THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY TNHH THANH NIÊN
2.3. Hạch toán kế toán nguyên vật liệu, công cụ – dụng cụ tại công ty TNHH Thanh Niên
quân gia quyền cuối kỳ. Theo phương pháp này, đến cuối kỳ mới tính trị giá vốn của hàng xuất kho trong kỳ.
Đơn giá bình quân
trong kỳ
=
Trị giá hàng tồn kho đầu kỳ + Trị giá hàng tồn kho nhập trong kỳ
Số lượng hàng tồn kho đầu kỳ + Số lượng hàng tồn kho nhập trong kỳ
2.3. Hạch toán kế toán nguyên vật liệu, công cụ – dụng cụ tại công ty TNHH Thanh Niên TNHH Thanh Niên
2.3.1.Hạch toán kế toán tăng, giảm nguyên vật liệu, công cụ - dụng cụ tại công ty.
2.3.1.1.Tài khoản sử dụng.
TK 152 – Nguyên vật liệu
• Bên nợ:
+ Trị giá thực tế NVL nhập kho do mua ngồi, tự chế, th ngồi gia cơng, nhận vốn liên doanh, được cấp hoặc từ các nguồn khác.
+ Trị giá NVL thừa phát hiện khi kiểm kê.
• Bên có:
+ Trị giá NVL xuất kho để sản xuất, để bán, th ngồi gia cơng, chế biến hoặc góp vốn liên doanh.
+ Chiết khấu hàng mua được hưởng.
+ Trị giá NVL trả lại người bán hoặc được giảm giá. + Trị giá NVL thiếu phát hiện khi kiểm kê.
TK 153 – Cơng cụ - dụng cụ.
• Bên nợ:
+ Trị giá công cụ - dụng cụ nhập kho và tăng lên do các ngun nhân khác.
• Bên có:
TK 151: Hàng mua đang đi đường.
• Bên nợ:
+ Giá trị hàng hóa vật tư đang đi đường
• Bên có:
+ Giá trị hàng hóa, vật tư nhập kho hay chuyển giao cho các đối tượng sử dụng như khách hàng hay các cơng trường.
Ngồi ra, kế tốn cịn sử dụng các tài khoane có liên quan như: - TK 111: tiền mặt.
- TK 112: tiền gửi ngân hàng
- TK 133: thuế GTGT được khấu trừ - TK 331: phải trả người bán
- TK 333: thuế và các khoản phải nộp cho Nhà nước - TK 621: chi phí NVL trực tiếp
- TK 627: chi phí sản xuất chung
- TK 642: chi phí quản lý doanh nghiệp - …
2.3.1.2.Chứng từ, sổ sách kế tốn sử dụng.
• Chứng từ:
Công ty sử dụng các loại chứng từ sau để hạch toán NVL – CCDC: Giấy đề nghị nhập, xuất vật tư
Phiếu nhập kho Phiếu xuất kho Hóa đơn GTGT … • Sổ sách kế toán sử dụng: Thẻ kho Sổ chi tiết NVL Sổ chi tiết CCDC Bảng tổng hợp chi tiết NVL Bảng tổng hợp chi tiết CCDC
Sổ cái NVL Sổ cái CCDC
2.3.1.3.Kế toán tăng nguyên vật liệu, công cụ - dụng cụ tại công ty TNHH Thanh Niên.
Trong tháng 12 năm 2013,tại cơng ty có các ngiệp vụ kinh tế phát sinh về NVL – CCDC như sau: Giá trị nhập kho: Giá thực tế vật liệu nhập kho = Giá mua ghi trên hóa đơn + Chi phí thực tế phát sinh trong khi thu mua - Các khoản giảm trừ (nếu có) + Các khoản thuế không được khấu trừ
Nghiệp vụ 1. Ngày 05/12, mua xi măng của công ty TNHH TM Mai Anh,
địa chỉ 126 Lê Duẩn, Hà Nội, theo hóa đơn GTGT số 0014634 ngày 05/12/2013. Số lượng xi măng là 35 tấn, trị giá là 24.535.000 đồng, thuế GTGT 10%, và mua 15.000 kg sắt phi trị giá 322.500.000 đồng. Cơng ty thanh tốn bằng tiền mặt. Hàng về nhập kho số 36 ngày 05/12/2013.
Căn cứ vào nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh trên, kế tốn cơng ty tiến hành định khoản:
Nợ TK 152: 24.535.000 Nợ TK 153: 322.500.000 Nợ TK 133: 2.453.500 Nợ TK 133: 32.250.000 Có TK111: 26.988.500 Có TK 111: 354.750.000 Nhận hóa đơn của cơng ty TNHH Mai Anh
Sau khi hàng về kho, nhân viên mua hàng làm giấy đề nghị nhập kho