7. Kết cấu của khóa luận tốt nghiệp:
2.2. Thực trạng kế tốn doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh
2.2.1.1.3. Sổ sách sử dụng và quy trình luân chuyển chứng từ
Sổ sách sử dụng
- Sổ cái TK 5112,…
Quy trình ln chuyển chứng từ
Khách hàng có nhu cầu mua hàng sẽ gởi đơn đặt hàng đến phòng kinh doanh
để làm hợp đồng. Tại đây khách hàng sẽ làm việc trực tiếp với nhân viên kinh
doanh để được tư vấn và tiến hành ký kết hợp đồng sau khi đã thỏa thuận. Hợp đồng được lập thành 2 bản: 1 bản khách hàng giữ, 1 bản gởi đến phịng kế tốn.
Trong hợp đồng sẽ thỏa thuận các điều kện về hàng hóa, phương thức vận chuyển, phương thức thanh toán…
Căn cứ vào hợp đồng kinh tế đã ký kết, phòng kinh doanh sẽ gởi đơn đặt
hàng và hợp đồng đến phịng kế tốn để làm căn cứ lập phiếu xuất kho và hóa đơn GTGT 3 liên: 2 liên phiếu xuất kho và liên hóa đơn GTGT cho bộ phận kho.
Hóa đơn phải có chữ ký của người lập hóa đơn, người nhận hàng, kế tốn
trưởng, thủ trưởng đơn vị. Bộ phận kho căn cứ phiếu xuất kho và hóa đơn GTGT từ bộ phận kế tốn chuyển xuống sẽ xuất hàng giao cho khách hàng và đồng thời ghi vào thẻ kho theo từng loại mặt hàng. Sau đó chuyển hàng hóa kèm hóa đơn đến giao cho khách hàng, 1 liên của phiếu xuất kho sẽ được chuyển lại phịng kế tốn.
2.2.1.1.4. Phương pháp hạch toán
Một số nghiệp vụ phát sinh chủ yếu trong quý 3 năm 2011
- Ngày 01/07/2011, bán cho công ty TNHH Thép Đức Tùng 13.855,20 KG Thép Hộp, đơn giá 16.727 VND. Thuế suất GTGT 10%, chưa thanh tốn cho
cơng ty.
Nợ TK 131(Đức Tùng): 254.931.523 Có TK 5112: 231.755.930 Có TK 3331: 23.175.593
- Ngày 06/07/2011,bán cho công ty TNHH MTV TM Việt Trung Phong 6.320,20 KG Thép Hộp, đơn giá 17.442 VND. Thuế suất GTGT 10%, khách
hàng chưa thanh toán
Nợ TK 131 (Việt Trung Phong): 121.260.621 Có TK 5112: 110.236.928 Có TK 3331: 11.023.693
- Ngày 12/07/2011 bán cho cơng ty TNHH TM-SX-DV Lê Hồng Minh 1.500 KG Thép Ống, 2.170,10 KG Thép Ống, 7.180 KG Thép Hộp, 1.971 KG Thép Hộp với đơn giá lần lượt như sau:
•Thép Ống: 16.545 VND/KG
•Thép Ống: 16.845 VND/KG
•Thép Hộp: 16.791 VND/KG
•Thép Hộp: 16.909 VND/KG
Thuế suất GTGT 10%, khách hàng chưa thanh tốn Nợ TK 131(LHM): 236.785.839
Có TK 5112(TO): 61.372.835 Có TK 5112(TH): 153.887.019 Có TK 3331: 21.525.985
……………………………………………………………………………………
- Ngày 1/08/2011, bán cho DNTN TM Yến Linh 930 KG Thép Hộp, đơn
giá 17.091 VND. Thuế suất 10%, khách hàng chưa thanh toán Nợ TK 131(YL) :17.484.093
Có TK 5112: 15.894.630 Có TK 3331: 1.589.463
- Ngày 5/08/2011, bán cho DNTN sắt thép Hoàng Phát Tài 9.020 KG Thép Hộp, đơn giá 17.091 VND. Thuế suất 10%, khách hàng chưa thanh tốn
Nợ TK 131 (Hồng Phát Tài): 169.576.902 Có TK 5112: 154.160.820 Có TK 3331: 15.416.082
- Ngày 19/08/2011 bán cho cơng ty TNHH TM-SX-DV Lê Hồng Minh 11.949,70 KG Thép Hộp, 5.945,15 KG Thép Hộp với đơn giá lần lượt như sau:
•Thép Hộp: 16.955 VND/KG
•Thép Hộp: 17.045 VND/KG
Thuế suất GTGT 10%, khách hàng chưa thanh tốn Nợ TK 131(LHM): 334.336.471
Có TK 5112: 303.942.246 Có TK 3331: 30.394.225
- Ngày 21/08/2011, bán cho cửa hàng sắt thép Hậu Giang 2.169,99 KG Thép Ống, 8.354,96 KG Thép Hộp, đơn giá 17.091 VND. Thuế suất GTGT 10%, khách hàng chưa thanh toán
Nợ TK 131 (Hậu Giang): 197.870.112 Có TK 5112: 179.881.920 Có TK 3331: 17.988.192
- Ngày 23/08/2011, bán cho cơng ty TNHH TM-SX-DV Lê Hồng Minh 3.435,09 KG Thép Hộp, 11.194,70 KG Thép Hộp với đơn giá lần lượt như sau:
•Thép Hộp: 17.045 VND/KG
•Thép Hộp: 16.955 VND/KG
Thuế suất GTGT 10%, khách hàng chưa thanh toán Nợ TK 131(LHM): 273.192.973
Có TK 5112: 248.357.248 Có TK 3331: 24.835.725
- Ngày 25/08/2011, bán cho DNTN Thạnh Tâm III 1.370 KG Thép Ống, 9.519,94 KG Thép Hộp, đơn giá 17.091 VND. Thuế suất 10%, khách hàng chưa thanh tốn
Nợ TK 131 (Thạnh Tâm III): 204.731.962 Có TK 5112: 186.119.965 Có TK 3331: 18.611.997
- Ngày 8/09/2011, bán cho công ty TNHH SX-TM-DV Dân Đạt 21.141 KG Thép Ống, đơn giá 9.048 VND. Thuế suất 10%, khách hàng chưa thanh toán
Nợ TK 131 (Dân Đạt): 210.412.145 Có TK 5112: 191.283.768 Có TK 3331: 19.128.37
………………………………………………………………………………………
- Cuối quý, kết chuyển doanh thu bán hàng để xác định kết quả kinh doanh
Nợ TK 5112: 5.510.679.927
Có TK 911: 5.510.679.927
2.2.1.1.5. Sơ đồ hạch toán
Sơ đồ 2.5: Sơ đồ hạch toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
5.510.679.927 TK 911 5.510.679.927 TK 511 5.510.679.927 5.510.679.927 231.755.930(131ĐT) 110.236.928(131VTP) 215.259.854(131LHM) ………………….. 15.894.630 (131YL) 154.160.820(131HPT) 303.942.246(131LHM) 179.881.920(131HG) 248.357.248(131LHM) 186.119.965(131TT3) ……………………… 191.283.768(131DĐ)
2.2.1.2. Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu
Cơng ty khơng có các khoản giảm trừ doanh thu như: chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán trả lại, thuế Tiêu thụ đặc biệt, thuế Xuất khẩu,
thuế GTGT trực tiếp
2.2.1.3. Kế tốn doanh thu tài chính
Doanh thu tài chính của cơng ty chủ yếu là khoản thu tiền lãi từ tiền gởi ngân hàng.
2.2.1.3.1. Chứng từ sử dụng và tài khoản sử dụng
Chứng từ sử dụng
- Giấy báo có
- Phiếu tính lãi
- Bảng sao kê tài khoản chi tiết Tài khoản sử dụng
- Tài khoản 515 “Doanh thu tài chính”
- Tài khoản chi tiết 5151 “Thu nhập về hoạt động lãi tiền gởi, cho vay”
2.2.1.3.2. Sổ sách sử dụng và quy trình kế tốn
Sổ sách sử dụng
- Sổ cái TK 515,…. Quy trình kế tốn
Từ chứng từ gốc là phiếu tính lãi, bảng sao kê tài khoản chi tiết, giấy báo có,… ta căn cứ vào đó để nhập vào máy vi tính, phần mềm kế tốn Unesco, sau đó kế tốn có thể in sổ quỹ, sổ cái TK 515, sổ kế toán chi tiết TK 515, sổ nhật ký chung
2.2.1.3.3. Phương pháp hạch tốn
Trong q 3 năm 2011 có phát sinh các nghiệp vụ chủ yếu:
- Ngày 30/09/2011, công ty thu lãi tiền gởi ngân hàng TMCP Công Thương Việt Nam với số tiền là 579.629 VND
Nợ TK 1121: 579.629
Có TK 5151: 579.629
……………………………………………………………………………………….
- Cuối q, cơng ty kết chuyển doanh thu tài chính sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh
Nợ TK 5151: 1.738.887
Có TK 911: 1.738.887
2.2.1.3.4. Sơ đồ hạch toán
Sơ đồ 2.6: Sơ đồ hạch tốn doanh thu tài chính
………… .
-Phiếu tính lãi -Bảng sao kê tài khoản chi tiết
-Giấy báo có ……….
-Phiếu tính lãi -Bảng sao kê tài khoản chi tiết -Giấy báo có ……(trên máy vi tính) -Sổ Nhật Ký Chung -Sổ cái TK 515 -Sổ Kế Toán chi tiết TK 515 Nhập Liệu Tiếp Nhập TK 911 TK 515 579.629(1121) 1.738.887 1.738.887 1.738.887 1.738.887
2.2.1.4. Kế toán thu nhập khác
2.2.1.4.1. Chứng từ sử dụng và tài khoản sử dụng
Chứng từ sử dụng
- Phiếu xuất kho
- Phiếu thu Tài khoản sử dụng
- Tài khoản 711 “Thu nhập khác”
2.2.1.4.2. Sổ sách sử dụng và quy trình kế tốn
Sổ sách sử dụng
- Sổ cái TK 711,… Quy trình kế tốn
Từ chứng từ gốc là phiếu thu, phiếu xuất kho, Hóa đơn GTGT,… ta căn cứ vào
đó để nhập vào máy vi tính, phần mềm kế tốn Unesco, sau đó kế tốn có thể in sổ
quỹ, sổ cái TK 711, sổ nhật ký chung
Tóm tắt quy trình kế toán
2.2.1.4.3. Phương pháp hạch toán
Trong quý 3 năm 2011 có phát sinh các nghiệp vụ chủ yếu:
- Ngày 15/07/2011, xuất bán cho ông Lê Văn 100 KG phế liệu, đơn giá 5.500
VND. Thuế suất GTGT 10%, khách hàng đã thanh toán bằng tiền mặt Nợ TK 111: 605.000 Có TK 711: 550.000 Có TK 3331: 55.000 -Phiếu xuất kho -Phiếu thu -Hóa đơn GTGT
-Phiếu xuất kho -Phiếu thu -Hóa đơn GTGT….(trên máy vi tính) -Sổ Nhật Ký Chung -Sổ Cái TK 711 Nhập Nhập Tiếp Liệu
……………………………………………………………………………………
- Ngày 30/09/2011, xuất bán cho cơ sở phế liệu Uy Tín 230 KG phế liệu, đơn
giá 6.200 VND. Thuế suất GTGT 10%, khách hàng đã thanh toán bằng tiền mặt Nợ TK 111: 1.568.600
Có TK 711: 1.426.000 Có TK 3331: 142.600
……………………………………………………………………………………..
- Cuối quý, kết chuyển thu nhập khác sang TK 911 để xác định kết quả kinh
doanh
Nợ TK 711: 5.928.000
Có TK 911: 5.928.000
2.2.1.4.4. Sơ đồ hạch tốn
Sơ đồ 2.7: Sơ đồ hạch toán thu nhập khác TK 911 5.928.000 TK 711 550.000(111) ………….. 1.426.000(111) …………… 5.928.000 5.928.000 5.928.000
2.2.2. Kế tốn chi phí
2.2.2.1. Kế toán giá vốn hàng bán
2.2.2.1.1. Chứng từ sử dụng và tài khoản sử dụng
Chứng từ sử dụng
- Phiếu xuất kho
- Bảng kê nhập xuất tồn Tài khoản sử dụng
- Tài khoản 632 “Giá vốn hàng bán”
2.2.2.1.2. Sổ sách sử dụng và quy trình kế tốn
Sổ sách sử dụng
- Sổ cái TK 632,…. Quy trình kế tốn
Từ chứng từ gốc là phiếu xuất kho, bảng kê nhập xuất tồn,… ta căn cứ vào đó
để nhập váo máy vi tính, phần mềm kế tốn Unesco, sau đó kế tốn có thể in sổ
quỹ, sổ cái TK 632, sổ nhật ký chung
Tóm tắt quy trình kế tốn
2.2.2.1.3. Phương pháp hạch tốn
Trong q 3 năm 2011 có phát sinh các nghiệp vụ chủ yếu:
- Ngày 01/07/2011, xuất kho bán cho công ty Thép Đức Tùng 13.855,20 KG Thép Hộp, đơn giá xuất kho 12.727 VND
Nợ TK 632: 176.335.130 Có TK 155(TH): 176.335.130 -Phiếu xuất kho - Bảng kê nhập xuất tồn …….. -Sổ Nhật Ký Chung -Sổ Cái TK 632 -Phiếu xuất kho -Bảng kê nhập xuất tồn…..(trên máy vi tính) Nhập Liệu Tiếp Nhập
- Ngày 06/07/2011, xuất kho bán cho công ty Việt Trung Phong 6.320,20 KG Thép Hộp, đơn giá xuất kho 13.442 VND
Nợ TK 632: 84.956.128
Có TK 155(TH): 84.956.128
- Ngày 12/07/2011, xuất kho bán cho cơng ty lê Hồng Minh 1500 KG Thép Ống, 2170,10 KG Thép Ống, 7.180 KG Thép Hộp, 1.971 KG Thép Hộp,
với đơn giá xuất kho lần lượt như sau:
•Thép Ống: 12.545 VND/KG •Thép Ống: 12.845 VND/KG •Thép Hộp: 12.791 VND/KG •Thép Hộp: 12.909VND/KG Nợ TK 632:163.975.454 Có TK 155(TO): 46.692.435 Có TK 155(TH): 117.283.019 ……………………………………………………………………………………..
- Ngày 1/08/2011, xuất kho bán cho công ty Yến Linh 930 KG Thép Hộp,
đơn giá xuất kho 13.082 VND
Nợ TK 632: 12.166.260
Có TK 155(TH): 12.166.260
- Ngày 5/08/2011, xuất kho bán cho cơng ty Hồng Phát Tài 9.020 KG Thép Hộp, đơn giá xuất kho 13.090 VND
Nợ TK 632: 118.071.800
Có TK 155(TH): 118.071.800
- Ngày 19/08/2011, xuất kho bán cho cơng ty lê Hồng Minh 11.949,70 KG Thép Hộp, 5.945,15 KG Thép Hộp, với đơn giá xuất kho lần lượt là:
•Thép Hộp: 12.950 VND/KG
•Thép Hộp: 13.045VND/KG Nợ TK 632: 232.303.097
- Ngày 21/08/2011, xuất kho bán cho công ty hậu Giang 2.169,99 KG Thép
Ống, 8.354,96 KG Thép Hộp với đơn giá xuất kho lần lượt là:
•Thép Ống: 13.090 VND/KG
•Thép Hộp: 13.082 VND/KG Nợ TK 632: 137.704.756
Có TK 155(TO):28.405.169 Có TK 155(TH): 109.299.587
- Ngày 23/08/2011, xuất kho bán cho công ty Lê Hoàng Minh 3.435,09 KG Thép Hộp, 11.194,70 KG Thép Hộp, với đơn giá xuất kho lần lượt là:
•Thép Hộp: 13.040 VND/KG
•Thép Hộp: 12.855 VND/KG Nợ TK 632: 188.701.442
Có TK 155(TH): 188.701.442
- Ngày 25/08/2011, xuất kho bán cho công ty Thạnh Tâm III 1.370 KG Thép Ống, 9.519,94 KG Thép Hộp với đơn giá xuất kho lần lượt là:
•Thép Ống: 13.085VND/KG •Thép Hộp: 13.075VND/KG Nợ TK 632: 142.399.666 Có TK 155(TO): 17.926.450 Có TK 155(TH): 124.473.216 ………………………………………………………………………………..
- Ngày 8/09/2011, xuất kho bán cho công ty Dân Đạt 21.141 KG Thép Ống,
đơn giá xuất kho 6.500 VND
Nợ TK 632: 137.416.500
Có TK 155(TO): 137.416.500
..............................................................................................................................
- Cuối quý, kết chuyển giá vốn hàng bán sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh
Nợ TK 911: 4.182.090.699
2.2.2.1.4. Sơ đồ hạch toán
Sơ đồ 2.7: Sơ đồ hạch toán giá vốn hàng bán
2.2.2.2. Kế tốn chi phí bán hàng
Chi phí bán hàng của cơng ty là các khoản chi phí phát sinh trong q trình tiêu thụ sản phẩm, bán hàng
Tại công ty bao gồm những khoản sau: chi phí nhân viên, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí dịch vụ mua ngồi, chi phí bằng tiền khác….
4.182.090.699 TK 632 TK 911 176.335.130(155TH) 84.956.128(155TH) 163.975.454(155TH,TO) …………………….. 12.166.260(155TH) 118.071.800(155TH) 232.303.097(155TH) 137.704.756(155TH,TO) 188.701.442(155TH) 142.399.666(155TH,TO) ……………………. 137.416.500(155TO) 14.182.090.699 4.182.090.699 4.182.090.699
Nhập Liệu Tiếp Nhập Phiếu chi -Hóa đơn GTGT -Bảng lương -Bảng trích khấu hao….(trên máy vi tính) 2.2.2.2.1. Chứng từ sử dụng và tài khoản sử dụng Chứng từ sử dụng - Phiếu chi
- Hóa đơn GTGT phục vụ cho việc bán hàng
- Bảng lương
- Bảng trích khấu hao Tài khoản sử dụng
- Tài khoản 642 “Chi phí quản lý kinh doanh”
- Tài khoản chi tiết 6421 “Chi phí bán hàng”
Cơng ty sử dụng các TK chi tiết chi phí bán hàng như sau:
- TK 64211: Chi phí nhân viên
- TK 64214: Chi phí khấu hao TSCĐ
- TK 64217: Chi phí dịch vụ mua ngồi
- TK 64218: Chi phí mua bằng tiền khác
2.2.2.2.2. Sổ sách sử dụng và quy trình kế tốn
Sổ sách sử dụng
- Sổ cái TK 6421,… Quy trình kế tốn
Từ chứng từ gốc là phiếu chi, hóa đơn GTGT, bảng lương, bảng trích khấu hao,… ta căn cứ vào đó để nhập vào máy vi tính, phần mềm kế tốn Unesco, sau đó kế tốn có thể in sổ quỹ, sổ chi tiết TK 6421, sổ cái TK 6421, sổ nhật ký chung
Tóm tắt quy trình kế tốn -Phiếu chi -Hóa đơn GTGT -Bảng lương -Bảng trích khấu hao -Sổ Nhật Ký Chung -Sổ Cái TK 6421 -Sổ Kế Toán chi tiết TK 6421
2.2.2.2.3. Phương pháp hạch tốn
Trong q 3 năm 2011 có phát sinh các nghiệp vụ chủ yếu:
- Ngày 08/07/2011, cơng ty thanh tốn bằng tiền mặt chi phí dịch vụ mua ngồi (Dầu DO 0.05%S) cho cơng ty xăng dầu Hùng Tiến với số lượng 200 lít,
đơn giá 18.454,545 VND, thuế suất GTGT 10%. Phí xăng dầu 100.000 VND.
Nợ TK 64217: 3.690.909 Nợ TK 64218: 100.000 Nợ TK 133: 369.091
Có TK 111: 4.160.000
………………………………………………………………………………………
- Ngày 20/08/2011, cơng ty thanh tốn bằng tiền mặt chi phí dịch vụ mua ngồi (Dầu DO 0.05%S) cho cơng ty xăng dầu Hùng Tiến với số lượng 200 lít,
đơn giá 18.454,545 VND, thuế suất GTGT 10%. Phí xăng dầu 100.000 VND.
Nợ TK 64217: 3.690.909 Nợ TK 64218: 100.000 Nợ TK 133: 369.091
Có TK 111: 4.160.000
............................................................................................................................
- Ngày 30/09/2011, lương phải trả cho nhân viên bộ phận bán hàng Nợ TK 64211: 41.000.000
Có TK 334: 41.000.000
- Ngày 30/09/2011, công ty khấu trừ lương cho nhân viên bộ phận bán hàng Nợ TK 6421: (41.000.000*8.5%) 3.485.000
Có TK 338: 3.485.000
- Ngày 30/09/2011, cơng ty trích khấu hao TSCĐ Nợ TK 64214: 10.749.341
Có TK 214: 10.749.341
- Cuối quý, kết chuyển chi phí bán hàng vào TK 911 để xác định kết quả kinh doanh
Nợ TK 911: 188.448.477
Có TK 6421: 188.448.477
2.2.2.2.4. Sơ đồ hạch toán
Sơ đồ 2.8: Sơ đồ hạch tốn chi phí bán hàng
2.2.2.3. Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp
Chi phí quản lý doanh nghiệp của cơng ty là tồn bộ chi phí liên quan đến hoạt
động quản lý doanh nghiệp như: chi phí nhân viên quản lý doanh nghiệp, chi phí đồ
dùng văn phịng, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí dịch vụ mua ngồi, chi phí bằng tiền khác. 2.2.2.3.1. Chứng từ sử dụng và tài khoản sử dụng Chứng từ sử dụng - Hóa đơn GTGT 3.790.909(111) ………………… ………… 3.790.909(111) ………………… ………… 41.000.000(334) 3.485.000(338) TK911 188.448.477 TK 6421 188.448.477 188.448.477 188.448.477
- Phiếu chi
- Bảng lương
- Bảng trích khấu hao TSCĐ Tài khoản sử dụng
- Tài khoản 642 “Chi phí quản lý kinh doanh”
- Tài khoản chi tiết 6422 “Chi phí quản lý doanh nghiệp”
Cơng ty sử dụng các tài khoản chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp như sau:
- TK 64221: Chi phí nhân viên quản lý
- TK 64223: Chi phí đồ dùng văn phòng