BÀI 2 : PHÁP LUẬT THUẾ THU VÀO HÀNG HOÁ, DỊCH VỤ
2.1 GIỚI THIỆU CHUNG
2.1.1 Khái niệm
Pháp luật thuế thu vào hàng hóa, dịch vụ là tổng hợp các quy phạm pháp
luật do các cơ quan nhà nước có thẩm quyền ban hành nhằm điều chỉnh các
quan hệ xã hội phát sinh trong quá trình thu, nộp thuế đối với các hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ và các hoạt động xuất nhập khẩu hàng
hóa.
Đó là các loại thuế sau: thuế xuất khẩu –thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế giá trị gia tăng, thuế bảo vệ môi trường.
Cơ sở để nhà nước tiến hành thu thuế đối với hàng hóa, dịch vụ là những hàng hóa, dịch vụ này được tạo ra trong quá trình tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ của các cá nhân, tổ chức kinh doanh và hoạt động XK, NK hàng hóa của các tổ chức, cá nhân khác trước khi đến tay người tiêu dùng. Lúc này, thông qua việc xác định thuế đối với hàng hóa, dịch vụ nhà nước sẽ điều tiết được một phần giá cả hàng hóa, dịch vụ đưa vào ngân sách nhà nước. Vì vậy, nhóm thuế này thơng thường là những sắc thuế mà nhà nước thu thông qua các chủ thể kinh doanh nên mang tính
CÂU HỎI ƠN TẬP 29
2.1.2 Đặc điểm
Đối tượng chịu thuế của các sắc thuế thu vào hàng hóa và dịch vụ là các
hàng hóa và dịch vụ hợp pháp đưa vào tiêu dùng. Tuy nhiên cũng tùy từng sắc
thuế mà đối tượng chịu thuế của sắc thuế có khi bao gồm cả hàng hóa, dịch vụ hoặc đối tượng chịu thuế chỉ là hàng hóa.
Ví dụ: Thuế GTGT, Thuế TTĐB có đối tượng chịu thuế là các hàng hóa, dịch vụ. Thuế
XK - thuế NK và thuế BVMT chỉ có đối tượng chịu thuế là hàng hóa.
Căn cứ tính thuế của các sắc thuế này ln ln là giá chưa có thuế. Giá chưa
có thuế ở đây phải được hiểu là giá tính thuế của các sắc thuế là giá chưa có loại thuế đó chứ khơng bao hàm là giá tính thuế sẽ khơng có tất cả các thuế khác.
Ví dụ:
Căn cứ tính thuế XK – thuế NK là giá chưa có thuế XK, thuế NK.
Căn cứ tính thuế TTĐB là giá chưa có thuế TTĐB (có thể đã có thuế NK). Căn cứ tính thuế GTGT là giá chưa có thuế GTGT (có thể đã có thuế NK, thuế
TTĐB, thuế BVMT trong giá tính thuế GTGT).
Các sắc thuế đối với hàng hóa, dịch vụ thường mang tính gián thu.
Trong các sắc thuế đối với hàng hóa, dịch vụ thì người tiêu dùng thường là người phải trả tiền thuế, còn chủ thể cung ứng hàng hóa, dịch vụ là những người có nghĩa vụ phải nộp thuế cho cơ quan thuế. Người tiêu dùng khi mua sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đều phải trả tiền thuế đối với hàng hóa, dịch vụ bởi vì tiền thuế này đã được cấu thành trong giá cả của hàng hóa và dịch vụ mà người tiêu dùng mua về sử dụng.
Ví dụ: Khách hàng mua một chiếc tivi hiệu Samsung với giá chưa thuế GTGT là 3 triệu đồng. Thuế suất thuế GTGT cho hàng điện tử là 10%. Như vậy, khách hàng lúc này sẽ phải trả 3,3 triệu mới có thể mua được tivi, vì phải trả thêm 0,3 triệu tiền thuế GTGT khi mua sản phẩm này.
2.1.3Vai trò chung của thuế thu vào hàng hoá, dịch vụ
Pháp luật thuế thu vào hàng hóa, dịch vụ là một trong những cơng cụ mà nhà nước
30 CÂU HỎI ÔN TẬP
tiết hoạt động sản xuất kinh doanh. Bởi vì, thuế thu vào hàng hóa và dịch vụ là loại thuế cấu thành trong giá cả hàng hóa, dịch vụ. Do vậy, để có thể điều tiết được giá cả của hàng hóa và dịch vụ trên thị trường thì nhà nước sẽ điều tiết bằng cách tăng hay giảm thuế đối với hàng hóa và dịch vụ đó.
Thuế thu vào hàng hóa, dịch vụ cịn được sử dụng để bảo hộ nền sản xuất trong nước. Thông qua các quy định trong các sắc thuế đối với hàng hóa, dịch vụ, nhà nước tiến hành các chính sách nhằm bảo hộ nền sản xuất trong nước, kích thích sự phát triển của nền kinh tế trong nước như: thu thuế NK, thuế TTĐB, thuế GTGT khi nhập khẩu hàng hóa vào Việt Nam. Đây là một điểm khác biệt của thuế đối với hàng hóa, dịch vụ so với các sắc thuế khác.
Định hướng cho hoạt động tiêu dùng của người dân. Nhà nước dùng thuế như một công cụ để hạn chế hành vi tiêu dùng đối với một số mặt hàng vì một số lý do như ảnh hưởng sức khoẻ, môi trường, dễ nảy sinh ra tệ nạn xã hội hoặc quá xa xỉ so với mặt bằng chung xã hội như thuế TTĐB, thuế BVMT.