Cú Khụng Khụng
ỏp dụng Cỏc sự kiện của năm hiện tại
Cty cú đầy đủ nhõn sự cú trỡnh độ chuyờn mụn, kinh
nghiệm và cỏc nguồn lực cần thiết để tiếp tục phục vụ KH. X Cú bất cứ nghi ngờ nào phỏt sinh trong quỏ trỡnh làm việc
liờn quan đến tớnh chớnh trực của BGĐ. X
Cú cỏc giới hạn về phạm vi kiểm toỏn dẫn đến việc ngoại
trừ trờn BCKT năm nay X
Liệu cú dấu hiệu nào về sự lặp lại về những giới hạn
tương tự như vậy trong tương lai khụng. X
BCKT năm trước cú bị ngoại trừ. X
Cú nghi ngờ về khả năng tiếp tục hoạt động của KH. X
Mức phớ
Tổng phớ từ KH cú chiếm một phần lớn trong tổng doanh
thu của Cty. X
Phớ của KH cú chiếm phần lớn trong thu nhập của thành
viờn BGĐ phụ trỏch hợp đồng kiểm toỏn. X
Cú khoản phớ nào quỏ hạn phải thu trong thời gian quỏ dài. X
Quan hệ với KH
Cty hoặc thành viờn của nhúm kiểm toỏn, trong phạm vi chuyờn mụn cú tham gia vào việc bất kỳ tranh chấp nào
liờn quan đến KH.
X
Thành viờn BGĐ phụ trỏch hợp đồng kiểm toỏn và trưởng
nhúm kiểm toỏn cú tham gia nhúm kiểm toỏn quỏ 3 năm liờn tiếp.
X
Thành viờn BGĐ của Cty hoặc thành viờn của nhúm kiểm
toỏn cú quan hệ gia đỡnh hoặc quan hệ cỏ nhõn, quan hệ kinh tế gần gũi với KH, nhõn viờn hoặc BGĐ của KH.
X
Cty hoặc thành viờn của nhúm kiểm toỏn là thành viờn của
quỹ nắm giữ cổ phiếu của KH. X
Cú ai trong số những người dưới đõy hiện là nhõn viờn hoặc Giỏm đốc của KH:
- thành viờn của nhúm kiểm toỏn (kể cả thành viờn
BGĐ)
Kết luận: Qua Bảng 2.1 – Đỏnh giỏ rủi ro và duy trỡ khỏch hàng, KTV nhận thấy
cỏc cõu trả lời “Khụng” chiếm đa số, và khụng cú vấn đề bất thường nào. KTV đưa ra mức đỏnh giỏ cho hợp đồng kiểm toỏn đối với cụng ty A là: Thấp, và chấp nhận duy trỡ khỏch hàng.
+ Thỏa thuận sơ bộ với khỏch hàng
TND tiến hành ký kết hợp đồng kiểm toỏn và thỏa thuận sơ bộ với Cụng ty A. Theo hợp đồng đó ký, TND sẽ cung cấp dịch vụ kiểm toỏn cho cụng ty A với cỏc nội dung:
Đối tượng kiểm toỏn: Bỏo cỏo tài chớnh của Cụng ty CPXD A cho năm tài
chớnh kết thỳc ngày 31/12/2013
Phạm vi cụng việc: kiểm toỏn BCTC của cụng ty CPXD A cho năm tài chớnh kết thỳc ngày 31/12/2013 phự hợp với chế độ kế toỏn Việt Nam, chuẩn mực kế toỏn Việt Nam,
và cỏc quy định hiện hành. Đồng thời, tiến hành soỏt xột hệ thống KSNB của cụng ty. Thời gian kiểm toỏn: từ ngày 20/02/2014 đến ngày 23/2/2014
Mức phớ kiểm toỏn: X VND
- thành viờn BGĐ của Cty
- cựu thành viờn BGĐ của Cty
- cỏc cỏ nhõn cú quan hệ thõn thiết hoặc quan hệ gia
đỡnh với những người nờu trờn
X X X
Cú thành viờn BGĐ hoặc thành viờn nào của nhúm kiểm
toỏn sắp trở thành nhõn viờn của KH. X
Liệu cú cỏc khoản vay hoặc bảo lónh, khụng giống với hoạt động kinh doanh thụng thường, giữa KH và Cty hoặc thành viờn của nhúm kiểm toỏn.
X
Mẫu thuẫn lợi ớch
Cú bất cứ mõu thuẫn về lợi ớch giữa KH này với cỏc KH
hiện tại khỏc. X
Cung cấp dịch vụ ngoài kiểm toỏn
Cty cú cung cấp cỏc dịch vụ nào khỏc cho KH cú thể ảnh
hưởng đến tớnh độc lập. X
Khỏc
Cú cỏc yếu tố khỏc khiến chỳng ta phải cõn nhắc việc từ
KTV tiến hành liờn lạc với bộ phận kế toỏn tại cụng ty A yờu cầu cung cấp cỏc tài liệu cần thiết:
Bỏo cỏo tài chớnh năm 2012 và năm 2013. Bỏo cỏo kiểm toỏn năm 2011và năm 2012.
Sổ sỏch, chứng từ cần thiết để phục vụ cho cuộc kiểm toỏn
Đối với phần hành nợ phải thu khỏch hàng thỡ cỏc chứng từ, sổ sỏch liờn quan đến nợ phải thu mà KTV yờu cầu cụng ty A cung cấp như sau:
TK 131 – Phải thu khỏch hàng; Sổ cỏi.
Cỏc chứng từ như húa đơn bỏn hàng, giấy bỏo cú, vận đơn, phiếu xuất kho, thư xỏc nhận cụng nợ…
+ Tỡm hiểu chớnh sỏch kế toỏn và chu trỡnh bỏn hàng – thu tiền
Về chớnh sỏch kế toỏn ỏp dụng: Chớnh sỏch kế toỏn ỏp dụng nhất quỏn phự hợp
với quy định của chuẩn mực, chế độ kế toỏn hiện hành được trỡnh bày phự hợp trờn
BCTC.
+ Xỏc lập mức trọng yếu
Việc xỏc lập mức trọng yếu sẽ do trưởng nhúm KTV thực hiện. Bằng kinh
nghiệm nhiều năm, KTV cho rằng nếu xỏc lập mức trọng yếu dựa trờn chỉ tiờu doanh thu thuần với tỷ lệ là 3% và mức trọng yếu thực hiện là 60% sẽ mang lại rủi ro thấp hơn cho quy trỡnh kiểm toỏn. Hai tỷ lệ này đều được ước tớnh dựa theo kinh nghiệm sau nhiều năm kiểm toỏn.
KTV đó xỏc định được mức trọng yếu, được thể hiện qua Bảng 2.2 – Xỏc định