1. 5 Kế toán bán hàng và XĐKQ kinh doanhThương mại:
1.6.4.Hình thức kế toán Nhật ký chứng từ:
Đặc điểm chủ yếu của hình thức kế toán Nhật ký chứng từ là các hoạt động kinh tế tài chính phản ánh ở chứng từ gốc đều được phân loại để ghi vào Nhật ký chứng từ, cuối tháng tổng hợp số liệu từ các sổ nhật ký chứng từ ghi vào sổ cái các tài khoản.
Hệ thống sổ kế toán sử dụng trong hình thức: sổ Nhật ký chứng từ , sổ cái các tài khoản, sổ kế toán chi tiết, ngoài ra còn sử dụng các bản phân bổ, bảng kê để tính toán, tổng hợp, phân loại, hệ thống hoá số liệu phục vụ cho việc ghi sổ Nhật ký chứng từ.
Chứng từ gốc Sổ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chứng từ gốc Sổ quỹ Sổ đăng ký CTGS Chứng từ ghi sổ Sổ cái Bảng cân đối phát sinh Bảng chi tiết số phát sinh
Báo cáo tài chính Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối
+ Sổ Nhật ký chứng từ là sổ kế toán được sử dụng để ghi chép các hoạt động kinh tế, tài chính theo số phát sinh bên có của từng tài khoản kế toán có quan hệ đối ứng với bên nợ các tài khoản có liên quan.
+ Sổ cái các tài khoản là sổ kế toán tổng hợp được sử dụng cho cả năm để ghi vào cuối tháng các hoạt động kinh tế tài chính đã được hệ thống hoá trên các sổ nhật ký chứng từ theo quan hệ đối ứng ghi nợ tài khoản đối ứng với ghi có các tài khoản liên quan.
+ Bảng kê là sổ kế toán được sử dụng trong trường hợp khi các chỉ tiêu hạch toán chi tiết của một sổ tài khoản không thể kết hợp phản ánh trực tiếp trên nhật ký chứng từ được.
+ Sổ kế toán chi tiết cũng giống như sổ kế toán chi tiết trong các hình thức khác, được sử dụng để ghi chép các hoạt động kinh tế tài chính một cách chi tiết, cụ thể theo yêu cầu quản lý cụ thể, chi tiết đối với các hoạt động kinh tế, tài chính đó mà trên sổ nhật ký chứng từ chưa kết hợp được kế toán tổng hợp và kế toán chi tiết.
Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán nhật ký chứng từ
Chứng từ gốc và các bảng phân bổ Bảng kê Nhật ký chứng từ Sổ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Sổ cái Báo cáo tài chính Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu
+ Ưu điểm: Giảm nhẹ khối lượng công việc ghi sổ kế toán do việc ghi theo quan hệ đối ứng ngay trên tờ sổ và kết hợp kế toán tổng hợp, kế toán chi tiết trên cùng trang sổ, việc kiểm tra, đối chiếu số liệu được tiến hành thường xuyên ngay trên trang sổ, kịp thời cung cấp cho việc tổng hợp tài liệu theo các chỉ tiêu kinh tế tài chính, lập các báo cáo tài chính.
+ Nhược điểm:
- Mẫu sổ kế toán phức tạp nên việc ghi sổ kế toán đòi hỏi cán bộ, nhân viên kế
toán có trình độ chuyên môn vững vàng.
- Không thuận tiện cho việc cơ giới hoá kế toán.
Hình thức kế toán Nhật ký chứng từ thường được áp dụng ở đơn vị có quy mô lớn, nhân viên kế toán có trình độ chuyên môn cao.
Chương 2: Thực trạng công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh thương mại tại công ty cptm tin học &kỹ thuật công nghệ tân dương
2.1-Đặc điểm chung của công ty CPTM tin học &kỹ thuât công nghê Tân Dương 2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển
Công ty CPTM tin học & kỹ thuật công nghệ Tân Dương được thành lập vào năm 2003. Tuy công ty mới được thành lập nhưng công ty không ngừng lớn mạnh và phát triển vững chắc về mọi mặt, công ty thương xuyên hoàn thiện về công tác tổ chức, nâng cao năng lức chỉ huy, điều hành quản lý, mở rộng địa bàn hoạt động trong cả nước.
Công ty được thành lập theo quyết định số:0103003250 cuả sở kế hoạch đầu tư. Tên đăng ký: Công ty CPTM tin học & kỹ thuật công nghệ Tân Dương Tên giao dịch bằng tiếng anh: TANDUONG JSC
Trụ sở chính:Số7 ngõ 370 đường Cầu Giấy Hà Nội Chi nhánh: Chợ Chiều Đại Mỗ Từ Liêm Hà Nội
Công ty kinh doanh mặt hàng chủ yếu là các thiết bị liên quan đên máy tính, phạm vi hoạt động của công ty rộng khắp trên cả nước.
Là một công ty cổ phần vốn được huy động bởi các cổ đông , tổ chức bộ máy gọn nhẹ với đội ngũ nhân viên đây năng lực.
2.1.2. Đặc điểm bộ máy quản lý của công ty.
Sơ đồ bộ máy của công ty
Giám đốc công ty:
- Giám đốc công ty do các cổ đông trong công ty cử ra, là người điều hành cao
nhất trong kinh doanh và chịu trách nhiệm cao nhất về kết quả hoạt động kinh doanh của công ty.
- Giám đốc quyết định tổ chức, quản lý điều hành các biện pháp kinh doanh có
hiệu quả.
- Giám đốc ký các hoạt động kinh tế, giao dịch với các cơ quan và bạn hàng. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Phó giám đốc:
Phó giám đốc là người giúp việc cho giám đốc trong công tác chỉ đạo, kiểm tra, điều hành kinh doanh của công ty.
Phòng kinh doanh:
Là bộ phần chịu trách nhiệm về lượng hàng hóa bán ra.Tìm ra những bạn hàng có tiềm năng.
Phòng kinh doanh Phòng kỹ thuật
Giám đốc
Phó giám đốc
Phòng kỹ thuật:
Nhiệm vụ chính của phòng kỹ thuật là lắp đặt và bảo hành máy móc, đảm nhiệm về mặt kỹ thuật.
Phòng kế toán:
Chịu trách nhiệm toàn bộ về sổ sách, kế toán ghi chép đầy đủ kịp thời chính xác các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến hàng hoá, tiền vốn của công ty.Chịu trách nhiệm trước ban giám đốc về tài chính, giám sát việc chấp hành các quy định của nhà nước về tài chính kế toán.
2.1.3. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán:
Sơ đồ bộ máy kế toán
Chức năng và nhiệm vụ của từng bộ phận Kế toán trưởng:
- Chịu trách nhiệm chính về công tác kế toán.
- Tổ chức công tác kế toán.
- Tính toán chính xác, đầy đủ, kịp thời nộp các khoản phải nộp cho Nhà Nước.
- Giúp giám đốc phân tích hoạt động kinh tế.
Kế toán trưởng
Kế toán tổng hợp
- Báo cáo và phân tích kịp thời các hoạt động tài chính cho ban giám đốc. Kế toán tổng hợp:
- Tổng hợp kiểm tra hạch toán các chứng từ ghi sổ lên bảng cân đối kế toán phát
sinh, lập báo cáo cuối kì.
- Lập nhật ký chung, vào sổ cái, sổ chi tiết các tài khoản…
- Theo dõi các khoản thuế.
- Làm thủ túc hạch toán, viết phiếu thu chi.
Kế toán thuế:
Theo dõi GTGT đầu vào và đầu ra. Thủ quỹ:
Tiến hành thu chi khi có phiếu thu chi mang đến và ghi vào sổ quỹ.
2.1.4.Hình thức kế toán được áp dụng tại công ty: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Do công ty có quy mô nhỏ, phòng kế toán được trang bị máy tính nên hình thức kế toán mà công ty đang áp dụng là hình thức Nhật ký chung.
Sơ đồ trình tự sổ kế toán theo hình thức nhật kí chung:
*Chứng từ sổ sách sử dụng theo hình thức nhật kí chung. Chứng từ gốc Sổ Nhật ký chung Sổ cái Bảng cân đối số phát sinh Sổ, thẻ kế toán chi tiết
Bảng tổng hợp chi tiết
Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu
Báo cáo tài chính
- Chứng từ ghi sổ gồm chứng từ gốc. - Sổ sách sử dụng gồm:
+ Sổ cái.
+ Sổ quỹ tiền mặt. + Sổ kế toán chi tiết. + Sổ theo dõi thuế GTGT
2.1.5.Hệ thống các tài khoản.
TK111 TK112 TK113 TK141 TK156 TK632
TK131 TK331 TK511 TK532 TK811 TK531
TK911 TK711 TK334 TK333 TK641
2.1.6.Phần mềm áp dụng tại công ty.
Hiện nay công ty đang sử dụng phần mềm BRAVO trong công tác kế toán. Việc thực hiện công tác kế toán về kỹ thuật hạch toán, ghi chép chuyển sổ trên các sổ kế toán phục vụ cho công tác hạch toán. Hoàn thành trên cơ sở phần mềm kế toán BRAVO được mô phỏng theo sơ đồ sau:
Sơ đồ trình tự kế toán sử dụng phần mềm bravo.
Chứng từ gốc Máy vi tinh Mã đối tượng kế toán Nội dung nghiệp vụ
Ghi thẳng vào các sổ chi tiết tài khoản liên quan
Máy tự động kết chuyển dư nợ dư có của TK bị kết chuyển sang TK được kết chưyển phản ánh trên mẫu sẵn có và in ra những BC
Tổng hợp số liệu ghi vào các sổ cái, NKC…
Quy trình xử lí hệ thống hoá thông tin trên máy tính được hiểu như sau: - Thông tin đầu vào: Hàng ngày hoặc định kì, kế toán căn cứ vào nội dung
nghiệp vụ kinh tế phát sinh được phản ánh trên chứng từ gốc cập nhật dữ liệu vào máy theo đúng đối tượng được mã hoá, đã được cài đặt trong phần mềm như hệ thống chứng từ, hệ thống tài khoản, danh mục vật tư, đối tượng …máy sẽ tự động ghi vào sổ chi tiết tài khoản theo từng đối tượng và tự động tổng hợp ghi vào sổ cái các tài khoản có mặt trong định khoản, bảng kê liên quan. Đối với nghiệp vụ kết chuyển được làm tự động qua các bút toán kết chuyển đã được cài đặt trong chương trình mà người sử dụng lựa chọn. Khi người sử dụng bút toán kết chuyển đúng, máy sẽ tự động kết chuyển toàn bộ giá trị dư nợ dư có hiện thời của tài khoản được kết chuyển sang bên có, bên nợ của tài khoản nhận kết chuyển.
- Thông tin đầu ra: Kế toán có thể in ra bất cứ lúc nào các sổ chi tiết hoặc sổ cái các tài khoản sau khi các thông tin từ các nghiệp vụ đã được cập nhật. Các sổ, báo cáo là kết quả của bút toán kết chuyển chỉ có dữ liệu sau khi kế toán sử dụng bút toán kết chuyển tự động. Kế toán không phải cộng dồn, ghi chép theo kiểu thu công. Do đó, thông tin trên sổ cái tài khoản được ghi chép thường xuyên trên cơ sở cộng dồn từ các nghiệp nghiệp vụ đã được cập nhật một cách tự động. Kế toán không phải nhất thiết đến cuối kỳ mới có sổ cái. Các bảng biểu, mẫu sổ kế toán theo hình thức nhật kí chung mà công ty đang áp dụng đã được mã hoá trong máy và được ghi sổ theo đúng nguyên tắc ghi sổ.
2.1.7.Chế độ kế toán áp dụng tại công ty.
- Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 1/1 đến ngày 31/12. - Đơn vị sử dụng ghi chép: VNĐ, USD
- Hình thức sổ kế toán áp dụng: nhật ký chung.
- Phương pháp tính thuế GTGT: theo phương pháp khấu trừ.
- Tính gía vốn hàng xuất kho theo phương pháp nhập trước xuất trước. - Phương pháp kế toán hàng tồn kho:
+ Phương pháp kế toán hàng tồn kho: Theo phương pháp KKTX. + Nguyên tắc đánh giá hàng tồn kho: Theo giá thực tế…
2.1.8. Tài chính của công ty. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Vốn của công ty:1.000.000.000 VND
Trong đó: VCĐ: 600.000.000 VND
VLĐ: 400.000.000 VND
2.1.9. Thuận lợi và khó khăn của công ty.
- Thuận lợi:
+ Là một doanh nghiệp tư nhân.
+ Có con dấu riêng và hạch toán độc lập. + Thị trường bạn hàng phong phú.
+ Cán bộ công nhân viên có trình độ, nhiều kinh nghiệm. + Có đầy đủ thiết bị hiện đại.
- Khó khăn: Bên cạnh nhiều thuận lợi như trên, công ty còn có những khó khăn sau:
+ Khách hàng lẻ chưa nhiều.
+ Trình độ năng lực của một số cán bộ nhân viên không đều
2.2.Đặc điểm và các phương thức bán hàng: 2.2.1. Đặc điểm của bán hàng:
Công ty Tân Dương là một công ty CPTM nên doanh thu của công ty chủ yếu phụ thuộc vào lượng hàng bán ra. Do vậy việc bán hàng là nhu cầu chủ yếu đòi hỏi công ty luôn phải có những biện pháp nhằm nâng cao hiệu quả hàng hoá bán ra.
Bộ phận bán hàng của công ty là phòng kinh doanh là những nhân viên có trình độ bán hàng cao luôn giúp cho GĐ và PGĐ trong công tác bán hàng ngày càng có hiệu quả, giảm lượng hàng tồn trong kho.
Một trong công tác bán hàng được thuận lợi là cán bộ của phòng kỹ thuật, khách hàng luôn được đảm bảo, khi mua hàng. Bởi đội ngũ nhân viên kỹ thuật lành nghề giúp các công việc lắp đặt máy, cài đặt chương trình và bảo hành các thiết bị
một cách nhanh nhất. Không những vậy khách hàng còn luôn được sự hướng dẫn cặn kẽ khi có thắc mắc của phòng kĩ thuật.
2.2.2. Các phương thức bán hàng.
Công ty áp dụng phương thức bán hàng chủ yếu là hai phương thức:
- Bán buôn qua kho.
- Bán lẻ hàng hoá.
2.3. Thực trạng công tác kế toán bán hàng và XĐKQKD tại công ty. 2.3.1. Kế toán bán hàng. 2.3.1. Kế toán bán hàng.
Bán hàng là khâu quan trọng của công ty nên việc bán thế nào đảm bảo cho khách hàng vừa lòng nhất đó là phương châm của công ty.
Hạch toán chi tiết bán hàng là công việc kết hợp giữa các phòng kinh doanh, kế toán và kĩ thuật nhằm theo dõi chặt chẽ quá trình chu chuyển của hàng hoá. Do vậy, kế toán chi tiết bán hàng là vô cùng quan trọng.
2.3.1.1. Thủ tục bán hàng.
Hình thức bán hàng của công ty là bán buôn hàng hoá qua kho và bán lẻ hàng hoá. Thủ tục bán hàng là như nhau. Theo hai hình thức này khi khách hàng là công ty hay khách lẻ đến mua hàng tại công ty, công ty sẽ viết phiếu xuất kho kiêm bảo hành in ra làm ba liên với sự giúp đỡ của phần mềm. Thủ kho căn cứ vào phiếu xuất xuất hàng từ kho cho người mua được uỷ nhiệm đến nhận hàng. Ba liên được giao như sau:
- Một liên lưu lại kho.
- Một liên đưa cho khách hàng.
- Một liên giao cho kế toán.
Hàng hoá được coi là bán khi người mua đã nhận hàng và kí xác nhận trên phiếu xuất kho kiêm bảo hành. Việc thanh toán tiền hàng bằng tiền mặt hay trả chậm tuỳ thuộc vào sự thoả thuận của khách hàng với công ty
VD: Ngày 9/7/2004 anh Khanh đến mua một case công ty lập phiếu xuất kho như sau: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Công ty Tân dương công ty cpth & kỹ thuật công nghệ tân dương
Phiếu bàn giao kiêm bảo hành
Số PHIếU: 529
Hà Nội, ngày 9 tháng 7 năm 2004 Xuất tại Tân Dương
Mã KH: KLE0108 Mã số thuế:
Tên khách hàng: Anh Khanh Địa chỉ: Đông Anh – Hà Nội
Đại diện cho công ty: Anh Khanh Điện thoại:
Mã VT
Tên thiết bị và chủng loại hàng
kho bảo hành số lượng đơn giá thành tiền
CASE Case ATX TDC 12 tháng 10 $ 13.5 $ 135
tổng cộng số lượng gía trị tiền hàng usd
10 $135
tỷ giá quy đổi vnđ/ giá trị nợ bằng tiền vnđ
vnđ 2127600
hình thức thanh toán Trả chậm
ghi chú: Thanh toán ngay một triệu, còn lại thanh toán sau Khách hàng ký Thủ kho Kế toán Giao hàng Người lập phiếu (Đại diện khách hàng) Đinh Thị Vân Nguyễn Thị Bình Ngô Hồng Sơn Ngô Xuân Khanh
Công ty CPTM TH &KTCN Tân Dơng Mẫu số:01-TT
Số 7 ngõ 370 Cầu giấy Hà Nội Ban hành theo QĐ số:
Ngày1 tháng11năm1995
Phiếu thu của bộ tài chính
Ngày 9 tháng 7 năm 2004 Số:T676
Họ và tên: Anh Khanh NợTK1111 135
Địa chỉ: Đông Anh Hà Nội Có TK131 135
Lý do : Thu PX4
Số tiền :135USD (viết bằng chữ) Một trăm ba lăm đô
Thực thu:2127600 VND (viết bằng chữ) Hai triệu một trăm hai bẩy nghìn sáu trăm đông chẵn.
Tỷ giá:15760
Kèm theo:……… Chứng từ gốc:……….. Đã nhận đủ số tiền
Thủ trởng đơn vị Kế toán trưởng Người lập phiếu Người nộp tiền Thủ quỹ Lại Cao Tuấn Nguyễn Thị Thoa Nguyên thị Bình Ngô Xuân Khanh Đinh Thị Vân (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Hoá đơn giá trị gia tăng Mẫu số: 01 GTKT- 3LL Liên 2 : Giao cho khách hàng CQ/ 2004B
0000035 Ngày 9 tháng7 năm 2004
Đơn vị bán hàng: Công ty CPTMTH & KTCN Tân Dương……… Địa chỉ: Số 7 – Ngõ 370 – Cầu Giấy – Hà Nội……… Số TK……… Điện thoại: 04.7911031. MST: 0101430496……… Họ và tên người mua : Anh Khanh……….. Tên đơn vị: Công ty Long Minh………..