- Rủi ro có thể xảy ra đối với khoản mục chi phí là khơng ghi nhận đúng niên độ. - Để kiểm tra tính đúng kỳ của việc ghi nhận chi phí, KTV chỉ thực hiện Test Early Cut Off vì Late Cut Off sẽ đƣợc kiểm tra tại khoản mục Phải trả ngƣời bán, khi thực hiện kiểm tra Ghi nhận sau niên độ - Searching Unrecorded Liability.
- Theo đánh giá của trƣởng nhóm kiểm tốn tại giai đoạn Planning và kinh nghiệm đối với khoản mục chi phí các năm trƣớc của ABC, rủi ro ghi nhận chi phí sau niên độ là thấp nên KTV chỉ thực hiện scan sổ nhật ký Chi phí Bán hàng và Chi phí QLDN của 5 ngày trƣớc 31/12/2013 xem các nghiệp vụ phát sinh có đƣợc ghi nhận đúng kỳ hay khơng.
Bảng 2. 15: TEST CUT OFF CHI PHÍ BÁN HÀNG [8340]
+ CSDL: Cut - Off
+ Nguồn: Sổ chi tiết 641, chứng từ liên quan
+ Công việc: Kiểm tra các nghiệp vụ phát sinh từ ngày 25/12/2013 31/12/2013 + Kết quả: Đạt mục tiêu
Sổ chi tiết
Diễn giải Số tiền trên sổ Chứng từ Dif T
m
# Số Ngày Số Ngày Số tiền
1 33/12F 26/12/13 TT cƣớc VC hàng bán T11/13 56.600.000 3379 30/11/13 56.600.000 - {e} 2 6/12W 31/12/13 TT tiền xăng VC T12/13 xe 72 834.182 12823 27/12/13 834.182 - {e} 3 6/12W 31/12/13 TT tiền xăng VC T12/13 xe 73 1.251.273 12247 23/12/13 1.251.273 - {e} 4 6/12W 31/12/13 TT tiền xăng VC T12/13 xe 74 1.215.818 10502 12/12/13 1.215.818 - {e} 5 21/12P 31/12/13 Phí hỗ trợ HT Bảo hành 2013 37.500.000 121 31/12/13 37.500.000 - {c}
6 12/12P 31/12/13 Xuất đèn LED đi
triễn lãm Cuba 225.224.472 225.224.472 - {e}
690 31/12/13 36.197.876
691 31/12/13 29.265.500
692 31/12/13 23.980.000
693 31/12/13 48.380.200
694 31/12/13 87.400.896
- Công việc của KTV đƣợc ghi chú ở Sheet Tickmarks:
Bảng 2. 16: TICKMARKS CHO CUT OFF CHI PHÍ BÁN HÀNG [8340]
{c}
KTV đã kiểm tra Hợp Đồng Bảo hành số 01/2014/HĐBH đƣợc kí bởi TGĐ - ABC và TGĐ công ty khách hàng vào ngày 01/10/2013. Theo HĐ, phí ủy thác bảo hành đƣợc tính tƣơng đƣơng 0,5% giá trị từng lơ hàng. Phí đã bao gồm 10% VAT. Phí bảo hành cho lơ hàng bán trong năm 2013 đƣợc ghi nhận vào Chi phí QLDN năm 2013 là hợp lý. Chi phí đƣợc ghi nhận đúng kỳ vào chi phí bán hàng năm 2013. KTV đồng ý với ghi nhận của đơn vị.
{e}
KTV đã kiểm tra đến bảng kê thanh toán cƣớc vận chuyển hàng, xăng dầu; Giấy yêu cầu vận chuyển; Giấy đề nghị thanh toán; Giấy đồng ý thanh tốn; Hóa đơn; UNC. Các chứng từ có đầy đủ chữ ký và sự phê duyệt của TGĐ. Chi phí này đã đƣợc thanh tốn và ghi nhận đúng kỳ vào chi phí bán hàng
Bảng 2. 17: TEST CUT OFF CHI PHÍ QLDN [8350]
+ CSDL: Cut - Off
+ Nguồn: Sổ chi tiết 642, chứng từ liên quan
+ Công việc: Kiểm tra các chứng từ từ ngày 25/12/2013 31/12/2013 + Kết quả: Đạt mục tiêu
Sổ chi tiết
Diễn giải Số tiền
trên sổ
Chứng từ T
m
# Số Ngày Số Ngày
1 66/12C 29/12/13
TT Sửa chữa phòng trƣng bày và chạy thử SP ( Sơn nƣớc +Sơn bạch tuyết+ nhám +co )
1.840.000 99187 20/12/13 {f}
2 66/12C 29/12/13 TT Sửa chữa phòng trƣng bày và
chạy thử SP (Đèn neon+ silicon) 1.480.000 64856 07/12/13 {f}
3 66/12C 29/12/13 TT Sửa chữa phòng trƣng bày và
chạy thử SP ( đóng trần thạch cao ) 4.160.000 494 12/11/13 {f}
4 66/12C 29/12/13 TT chi phí đi công tác Miền trung
từ 19/12-22/12 - Xử lý công nợ 1.350.000 1938 22/12/13 {e}
1926 20/12/13
5 38/12F 30/12/13
TT vé máy bay TGĐ, trợ lý TGĐ, PT.PTCKT đi công tác HN ngày
8/12-12/12;18/12-20/12/2013
12.262.727 440 25/12/13 {e}
6 67/12C 30/12/13 TT tiền VPP phục vụ hoạt động
khối VPP 1.260.062 1075 30/12/13 {e}
7 7/12W 31/12/13 Cơng tác phí đi cơng tác HN ngày
8/12->17/12/13 của Tổng GĐ 2.400.000 {e}
8 7/12W 31/12/13 Phí tiếp khách đi cơng tác HN
ngày 8/12->10/12/13 3.540.000 556 10/12/13 {e}
9 7/12W 31/12/13 Phí thuê phịng đi cơng tác HN
ngày 8/12->10/12/13 2.500.000 117 10/12/13 {e}
10 7/12W 31/12/13
TT vé máy bay lƣợt về đi công tác HN ngày 10/12/13 - Ngọc Minh +
Thúy Nga
4.400.000 16658 10/12/13 {e}
11 6/12W 31/12/13 TT tiền xăng công tác tháng
12/2013-xe 50Z8037 2.145.455 11013 17/12/13 {f}
12 6/12W 31/12/13 TT tiền xăng công tác tháng
12/2013-xe 50Z8037 1.072.727 8913 04/12/13 {f}
13 41/12F 31/12/13 TT mua màn hình, ram nâng cấp
máy cho các phòng ban 19.009.094 716 27/12/13 {f}
14 40/12F 31/12/13
TT tiền cung cấp giải pháp PM
theo HĐ 0608/HĐPM/2013/MN-
VS (6/8/13)
298.000.000 218 30/12/13 {a}
- Công việc của KTV đƣợc giải thích ở Sheet Tickmarks:
Bảng 2. 18: TICKMARKS CHO CUT OFF CHI PHÍ QLDN [8350]
{a}
Qua trao đổi với KTT Cơng ty, KTV đƣợc biết Chi phí đầu tƣ nghiên cứu và phát triển năm 2013 bao gồm Chi phí "Cung cấp giải pháp phần mềm Vision": 298.000.000. KTV đã kiểm tra đến Hợp đồng "Cung cấp giải pháp phần mềm Vision" số 0608/HĐPM/2013/MN-VS đƣợc kí kết giữa TGĐ Cơng ty FPT và TGĐ Cơng ty ABC vào ngày 06/08/2013 với giá trị 298.000.000 đồng; Hóa đơn, UNC. KTV nhận định Giá trị Website Vision không đủ điều kiện để ghi nhận là TS vơ hình và đƣợc tài trợ bằng nguồn vốn đầu tƣ phát triển của Công ty. KTV đề nghị bút toán điều chỉnh số 1 AJE:
Nợ 414 – Quỹ đầu tƣ và phát triển
Có 642 – Chi phí QLDN
298.000.000 298.000.000
{e}
KTV đã kiểm tra đến Hóa đơn, phiếu chấp nhận thanh tốn, Bảng kê cơng tác phí /bảng kê thanh tốn và đối chiếu chế độ cơng tác phí của Cơng ty:
TGĐ: 300.000/ngày, phó tổng, trƣởng phịng: 150.000/ngày. Các chi phí phát sinh hạch tốn đúng kì vào chi phí QLDN. KTV đồng ý với ghi nhận của đơn vị.
{f}
KTV đã kiểm tra đến Hóa đơn, Bảng báo giá, Biên bản nghiệm thu, Bảng kê thanh toán, Giấy đồng ý thanh toán, phiếu chi, giấy chấp nhận thanh toán. Các chứng từ có đầy đủ chữ ký, sự phê duyệt của TGĐ và phát sinh vào năm 2013. Chi phí này đã đƣợc thanh tốn và ghi nhận đúng kỳ vào chi phí QLDN năm 2013. KTV đồng ý với ghi nhận của đơn vị.