1 .6Kế toán tập hợp chi phí sản xuất theo phương pháp kê khai thường xuyên
2.2.1 .5Kế toán chi phí sản xuất chung
2.2.1.5.1 Nội dung và đặc điểm chi phí sản xuất chung
Chi phí sản xuất chung của công ty là những chi phí phục vụ cho cơng tác điều hành quản lý sản xuất tại các phân xưởng, bao gồm các chi phí sau:
- Chi phí vật liệu, nhiên liệu, phụtùng thay thế:
+ Nhiên liệu: xăng, nhớt, dầu lau máy phục vụquá trình sản xuất
+ Phụtùng thay thế: là những chi tiết máy móc phục vụcho q trình sữa chữa, thay thế những bộphận máy móc như: vịng bi, mơ -tơ, ống nhơm…
- Chi phí khấu hao tài sản cố định:
+ Hiện nay công ty khấu hao tài sản cố định hằng theo quyết định số 206/2003/QĐ- BTC ngày 12/12/2003 của Bộ Tài Chính theo phương pháp đường thẳng với tỷlệ trích được quy định cho từng nhóm tài sản.
+ Ngồi ra, cơng ty cịn trích khấu hao tài sản cố định thuê tài chínhở phân xưởng 4. - Chi phí dịch vụ mua ngồi: Điện, điện thoại,…
- Chi phí khác: Chi phí sữa chữa cơng cụ, dụng cu, sửa chữa nhà xưởng… 2.2.1.5.2 Chứng từ kếtoán và trình tựln chuyển chứng từ
Chứng từkếtốn:
- Bảng phân bổkhấu hao TSCĐ
- Bảng tổng hợp chi phí sản xuất chung - Bảng phân bổchi phí sản xuất chung - Bảng tổng hợp chứng từ cùng loại.
Cuối tháng, kế toán giá thành căn cứ vào các hóa đơn tiền điện, tiền nước…, các phiếu xuất kho công cụdụng cụ… đểlập bảng tổng hợp chi phí sản xuất chung của cơng ty.
CTY TNHH DỆT XN HƯƠNG
79KC–Thoại Ngọc Hầu–Hiệp Tân–Tân Phú
BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG Tháng 04 năm 2014
Đơn vị tính: ngàn đồng. Chứng từ
Diễn giải Số tiền Ngày Số hiệu
¼ XVLP03 Dầu D.O cho phân xưởng 1 8.093
2/4 XVLP04 Dầu D.o cho phân xưởng 5 29.978
3/4 HD10304 Dụng cụvệ sinh máy cho 6 xưởng 3.225
¾ XVLP12 Chất làm mềm vải cho phân xưởng 5 1.005
… … … …
7/4 XVLP16 Kim máy dệt phân xưởng 3 25.304
7/4 XVLP16 Cánh quạt thổi bụi 2.000
HD4419 Dầu D.O cho phân xưởng 4 12.035
… … … …
29/4 HD2269913 Tiền điệnở phân xưởng1 94.833
29/4 HD2344105 Tiền điệnở phân xưởng 2 191.505
… … … …
29/4 Khấu hao TSCĐ cho phân xưởng 1 82.982
29/4 Khấu hao TSCĐ cho phân xưởng 2 130.982
… … … …
Cộng 1.935.578
(Nguồn: phòng kếtốn cơng ty TNHH Dệt Xuân Hương). Căn cứ vào các hóa đơn tiền điện, tiền nước, các phiếu xuất vật liệu phụ cho phân xưởng sản xuất, kếtoán giá thành tiến hành lập bảng phân bổ chi phí sản xuất chung cho các phân xưởng sản xuất của cơng ty.
Bảng 2.11: Bảng phân bổ chi phí sản xuất chung cho từng phân xưởng của công ty tháng 4/2014.
CTY TNHH DỆT XUÂN HƯƠNG
79KC–Thoại Ngọc Hầu–Hiệp Tân–Tân Phú
BẢNG PHÂN BỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG CHO TỪNG PHÂN XƯỞNG
Tháng 04 năm 2014
Đơn vị tính: ngàn đồng.
Ghi có tài khoản TK 627
Ghi nợ các tài khoản Phân xưởng 1 Phân xưởng 2 Phân xưởng 3 Phân xưởng 4 Phân xưởng 5 Phân xưởng 6 Tổng cộng
TK 111 6.970 9.694 11.746 13.064 21.754 9.687 72.915
Tiền nước 1.313 5.553 4.895 8.646 15.365 1.574 37.346
Tiền điện thoại 1.131 902 1.025 956 1.422 992 6.428
Chi phí khác 4.526 3.239 5.826 3.462 4.967 7.121 29.141 TK 153 20.452 53.789 38.958 36.146 34.678 25.858 209.881 công cụ dụng cụ 20.452 53.789 38.958 36.146 34.678 25.858 209.881 TK 152 20.814 61.036 19.991 38.535 83.438 76.952 300.766 Nhiên liệu 20.814 61.036 19.991 38.535 83.438 76.952 300.766 TK 112 94.833 191.505 104.354 109.690 159.579 133.853 793.814 Tiền điện 94.833 191.505 104.354 109.690 159.579 133.853 793.814 TK 214 82.982 130.982 61.330 142.763 79.109 61.036 558.202 Khấu hao TCSĐ 82.982 130.982 61.330 142.763 79.109 61.036 558.202 Tổng cộng 226.051 447.006 236.379 340.198 378.558 307.386 1.935.578
(Nguồn: phòng kếtốn cơng ty TNHH Dệt Xuân Hương). Căn cứ vào các hóa đơn tiền điện, nước, điện thoại, tổng các phiếu xuất kho vật liệu phụ cho phân xưởng sản xuất, kế toán giá thành tiến hành lập bảng chứng từcùng loại làm cơ sở đểghi sổkếtoán.
CTY TNHH DỆT XUÂN HƯƠNG
79KC–Thoại Ngọc Hầu–Hiệp Tân–Tân Phú
BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ CÙNG LOẠI
Tháng 04 năm 2014 Mẫu số: 04–H
Loại chứng từgốc: Phiếu xuấtVLP, hóa đơn điện, nước cho phân xưởng
Đơn vị tính: ngàn đồng.
Ngày Số chứng từ
Nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Ghi nợ tài khoản 627
Số tiền Ghi có các tài khoản
TK 112 TK 153 TK 111 TK 214 TK 152
29/04 HD2269913 Tiền điện ở phân xưởng 1 94.833 94.833
29/04 HD2344105 Tiền điện ở phân xưởng 2 191.505 191.505
29/04 HD1990542 Tiền điện ở phân xưởng 3 104.354 104.354
29/04 HD3239095 Tiền điện ở phân xưởng 4 109.690 109.690
29/04 HD1780907 Tiền điện ở phân xưởng 5 159.579 159.579
29/04 HD2144756 Tiền điện ở phân xưởng 6 133.853 133.853
29/04 Tiền điện thoại, nước ở PX1 6.970 6.970
29/04 …….
29/04 CCDC xuất dùngở PX1 20.452 20.452
29/04 ……
29/04 Nhiên liệu xuất dùngở PX1 20.814 20.814
29/04 Nhiên liệu xuất dùngở PX2 61.036 61.036
29/04 …….
29/04 Khấu hao TSCĐ ở PX 1 82.982 82.982
29/04 ……
Cộng 1.935.578 793.814 209.881 72.915 558.202 300.766
2.2.1.5.3 Tài khoản sửdụng
Tài khoản 627–chi phí sản xuất chung:
+ Tài khoản 627PX1–Chi phí sản xuất chungở phân xưởng 1 + Tài khoản 627PX2–Chi phí sản xuất chungở phân xưởng 2 + Tài khoản 627PX3–Chi phí sản xuất chungở phân xưởng 3 + Tài khoản 627PX4–Chi phí sản xuất chungở phân xưởng 4 + Tài khoản 627PX5–Chi phí sản xuất chungở phân xưởng 5 + Tài khoản 627PX6–Chi phí sản xuất chungở phân xưởng 6
2.2.1.5.4 Phương pháp kếtoán (ghi sổkếtoán chi tiết và sổkếtoán tổng hợp)
Bảng 2.13: Bảng sổ chi tiết TK 627 tháng 4 năm 2014.
CTY TNHH DỆT XUÂN HƯƠNG
79KC–Thoại Ngọc Hầu–Hiệp Tân–Tân Phú
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 627 Chi phí sản xuất chung ở phân xưởng 1
Tháng 04 năm 2014
Đơn vị tính: ngàn đồng.
Chứng từ
Diễn giải TK đối ứng
Số tiền
Số hiệu Ngày Nợ Có
Dư đầu kì
29/4 Tiền điện 112 94.833
29/4 Chi phí nhiên liệu 152 20.814
29/4 Chi phí CCDC 153 20.452
29/4 Chi phí Khấu hao TSCĐ 214 82.982
29/4 Tiền nước, điện thoại… 111 6.970
29/4 Kết chuyển chi phí NCTT 154 226.051
Cộng phát sinh 226.051 226.051 Dư cuối kì
Xem bảng sổchi tiết TK 627 của phân xưởng 2, 3, 4, 5 và 6ởphụlục 2.
Căn cứvào bảng phân bổchi phí sản xuất chung và bảng tổng hợp chứng từ cùng loại kế toán giá thành tiến hành ghi vào chứng từ ghi sổTK 627.
Bảng 2.14: Bảng chứng từ ghi sổ TK 627 tháng 4 năm 2014.
CTY TNHH DỆT XUÂN HƯƠNG
79KC–Thoại Ngọc Hầu–Hiệp Tân–Tân Phú
CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 29 tháng 4 năm 2014 Số: 22 Đơn vị tính: ngàn đồng. Chứng từ Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi chú Số Ngày Nợ Có 29/4 Chi phí cơng cụdụng cụ 627 153 209.881
29/4 Chi phí tiền điện 627 112 793.814
29/4 Chi phí nhiên liệu 627 152 300.766
29/4 Chi phí khấu hao TSCĐ 627 214 558.202
29/4 Chi phí tiềnnước,điện thoại, chi phí khác 627 111 72.915
Cộng 1.935.578
(kèm theo………………………….gồm các số……….) Người lập biểu
(Nguồn: phòng kếtốn cơng ty TNHH Dệt Xuân Hương). Căn cứ vào bảng phân bổ chi phí sản xuất chung, bảng tổng hợp chứng từ cùng loại và các sổchi tiết tài khoản 627,kếtoán sẽghi sổcái TK 627.
CTY TNHH DỆT XUÂN HƯƠNG
79KC–Thoại Ngọc Hầu–Hiệp Tân–Tân Phú
SỔ CÁI
TK 627 – Chi phí sản xuất chung
Tháng 04 năm 2014
Đơn vị tính: ngàn đồng.
Chứng từ
Diễn giải TK đối ứng
Số tiền
Số hiệu Ngày Nợ Có
Dư đầu kì
29/4 Chi phí tiền điệnởPX 1 112 94.833 29/4 Chi phí tiền điệnởPX 2 112 191.505 29/4 Chi phí tiền điệnởPX 3 112 104.354 29/4 Chi phí tiền điệnởPX 4 112 109.690 29/4 Chi phí tiền điệnởPX 5 112 159.579 29/4 Chi phí tiền điệnởPX 6 112 133.853 29/4 Chiphí điện thoại, nướcởPX1 111 6.970 29/4 Chi phí điện thoại, nướcởPX2 111 9.694
….. 29/4 Kết chuyển chi phí SXCởPX1 154 226.051 29/4 Kết chuyển chi phí SXCởPX2 154 447.008 29/4 Kết chuyển chi phí SXCởPX3 154 236.379 29/4 Kết chuyển chi phí SXCởPX4 154 340.198 29/4 Kết chuyển chi phí SXCởPX5 154 378.558 29/4 Kết chuyển chi phí SXCởPX6 154 307.386 Cộng phát sinh 1.935.578 1.935.578 Dư cuối kì
(Nguồn: phịng kếtốn cơng ty TNHH Dệt Xn Hương).
2.2.1.6Kếtốn thiệt hại trong sản xuất