Tổ11, Thủy Dương, Hương Thủy, Thừa Thiên Huế
PHIẾU THU
Ngày 13 tháng 11năm 2018
Mẫu số: 01
Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ –BTC Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC
SốCT 15
TK ghi Sốtiền 33311 300.000 51111 3.000.000 Họ và tên người nộp tiền
Địa chỉ Lý do nộp Sốtiền Sốtiền viết bằng chữ Kèm theo : Nguyễn A : Công ty TNHH ABC
: Thu tiền dịch vụ theo HĐ 00185 : 3.300.000 VNĐ
: Ba triệu batrăm nghìnđồng chẵn ./.
: Chứng từgốc
Đã nhận đủsốtiền.........................................................................................................................................
Ngày.......tháng......năm 2019
Giám đốc Kế toán trưởng Người lập biểu Người nộp tiền Thủquỹ
Thanh lý hợp đồng
Đến ngày ngày 31 tháng 12 năm hằng năm, nếu cảphía Cơng ty và khách hàng khơng có ý kiến gì thì hợp đồng tự động gia hạn vào năm sau. Trong trường hợp hai
bên đi đến thống nhất thanh lý hợp đồng, KHP sẽ hồn thành cơng việc dịch vụ của
năm kí thực hiện hợp đồng dịch vụ, bao gồm cảviệc lập tờ khai thuế giá trị gia tăng, báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn và Quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp được thực hiện vào quý 1 năm sau, và tiến hành bàn giao toàn bộ sổsách chứng từkế toán cho khách hàng sau khi lập Quyết toán thuếthu nhập doanh nghiệp.
CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN QUY
TRÌNH THỰC HIỆN DỊCH VỤ KẾ TỐN THUẾTẠI CƠNG TY
TNHH DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH – THUẾ KHP
3.1.Đánh giá về chung về quy trình thực hiện dịch vụ kế tốn thuế của Cơng ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài Chính–Thuế KHP
3.1.1. Ưu điểm
Cơng ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài chính – Thuế KHP đã xây dựng hệ thống quy trình thực hiện dịch vụkếtoán thuếchặt chẽvới đầy đủ các bước thực hiện đểlàm
cơ sởcho việc thực hiện dịch vụkếtốn thuếtại cơng ty.
Về giai đoạn tìm hiểu thơng tin khách hàng và báo giá: Cơng ty thực hiện đầy
đủ cơng tác tìm hiểu thơng tin khách hàng sau khi kí hợp đồng cung cấp dịch vụ.Đây là bước cơ sở giúp kế toán viên nắm được những thông tin cần thiết về khách hàng
trước khi thực hiện dịch vụ.
Về giai đoạn thảo luận, kí hợp đồng và lập hóa đơn cung cấp dịch vụ: Công ty
thực hiện đầy đủ bước kí hợp đồng và xuất hóa đơn cho khách hàng – điều còn hạn chế ở các tổchức, cá nhân cung cấp dịch vụkế tốn thuếnói riêng và dịch vụkếtốn
nói chung trên địa bàn tỉnh Thừa Thiên Huế. Bên cạnh đó, Cơng ty sửdụng giải pháp
hóa đơn điện tửgiúp tối ưu hóa cơng tác quản lý và bảo quản hóa đơn.
Về giai đoạn thực hiện dịch vụ:
Đầu tiên, việc tổchức, phân cơng cơng việc cực kì hợp lý và khoa học. Mỗi kế tốn viên tại Cơng ty thực hiện xuyên suốt dịch vụ cho một khách hàng cụ thể, giúp cho kế toán viên nắm bắt rõ những vấn đề tồn tại, phát sinh của khách hàng để có thể
tư vấn, xử lý. Đồng thời, kế tốn viên có thể hiểu và nắm rõ thơng tin khách hàngđể
có thểlàm việc với cơ quan thuếkhi có yêu cầu.
Thứhai, kế tốn trưởng ln nắm bắt được tiến độ của từng kếtốn viên thơng qua việc gửi mail báo cáo công việc vào cuối mỗi ngày làm việc.
Thứ ba, hóa đơn, chứng từ của khách hàng được sắp xếp khoa học, bảo quản cẩn thận trong quá trình thực hiện dịch vụkếtốn thuế.
Thứ tư, các kếtốn viên tại Công ty đã vận dụng linh hoạt những kiến thức lý thuyết và kinh nghiệm thực tếdày dạn nhờthực hiện dịch vụcho nhiều khách hàng để giải quyết các vấn đềmột cách hợp lý và nhanh chóng.
Thứ năm, trong q trình thực hiện dịch vụ, các kếtốn viên ln liên lạc trực tiếp với khách hàng đểnắm bắt, giải đáp và tư vấn những vướng mắc của khách hàng.
Cuối cùng, kếtoán viên của Công ty KHP là người trực tiếp làm việc với cơ quan thuế khi có yêu cầu. Từ trước đến nay, thuế luôn là phần hành chịu tác động nhiều từ các phần hành kế tốn khác, để giải thích được một con sốthuếcần đi sâu tìm hiểu nắm rõ nhiều khía cạnh, phần hành kế tốn khác nhau. Vì vậy, làm việc trực tiếp với cơ quan thuế để giải trình vềnhững con sốluôn là vấn đề gian nan, đặc biệt là với những người không chuyên và không nắm rõ quy trình của thuế. Thơng thường ở KHP, ngồi dịch vụ kế toán thuế, kế tốn viên cịn thực hiện cả dịch vụ kế toán trọn gói cho khách
hàng. Do đó, khơng ai hiểu rõ các vấn đềvềkếtoán, thuếcủa khách hàng hơn kếtốn viên phụ trách khách hàng đó.
Về giai đoạn thanh tốn và thanh lý hợp đồng: Khi khách hàng thanh tốn hóa
đơn, Cơng ty KHP lập phiếu thu đầy đủ.
3.1.2. Nhược điểm
Mặc dù về cơ bản KHP đã xây dựng được một quy trình thực hiện dịch vụ kế tốn thuếkhá hồn chỉnh, tuy nhiên, qua thời gian được làm việc trực tiếp tại Công ty, tác giảnhận thấy một sốhạn chế ởquy trình này như sau:
Về giai đoạn ký hợp đồng và lập hóa đơn: Với một số khách hàng quen thuộc và có quy mơ nhỏ, Cơng ty KHP thường khơng ký hợp đồng giấy mà chỉ thỏa thuận hợp đồng bằng miệng dựa trên chữ tín. Đồng thời,ở hợp đồng cung cấp dịch vụkhơng
có điều khoản chi tiết cho việc thay đổi giá dịch vụnếu quy mô khách hàng, số lượng chứng từ tăng đáng kể. Bên cạnh đó, hợp đồng chỉ được ký một lần trong suốt nhiều
nội dung công việc đã cũ khơng cịn phù hợp và những công việc mới phát sinh lại khơng có trong hợp đồng. Ngồi ra thời gian cung cấp dịch vụ được quy định trong hợp đồng cũng chưa thực sự hợp lý khi mà dịch vụ cung cấp của năm đó phải chậm nhất đến ngày 31 tháng 3 năm sau mới hoàn thành.
Về giai đoạn thực hiện dịch vụ:
Đầu tiên, hằng quý, kế toán viên của KHP sang ABC nhận hóa đơn nhưng lại khơng có biên bản giao nhận. Điều này tạo ra rủi ro nhận thiếu hóa đơn và trong trường hợpđưa và nhận thiếu, sót hóa đơn cũng như hóa đơnbịthất lạc hay mất cắp không quy
được trách nhiệm cho các bên.
Thứ hai, KHP thường thực hiện việc thu thập hóa đơn và kê khai vào đầu quý
tiếp theo, dẫn đến tình trạng dồn việc vào đầu quý.
Thứ ba, khách hàng được Cơng ty hạch tốn thơng qua phần mềm kế toán AC Soft khơng có bản quyền.
Thứ tư, chỉ tư vấnđược cho khách hàng sau khi đã kê khai tồn bộ hóa đơn, có
thểdẫn đến việc tư vấn chậm, muộn cho các vấn đềphát sinhởABC.
Thứ năm, chất lượng dịch vụphụthuộc hoàn toàn vào kếtốn viên trực tiếp thực hiện dịch vụ.
Thứsáu, chữkí sốcủa ABC do phía KHP giữ đểthuận tiện cho việc kê khai và nộp thuế. Đồng thời, phía ABC khơng có nhu càu xem xét lại các sốliệu nên sau khi lập các Báo cáo, phía KHP nộp các Báo cáo này thơng qua trang Thuế điện tử.
Cuối cùng, khách hàng hồn tồn khơng biết KHP đang làm gì cho mình, làm như thế nào, làm đến đâu hay thậm chí là làm có đúng về cả số liệu và pháp luật hay không.
Về giai đoạn thanh lý hợp đồng: Khi KHP và khách hàng đi đến thống nhất
thanh lý hợp đồng, hai bên chỉ giao dịch bằng miệng với nhau mà khơng có biên bản thanh lý hợp đồng. Trong kinh doanh, điều này cực kì rủi ro nếu một trong hai bên không tuân thủgiao dịch.
3.2. Một số giải pháp nhằm hồn thiện quy trình thực hiện dịch vụ kế tốn thuế tại Cơng tyTNHH Tư vấn Tài chính–Thuế KHP
Ở giai đoạn ký hợp đồng và lập hóa đơn: Đối với hợp đồng cung cấp dịch vụ,
Công ty KHP nên lập hợp đồng mỗi năm một lần đểkịp thời cập nhật những thay đổi, những điều khoản mới vào hợp đồng. Bên cạnh đó, Cơng ty nênthay đổi thời gian hết
hạn hợp đồng từ31 tháng 12 hằng năm thành 31 tháng 03 hằng năm.
Ở giai đoạn thực hiệc dịch vụ:
Đầu tiên, đểgiảm thiểu rủi ro khi nhận hóa đơn, Cơng ty nên lập biên bản giao nhận hóa đơn khi nhận hóa đơn chứng từtừkhách hàng. Trong biên bản nhận hóa đơn cần ghi rõ số lượng hóa đơn giao nhận.
Thứ hai, để tránh tình trạng dồn việc vào đầu quý cũng như việc tư vấn chậm các vấn đề phát sinh ở ABC, hàng tuần Cơng ty có thể yêu cầu khách hàng gửi hóa
đơn để kê khai qua đó kịp thời phát hiện và tư vấn các vấn đềphát sinh.
Thứ ba, nên tư vấn cho phía khách hàng mua bản quyền phần mềm kế toán,
giúp khách hàng tránh được khoản phạt từ cơ quan thuế, vừa cập nhật được những thay đổi theo các văn bản luật, thông tư,liên quan mới nhất của phần mềm.
Thứ tư, chất lượng dịch vụ phụ thuộc hồn tồn vào chun viên kế tốn trực tiếp thực hiện dịch vụcho khách hàng. Vì vậy, đểnâng cao chất lượng dịch vụ, kếtoán
trưởng nên kiểm tra lại trước khi thực hiện lập tờkhai thuế.
Thứ năm, ABC chỉ nên giao chữkí sốcho KHP khi thực hiện khai và nộp thuế.
Đồng thời, ABC nên xem xét, kiểm tra lại số liệu trước khi KHP thực hiện việc nộp Báo cáo và nộp thuế.
Cuối cùng, để khách hàng nắm được công việc mà Cơng ty đang làm, có đang
kê khai đúng số thuế hay khơng, Cơng ty có thể hướng dẫn khách hàng tự hạch toán vào phần mềm kếtoán mỗi khi có nghiệp vụ phát sinh. Như vậy, khách hàng có thểtự
tính được số thuế mình phải nộp và được khấu trừ, đồng thời cũng giải quyết được cả
khó khăn phát hiện chậm các vấn đềdẫn đến tư vấn chậm các vấn đềphát sinh.
PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 1. Kết luận
1.1. Về cơ sởlý luận
Đề tài đã hệ thống hóa những vấn đề lý luận cơ bản vềdịch vụ kế tốn thuế, lệ phí mơn bài, thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp và quy trình thực hiện dịch vụkế tốnlệ phí mơn bài, thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp.
1.2. Vềtìm hiểu tổng quan Cơng ty TNHH Tư vấn Dịch vụtài chính–ThuếKHP
Sau 3 tháng thực tập tại công ty, tác giảcũng đã hiểu được một cách tổng quan về hoạt động kinh doanh dịch vụcủa công ty, cơ cấu tổ chức các phòng ban, đặc biệt hơn là được tiếp xúc trực tiếp với môi trường làm việc của các kếtoán viên với nhiều khách hàng thuộc nhiều lĩnh vực kinh doanh khác nhau.
1.3. Vềquy trình thực hiện dịch vụkếtốn thuếtại Cơng ty TNHH Dịch vụ Tư vấnTài chính–ThuếKHP Tài chính–ThuếKHP
Đối với quy trình thực hiện dịch vụkếtốn thuếtại Cơng ty TNHH Dịch vụ tư vấn tài chính–ThuếKHP, tác giả đã chia thành 2 phần đểtrình bày.
Phần một là tìm hiểu quy trình thực hiện dịch vụ kế toán thuế tại Công ty TNHH Dịch vụ tư vấn Tài chính–ThuếKHP.Ởphần này, tác giảchia quy trình thành
4 giai đoạn đểtìm hiểu.
Giai đoạn 1: Tìm hiểu khách hàng và báo giá.Ở giai đoạn này, cơng ty tìm hiểu
một số thơng tin cơ bản của khách hàng như quy mô, lĩnh vực kinh doanh để báo giá và các thơng tin kế tốn cơ bản phục vụmục đíchthực hiện dịch vụ.
Giai đoạn 2: Thảo luận, ký hợp đồng và lập hóa đơn cung cấp dịch vụ. Hợp
đồng cung cấp dịch vụ được Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài chính–Thuếlập với 3 nội dụng chủ yếu là công việc thực hiện, giá dịch vụ và trách nhiệm của các bên.
Hóa đơn được lập trong thời gian thực hiện dịch vụ.
toán, phần mềm HTKK, lập sổsách kếtốn và Báo cáo tài chính đều nhằm mục đích
cho ra kết quả là Tờ khai lệphí mơn bài, Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn, Tờ khai thuếgiá trị gia tăng và Tờkhai Thuếthu nhập doanh nghiệp.
Giai đoạn 4: Thanh lý hợp đồng. Sau khi thanh lý hợp đồng, Cơng ty bàn giao
tất cả hóa đơn, sổsách, chứng từcho phía khách hàng.
Phần hai là đi vào tìm hiểu thực tếquy trình thực hiện dịch vụkếtốn thuếcụ thể cho Cơng ty TNHH ABC đểlàm rõ 4 giaiđoạn được trình bàyở phần một.
1.4. Hạn chếcủa đềtài
Đầu tiên, đây là một đềtài cịn khá mới, do đó tác giảgặp khó khăn trong cơng tác tìm kiếm nguồn tài liệu tham khảo uy tín làm cơ sởlý luận cho đềtài.
Hai là, do điều kiện thời gian còn hạn chế nên đề tài nghiên cứu này chỉ mới trình bày mảng dịch vụ kế tốn thuế của cơng ty TNHH Dịch vụ tư vấn tài chính –
Thuế KHP, chưa đi vào tìm hiểu dịch vụ kế toán ở các phần hành kế tốn khác tại Cơng ty.
Ba là, tác giảchỉ mới đi vào tìm hiểu dịch vụ kế tốn thuế gồm lệ phí mơn bài, thuếgiá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp mà chưa đi vào tìm hiểu dịch vụkế tốn các sắc thuế khác như thuếthu nhập cá nhân, thuếxuất nhập khẩu hay thuếtiêu thụ
đặc biệt.
Bốn là, tác giả chưa được làm việc trực tiếp với cơ quan thuế để giải trình các thơng tin, sốliệu kếtốn cũng như trong thời gian cơ quan thuếvềthanh, kiểm tra thuế
nên chưa nắm rõ các công việc phảilàm trong giai đoạn này.
Cuối cùng, các giải pháp đưa ra cịn mang tính chủ quan của tác giả, chưa xác
2. Kiến nghị
Vì hạn chếvềmặt thời gian nên đề tài “Tìm hiểu quy trình thực hiện dịch vụkế tốn thuế tại Cơng ty TNHH Dịch vụ tư vấn tài chính – Thuế KHP” của tác giả còn nhiều hạn chếvà thiếu sót.Đểcó thểphát triển thêm cho cácđề tài sau nay, tácxin đề
xuất một sốý kiến sau:
- Đi vào tìm hiểu vềdịch vụkếtốn thuế ở một sốsắc thuế khác nhưthuế xuất nhập khẩu, thuếthu nhập cá nhân,...
- Tiếp tục đi vào tìm hiểu cơng việc của kế toán viên khi giải trình, làm việc trực tiếp với cơ quan thuế.
- Tìm hiểu thêm vềcác vấn đề liên quan đến thanh tra thuế, thời hạn, thời gian thanh, kiểm tra thuế.
Với những kiến nghị trên, tôi hi vọng cũng với đề tài này, các bạn sinh viên khoá sau sẽ đi sâu tìm hiểu và phát triển đề tài này một cách tốt hơn.
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO
1.Đinh ThịTrang, 2015. Chất lượng dịch vụkếtoán tại các doanh nghiệp dịch vụkế tốn– Thực trạng và giải pháp.Khóa luận tốt nghiệp, Học viện Ngân hàng, Hà Nội, Việt
Nam.
2. Nguyễn Thoại My, 2015. Quy trình thực hiện dịch vụkếtốn thuếtại Cơng ty Cổ phần Tư vấn Trí Luật .Khóa luận tốt nghiệp, Trường đại học Kinh tếTP.HCM, Việt Nam.
3.PSG.TS Đặng Văn Thanh (2017). Chặng đường 10 năm Dịch vụ kế tốn
Việt Nam. Tạp chí Kế tốn và Kiểm tốn, số T6/2017.
Có tại http://vaa.net.vn/chang-duong-10-nam-dich-vu-ke-toan-viet-nam/
[Truy cập ngày 07/01/2020]
4.Thư viện học liệu mởViệt Nam (VOER), Khái niệm và đặc điểm của thuế. Có tạihttps://voer.edu.vn/m/khai-niem-va-dac-diem-cua-thue/5064b657