khái niệm: Là những nguồn thu gồm các khoản thu hoặc các khoản lãi liên quan đến hoạt động tài chính của doanh nghiệp, các khoản chiết khấu thương mại được hưởng.
2.18.1. Chứng từ sử dụng
- Chứng từ dùng để ghi sổ,Phiếu thu,Chứng từ gốc đính kèm, Hóa đơn
GTGT hàng mua vào.
2.18.2. Tài khoản sử dụng
Tài khoản cấp 1: 515 – Doanh thu hoạt động tài chính
2.18.3. Sổ kế toán sử dụng
Sổ tổng hợp : chứng từ ghi sổ, Cái tài khoản 515, Sổ Cái các tài khoản liên
quan
2.18.4. Quy trình ghi sổ kế toán
2.18.5. Nghiệp vụ phát sinh
Nghiệp vụ 1: Ngày 15/12/10 trả trước tiền mua hàng cho Công ty TNHH
Trung Thành Sơn nên được hưởng chiết khấu thanh toán 1% trên tổng giá thanh toán, số tiền hàng là 7.847.000 đồng (thuế GTGT 10%).
Chứng từ sử dụng (phiếu thu, sổ chi tiết công nợ trả cho người bán) Nợ TK 111: 78.470
Có TK 515: 78.470
Nghiệp vụ 2 : Ngày 31/12 kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính để xác định kết quả kinh doanh
Nợ TK 515: 17.543.615 Có TK 911: 17.543.615 Chứng từ sử dụng (phiếu kết chuyển) Chứng từ ghi sổ Chứng từ gốc BCĐ SPS TK 515 Sổ cái TK 515
Công ty TNHH Duy Tiến
Địa chỉ: Thành Yên – Xã Quảng Thành – TP. Thanh Hóa
Mẫu số: S02a – DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC. Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 29
Ngày15 đến ngày 31 tháng 12 năm 2013
Trích yếu
Số hiệu tài
khoản Số tiền Ghi
chú
Nợ Có
A B C 1 D
Trả trước tiền mua hàng cho Công ty TNHH Trung Thành Sơn nên được hưởng chiết khấu thanh toán 1% trên tổng giá thanh toán
111
515 78.470
Kết chuyển doanh thu hoạt động
tài chính để xác định KQKD 515 911 3.689.488 Cộng X X 3.767.958 X Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Người lập (Ký, họ tên) Nguyễn Thị Hiệp Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Lê Thị Hà
Công ty TNHH Duy Tiến
Địa chỉ: Thành Yên – Xã Quảng Thành – TP. Thanh Hóa
SỔ CÁI Năm 2013
Tên tài khoản doanh thu hoạt động tài chính Số hiệu: 515
Mẫu số: S02a – DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC.Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng
BTC)
Ngày tháng ghi sổ
Chứng từ ghi
sổ Diễn giải TK ĐƯSố hiệu Số tiền
Ghi chú Số hiệu Ngày tháng Nợ Có A B C D E 1 2 G …..
15/12 29 15/12 Trả trước tiền mua hàng cho Công ty TNHH Trung Thành Sơn nên được hưởng chiết khấu thanh toán 1% trên tổng giá thanh toán
111 78.470
31/12 29 31/12 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính để xác định KQKD 911 3.689.488 Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ 3.689.488 3.689.488 Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Nguyễn Thị Hiệp Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Lê Thị Hà Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Nguyễn Trọng Sơn
2.19. KẾ TOÁN GIÁ VỐN
Hàng hóa, hoặc là giá thành thực tế dịch vụ hoàn thành đã được xác định là tiêu thụ và các khoản khác được tính vào giá vốn để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ.
2.19.1.Chứng từ sử dụng
- Chứng từ dùng để ghi sổ: +Phiếu thu (xem mẫu 01) - Chứng từ gốc đính kèm:
+Bảng kê xuất nhập tồn hàng hóa
2.19.2.Tài khoản sử dụng
- Tài khoản cấp 1. 632 – Giá vốn hàng bán
2.19.3. Quy trình ghi sổ
2.19.4. Sổ kế toán sử dụng
Sổ tổng hợp : Sổ Nhật ký chung Sổ Cái tài khoản 632
2.19.5. Ví dụ
Nghiệp vụ 1: Ngày 21/12, xuất kho một lô khung cửa sổ bằng inox đi bán
do công ty lắp ráp sửa chữa theo hóa đơn số 0029901, giá chưa thuế 5.798.354.000 đồng, thuế GTGT 10%. Đã thu bằng tiền mặt.
Nợ TK 632. 5.798.354.000 đ
Có TK 156: 5.798.354.000 đ
Nghiêp vụ 2: Công ty nhận được thông báo của công ty cổ phần Hưng
Chứng từ gốc Sổ quỹ (Thủ quỷ) Nhật ký chung Sổ cái TK 632
Thịnh về số khung cửa đã bán có 2 cái sai quy cách trị giá mỗi cái chưa bao gồm thuế là 20.000.000đ/ cái VAT 10%, công ty Hưng Thịnh trả lại hàng . Doanh nghiệp chấp nhận và trở về nhập kho Nợ TK 531: 2 x 20.000.000 = 40.000.0000 Nợ TK 3331: 4.000.000 Có TK 131: 44.000.000 Nợ TK 155: 15.000.000 Có TK 632: 15.000.000 Công ty TNHH Duy Tiến
Địa chỉ: Thành Yên – Xã Quảng Thành – TP. Thanh Hóa
Mẫu số: S02a – DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC. Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 29
Ngày21 đến ngày 30 tháng 12 năm 2013
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi
chú
Nợ Có
A B C 1 D
Xuất kho một lô khung cửa sổ bằng inox đi bán do công ty lắp ráp sửa chữa
632
156
5.798.354.000 Công ty nhận được thông báo của
công ty cổ phần Hưng Thịnh về số khung cửa đã bán có 2 cái sai quy cách 155 632 15.000.0000 Cộng X X 5.848.354.000 X Ngày 30 tháng 12 năm 2013 Người lập (Ký, họ tên) Nguyễn Thị Hiệp Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Lê Thị Hà
Công ty TNHH Duy Tiến
Địa chỉ: Thành Yên – Xã Quảng Thành – TP. Thanh Hóa
SỔ CÁI Năm 2013 Tên tài khoản giá vốn
Số hiệu: 632
Mẫu số: S02a – DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC.Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng
BTC)
Ngày tháng ghi sổ
Chứng từ ghi
sổ Diễn giải TK ĐƯSố hiệu Số tiền
Ghi chú Số hiệu Ngày tháng Nợ Có A B C D E 1 2 G …..
21/12 29 21/12 Xuất kho một lô khung cửa sổ bằng inox đi bán
do công ty lắp ráp sửa chữa 156 5.798.354.000
30/12 29 30/12 Công ty nhận được thông báo của công ty cổ phần Hưng Thịnh về số khung cửa đã bán có 2 cái sai quy cách
155 10.000.000 Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ 14.288.931.697 14.288.931.697 Ngày 30 tháng 12 năm 2013 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Nguyễn Thị Hiệp Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Lê Thị Hà Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Nguyễn Trọng Sơn
2.20. KẾ TOÁN CHI PHÍ TÀI CHÍNH
Khái niệm: Chi phí tài chính là những chi phí gồm các khoản chi phí hoặc các khoản lỗ liên quan đến hoạt động đầu tư tài chính, chi phí cho vay và đi vay vốn, chi phí góp vốn liên doanh…
2.20.1. Chứng từ sử dụng
- Chứng từ dùng để ghi sổ: Phiếu thu, Chứng từ gốc đính kèm, Hóa đơn
GTGT hàng bán ra
2.20.2. Tài khoản sử dụng
- Tài khoản cấp 1: 635 - Chi phí tài chính
2.20.3. Quy trình ghi sổ kế toán
2.20.4. Sổ kế toán sử dụng
Sổ tổng hợp: chứng từ ghi sổ, Cái tài khoản 635, Sổ Cái các tài khoản liên
quan
2.20.5. Nghiệp vụ phát sinh