CTY TNHH DỆT XUÂN HƯƠNG
79KC–Thoại Ngọc Hầu–Hiệp Tân–Tân Phú
BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ CÙNG LOẠI
Tháng 04 năm 2014 Mẫu số: 04–H
Loại chứng từgốc: Phiếu xuấtVLP, hóa đơn điện, nước cho phân xưởng
Đơn vị tính: ngàn đồng.
Ngày Số chứng từ
Nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Ghi nợ tài khoản 627
Số tiền Ghi có các tài khoản
TK 112 TK 153 TK 111 TK 214 TK 152
29/04 HD2269913 Tiền điện ở phân xưởng 1 94.833 94.833
29/04 HD2344105 Tiền điện ở phân xưởng 2 191.505 191.505
29/04 HD1990542 Tiền điện ở phân xưởng 3 104.354 104.354
29/04 HD3239095 Tiền điện ở phân xưởng 4 109.690 109.690
29/04 HD1780907 Tiền điện ở phân xưởng 5 159.579 159.579
29/04 HD2144756 Tiền điện ở phân xưởng 6 133.853 133.853
29/04 Tiền điện thoại, nước ở PX1 6.970 6.970
29/04 …….
29/04 CCDC xuất dùngở PX1 20.452 20.452
29/04 ……
29/04 Nhiên liệu xuất dùngở PX1 20.814 20.814
29/04 Nhiên liệu xuất dùngở PX2 61.036 61.036
29/04 …….
29/04 Khấu hao TSCĐ ở PX 1 82.982 82.982
29/04 ……
Cộng 1.935.578 793.814 209.881 72.915 558.202 300.766
2.2.1.5.3 Tài khoản sửdụng
Tài khoản 627–chi phí sản xuất chung:
+ Tài khoản 627PX1–Chi phí sản xuất chungở phân xưởng 1 + Tài khoản 627PX2–Chi phí sản xuất chungở phân xưởng 2 + Tài khoản 627PX3–Chi phí sản xuất chungở phân xưởng 3 + Tài khoản 627PX4–Chi phí sản xuất chungở phân xưởng 4 + Tài khoản 627PX5–Chi phí sản xuất chungở phân xưởng 5 + Tài khoản 627PX6–Chi phí sản xuất chungở phân xưởng 6
2.2.1.5.4 Phương pháp kếtoán (ghi sổkếtoán chi tiết và sổkếtoán tổng hợp)
Bảng 2.13: Bảng sổ chi tiết TK 627 tháng 4 năm 2014.
CTY TNHH DỆT XUÂN HƯƠNG
79KC–Thoại Ngọc Hầu–Hiệp Tân–Tân Phú
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 627 Chi phí sản xuất chung ở phân xưởng 1
Tháng 04 năm 2014
Đơn vị tính: ngàn đồng.
Chứng từ
Diễn giải TK đối ứng
Số tiền
Số hiệu Ngày Nợ Có
Dư đầu kì
29/4 Tiền điện 112 94.833
29/4 Chi phí nhiên liệu 152 20.814
29/4 Chi phí CCDC 153 20.452
29/4 Chi phí Khấu hao TSCĐ 214 82.982
29/4 Tiền nước, điện thoại… 111 6.970
29/4 Kết chuyển chi phí NCTT 154 226.051
Cộng phát sinh 226.051 226.051 Dư cuối kì
Xem bảng sổchi tiết TK 627 của phân xưởng 2, 3, 4, 5 và 6ởphụlục 2.
Căn cứvào bảng phân bổchi phí sản xuất chung và bảng tổng hợp chứng từ cùng loại kế toán giá thành tiến hành ghi vào chứng từ ghi sổTK 627.
Bảng 2.14: Bảng chứng từ ghi sổ TK 627 tháng 4 năm 2014.
CTY TNHH DỆT XUÂN HƯƠNG
79KC–Thoại Ngọc Hầu–Hiệp Tân–Tân Phú
CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 29 tháng 4 năm 2014 Số: 22 Đơn vị tính: ngàn đồng. Chứng từ Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi chú Số Ngày Nợ Có 29/4 Chi phí cơng cụdụng cụ 627 153 209.881
29/4 Chi phí tiền điện 627 112 793.814
29/4 Chi phí nhiên liệu 627 152 300.766
29/4 Chi phí khấu hao TSCĐ 627 214 558.202
29/4 Chi phí tiềnnước,điện thoại, chi phí khác 627 111 72.915
Cộng 1.935.578
(kèm theo………………………….gồm các số……….) Người lập biểu
(Nguồn: phòng kếtốn cơng ty TNHH Dệt Xuân Hương). Căn cứ vào bảng phân bổ chi phí sản xuất chung, bảng tổng hợp chứng từ cùng loại và các sổchi tiết tài khoản 627,kếtoán sẽghi sổcái TK 627.
CTY TNHH DỆT XUÂN HƯƠNG
79KC–Thoại Ngọc Hầu–Hiệp Tân–Tân Phú
SỔ CÁI
TK 627 – Chi phí sản xuất chung
Tháng 04 năm 2014
Đơn vị tính: ngàn đồng.
Chứng từ
Diễn giải TK đối ứng
Số tiền
Số hiệu Ngày Nợ Có
Dư đầu kì
29/4 Chi phí tiền điệnởPX 1 112 94.833 29/4 Chi phí tiền điệnởPX 2 112 191.505 29/4 Chi phí tiền điệnởPX 3 112 104.354 29/4 Chi phí tiền điệnởPX 4 112 109.690 29/4 Chi phí tiền điệnởPX 5 112 159.579 29/4 Chi phí tiền điệnởPX 6 112 133.853 29/4 Chiphí điện thoại, nướcởPX1 111 6.970 29/4 Chi phí điện thoại, nướcởPX2 111 9.694
….. 29/4 Kết chuyển chi phí SXCởPX1 154 226.051 29/4 Kết chuyển chi phí SXCởPX2 154 447.008 29/4 Kết chuyển chi phí SXCởPX3 154 236.379 29/4 Kết chuyển chi phí SXCởPX4 154 340.198 29/4 Kết chuyển chi phí SXCởPX5 154 378.558 29/4 Kết chuyển chi phí SXCởPX6 154 307.386 Cộng phát sinh 1.935.578 1.935.578 Dư cuối kì
(Nguồn: phịng kếtốn cơng ty TNHH Dệt Xn Hương).
2.2.1.6Kếtốn thiệt hại trong sản xuất
Tại công ty, sản phẩm hỏng là những sản phẩm bị lỗi do sợi, hóa chất … nhưng hầu hết đều nằm trong định mức cho phép và sản phẩm hỏng không đáng kể nên khoản thiệt hại này khôngảnh hưởng nhiều đến giá thành nên không hạch tốn chi phí cho sản phẩm hỏng.
2.2.1.6.2 Thiệt hại do ngừng sản xuất
Việc ngừng sản xuất của cơng ty có thể do máy móc hỏng, mất điện. Máy móc hỏng thì đã có đội ngũ bảo trì máy của cơng ty trực tiếp sữa chữa nhanh chóng, thời gian sửa chữa khơng lâu. Cịn việc mất điện thường được công ty điện lực thông báo trước, thời gian mất điện cũng ít khi kéo dài và công ty cũng đã trang bị cho mình bộ máy phát điện nên chủ động lên kế hoạch nếu thời gian mất điện kéo dài, do vậy khoản thiệt hại này cũng khơng đáng kể. Vì vậy, kếtốn khơng tiến hành hạch toán khoản thiệt hại này.
2.2.1.7Phương pháp đánh giá sản phẩm dởdang tại công ty
Công ty TNHH Dệt Xuân Hương thực hiện đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳtheo chi phí nguyên vật liệu trực tiếp định mức và sản lượng hoàn thành tương đương trung bình (theo từng khoản mục nguyên vật liệu chính và vật liệu phụ), tức chỉ tính cho sản phẩm dở dang cuối kỳkhoản mục chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, cịn chi phí nhân cơng trực tiếp và chi phí sản xuất chung được tính hết vào cho sản phẩm hồn thành trong kỳ.
Cơng thức tính: Chi phí sản xuất dở dang cuối kỳ = Chi phí NVLTT định mức trên 1 đơn vị sản phẩm * Số lượng sản phẩm dở dang cuối kỳ
Với sản phẩm vải kaki FOSMOSA, trong tháng 4/2014 chi phí nguyên vật liệu trực tiếp định mức trên 1 đơn vịsản phẩm 144.400 đồng / kg vải mộc.
Sản phẩm dởdang cuối kỳbao gồm các mặt hàng vải mộc chưa qua tẩy nhuộm. Trong kỳ, cơng ty có 3.008 kg vải mộc kaki FOSMOSAchưa qua tẩy nhuộm.
Chi phí sản xuất dởdang cuối kì đối với sản phẩm vải kaki FOSMOSA: 144.400 * 3.008 = 434.291.000 (đồng).
2.2.1.8 Kếtoán tổng hợp chi phí sản xuất
Đối với chi phí nhân cơng trực tiếp và chi phí sản xuất chung, vì trong q trình sản xuất cơng ty khơng hạch tốn riêng hai loại chi phí này cho từng loại vải mà tiến hành phân bổ đều theo số lượng từng loại sản phẩm sản xuất ra trong kỳ như sau:
Trong tháng 4 năm 2014, công ty đã sản xuất được:
Vải khổ 1,2mét: 150.726 mét, trong đó có 28.402 mét vải kaki FOSMOSA Vải khổ1,6 mét: 402.324 mét, trong đó có 53.334 mét vải kaki FOSMOSA. => Tổng cộng: 553.050 mét, có 81.736 mét vải kaki FOSMOSA.
Chi phí nhân cơng trực tiếp phân bổcho vải kaki FOSMOSA: 1.161.768/ 553.050 * 81.736 = 171.699 (ngàn đồng)
Tương tự với chi phí sản xuất chung của các phân xưởng phân bổ cho vải kaki FOSMOSA: 1.935.582 / 553.050 * 81.736 = 286.062 (ngàn đồng).
Định kỳvào cuối mỗi tháng, kếtốn tập hợp chi phí sản xuất tiến hành tính giá thành sản phẩm hồn thành trong kì. Căn cứ vào sổchi tiết và sổcái các tài khoản 621, 622 và 627, các chi phí sản xuất được tập hợp ở phần trên sẽ được kết chuyển vào bên nợ TK 154 –chi phí sản xuất kinh doanh dở dang.
Bảng 2.16: Bảng sổ chi tiết TK 154 tháng 4 năm 2014.
CTY TNHH DỆT XUÂN HƯƠNG
79KC–Thoại Ngọc Hầu–Hiệp Tân–Tân Phú
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 154
Chi phí SXKD dở dang sản phẩm vải kaki FOSMOSA
Tháng 04 năm 2014
Đơn vị tính: ngàn đồng.
Chứng từ
Diễn giải TK đối ứng Số tiền Số hiệu Ngày Nợ Có Dư đầu kì 359.983 29/4 Kết chuyển chi phí NVLTT 621 3.942.576 29/4 Kết chuyển chi phí NCTT 622 171.699 29/4 Kết chuyển chi phí SXC 627 286.062 29/4 Nhập kho thành phẩm 155 4.326.029 Cộng phát sinh 4.400.337 4.326.029 Dư cuối kì 434.291
(Nguồn: phịng kếtốn cơng ty TNHH Dệt XuânHương).
CTY TNHH DỆT XUÂN HƯƠNG
79KC–Thoại Ngọc Hầu–Hiệp Tân–Tân Phú
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Ngày 29 tháng 4 năm 2014 Số: 34 Đơn vị tính: ngàn đồng.
Kèm theo……………….chứng từ gốc Người lập biểu
(Nguồn: phịng kếtốn cơng ty TNHH Dệt Xuân Hương).
Chứng từ
Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi chú
Số Ngày Nợ Có
29/4 Kết chuyển chi phí NVLTT 154 621 11.927.120 29/4 Kết chuyển chi phí NCTT 154 622 1.161.768 29/4 Kết chuyển chi phí SXC 154 627 1.935.578
Bảng 2.18: Sổ cái TK 154
CTY TNHH DỆT XUÂN HƯƠNG
79KC–Thoại Ngọc Hầu–Hiệp Tân–Tân Phú
SỔ CÁI TK 154 – Chi phí SXKD dở dang Tháng 04 năm 2014 Đơn vị tính: ngàn đồng. Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số tiền Số hiệu Ngày Nợ Có Dư đầu kì 1.045.872
29/4 Kết chuyển CPNVLTT vải kaki FOSMOSA 621 3.942.576 29/4 Kết chuyển CPNVLTT vải kaki TT 621 1.483.643
… … … …
29/4 Kết chuyển chi phí NCTT 622 1.161.768
29/4 Kết chuyển chi phí SXC 627 1.935.578
29/4 Nhập kho thành phẩm vải kaki FOSMOSA 155 4.326.029
29/4 Nhập kho thành phẩm vải kaki TT 155 1.600.453
… … … ...
Cộng phát sinh 15.024.466 13.639.856 Dư cuối kì 1.384.610
(Nguồn: phịng kếtốn cơng ty TNHH Dệt Xn Hương).
2.2.2 Tính giá thành sản phẩm vải kakiFOSMOSA của công ty
2.2.2.1 Đối tượng tính giá thành và kỳ tính giá thành sản phẩm
Đối tượng tính giá thành sản phẩm của cơng ty TNHH Dệt Xuân Hương được xác định dựa trên cơ sở đối tượng tập hợp chi phí sản xuất nên giá thành sản phẩmđược tính cho từng mét vải kaki FOSMOSA sản xuất được.
Sản phẩm được sản xuất hàng loạt với khối lương lớn, kế hoạch sản xuất tương đối ổn định, chu kỳsản xuất ngắn, liên tục có sản phẩm hồn thành nên kỳ tính giá thành của cơng ty là hàng tháng.
2.2.2.2 Tính giá thành sản phẩm vải kakiFOSMOSA của cơng ty
Cơng ty TNHH Dệt Xuân Hương với quy trình cơng nghệsản xuất giản đơn, chu kỳsản xuất ngắn, sản phẩm hoàn thành liên tục trong kỳ. Do đó, cơng ty đã áp dụng phương pháp tính giá thành sản phẩm là phương pháp giản đơn.
Giá thành đơn vị SP = Tổng giá thành SP hoàn thành trong kỳ Số lượng sản phẩm hoàn thành trong kỳ
Trong đó:
Tổng giá thành vải kaki FOSMOSA hồn
thành trong kỳ = Chi phí sản xuất dở dang đầu kỳ + Chi phí sản xuất phát sinh trong kỳ - Chi phí sản xuất dở dang cuối kỳ Tổng giá thành = 359.983 + 4.400.337– 434.291 = 4.326.029 (ngàn đồng).
Trong kỳ, công ty đã sản xuất được:
Vải khổ 1,2mét: 150.726 mét, trong đó có 28.402 mét vải kaki FOSMOSA Vải khổ 1,6 mét: 402.324 mét, trong đó có 53.334 mét vải kaki FOSMOSA. => Tổng cộng:553.050 mét, có 81.736 mét vải kaki FOSMOSA.
2.2.2.2.1 Giá thành vải khổ 1,2 mét
Định mức nguyên vật liệu chính cho 1 mét vải khổ1,2 mét là 0.26 kg/ mét
Chi phí nguyên vật liệu chính cho 28.402 mét vải kaki FOSMOSA khổ1,2 mét (phân bổ theo định mức nguyên vật liệu chính):
3.942.576 / (28.402 * 0,26 + 53.334 * 0,3) * (28.402 * 0,26) = 1.245.002 (ngàn đồng) Chi phí nhân cơng trực tiếp phân bổcho 28.402 mét vải kaki FOSMOSA:
171.699 / 81.736 * 28.402 = 59.663 (ngàn đồng)
Chi phí sản xuất chung phân bổcho 28.402 mét vải kaki FOSMOSA: 286.062 / 81.736 * 28.402 = 99.402 (ngàn đồng)
Giá thành đơn vịsản phẩm:
2.2.2.2.2 Giá thành vải khổ 1,6 mét
Định mức nguyên vật liệu chính cho 1 mét vải khổ1,6 mét là 0.3 kg/ mét.
Chi phí nguyên vật liệu chính cho 53.334 mét vải kaki FOSMOSA khổ1,6 mét (phân bổ theo định mức nguyên vật liệu chính):
3.942.576 / (28.402 * 0,26 + 53.334 * 0,3) * (53.334 *0,3) = 2.697.574 (ngàn đồng) Chi phí nhân cơng trực tiếp phân bổcho 28.402 mét vải kaki FOSMOSA:
171.699/ 81.736 * 53.334 = 112.036 (ngàn đồng) Chi phí sản xuất chung phân bổcho 28.402 mét vải kaki FOSMOSA:
286.062 / 81.736 * 53.334 = 186.660 (ngàn đồng) Giá thành đơnvịsản phẩm:
CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ
3.1 Nhận xét
3.1.1 Nhận xét vềcơng tác tổchức kếtốn của cơng ty
Là một doanh nghiệp tư nhân nhưng công ty TNHH Dệt Xuân Hương luôn đặt chữ tín lên hàng đầu. Vì vậy quy mơ sản xuất của công ty ngày càng được mở rộng, và đã tạo được chỗ đứng cho mình trên thị trường. Sự phát triển của công ty, bên cạnh sự chỉ đạo của ban lãnh đạo cịn phải kể đến cơng tác kếtốn của cơng ty.
Công ty đang áp dụng hệ thống tài khoản kế toán theo quy định số 15 /2006 /QĐ-BTC ban hành ngày 20 tháng 3 năm 2006. Hệ thống tài khoản này khá đầy đủvà phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, dễdàng và thuận tiện cho việc ghi sổkế toán, việc kiểm tra các nghiệp vụphát sinh cũng như kiểm tra nội dung ghi trên chứng từ.
Hình thức tổ chức kế tốn: Nhìn chung bộ máy kế toán thực hiện tại công ty gọn nhẹ, phối hợp nhịp nhàng giữa các nhân viên kế toán với nhau. Công ty áp dụng hình thức tổ chức kế tốn tập trung giúp giảm bớt lượng nhân viên kế toán, đơn giản hóa cơng việc kế tốn, tạo điều kiện thuận lợi cho việc điều hành và quản lý tại công ty. Công việc được phân chia rõ ràng giữa các nhân viên giúp cho công tác kế tốn được thực hiện trơi chảy, tạo điều kiện cho các thơng tin kế tốn được cung cấp một cách chính xác, kịp thời và đầy đủ.
Công ty áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ trong công tác kế tốn, cơng việc đó được thực hiện thơng qua một chương trình được cài sẵn trong máy vi tính rất phù hợp với quy mô và đặc điểm sản xuất kinh doanh tại công ty. Vì vậy, cơng việc xử lý thơng tin lên bảng biểu rất nhanh chóng làm giảm nhẹkhối lương cơng việc sổsách, vấn đề lưu trữhồ sơ, đồng thời nâng cao năng suất lao động của cán bộcông nhân viên.
Hiện nay, cơng ty hạch tốn hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên. Phương pháp này xác định và đánh giá về số lượng và trịgiá hàng tồn kho vào thời điểm xảy ra nghiệp vụ. Nắm bắt và quản lý hàng tồn kho thường xuyên liên tục góp phần điều chỉnh nhanh chóng kịp thời tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, giảm tình trạng sai sót trong việc ghi chép và quản lý hàng tồn kho.
3.1.2 Nhận xét về công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sảnphẩm của công ty phẩm của công ty
3.1.2.1So sánh giá thành của sản phẩm vải kaki FOSMOSA qua các năm
Bảng 3.1 Bảng so sánh giá thành của Công ty TNHH Dệt Xuân Hương (năm 2011, 2012, 2013, tháng 3, 4 và 5 /2014.
Đơn vị tính: ngàn đồng.
Thời gian Vải kaki FOSMOSA khổ 1,2 mét Vải kaki FOSMOSA khổ 1,6 mét Đơn giá thành Số lượng (m) Đơn giá thành Số lượng (m)
4/ 2011 42,8 29.435 48,5 50.455 4/ 2012 43,7 29.904 49,6 49.453 4/ 2013 48,8 26.215 55,3 46.433 3/ 2014 49,3 26.005 56,0 45.906 4/ 2014 49,4 28.402 56,2 53.334 5/ 2014 48,0 22.176 54,5 51.709
Nguồn: Phòng kếtốn cơng ty TNHH Dệt Xuân Hương. Theo sốliệu của phịng kếtốn cơng ty TNHH Dệt Xn Hương có thểthấy:
- Tình hình sản xuất vải kaki FOSMOSA qua các năm có sự thay đổi, số lượng vải khổ 1,2 mét có xu hướng giảm đi, ngược lại vải khổ 1,6 mét tăng lên. Nguyên nhân dẫn đến sự thay đổi này chủyếu do nhu cầu thị hiếu của người tiêu dùng.
- Giá thành tính trên mỗi mét vải kaki FOSMOSA cũng thay đổi qua các năm, có xu