3.1. Dự tốn tiêu thụ
• Tiêu thụ là khâu cuối cùng của quá trình sản xuất kinh doanh tuy nhiên khi lập dự tốn thì đây là là khởi nguồn của cả hệ thống.
73
• Dự tốn tiêu thụ phải giải quyết đƣợc những mục tiêu cơ bản nhƣ: ƣớc tính sản
lƣợng tiêu thụ kế hoạch trong kỳ dự tốn, ƣớc tính giá bán kế hoạch từ đó xác định doanh tu kế hoạch và cuối cùng là ƣớc tính lƣợng tiền có thểthu đƣợc từ doanh thu phát sinh.
• Để lập đƣợc dự tốn tiêu thụ ngƣời làm dự toán cần tham khảo hàng loạt những
thơng tin cơ sở về:
-Tình hình tiêu thụ các kỳtrƣớc và chính sách giá của doanh nghiệp; - Nhu cầu thị trƣờng và giá bán của đối thủ cạnh tranh;
- Phƣơng thức bán hàng và thời hạn thanh toán...
3.2. Dự toán sản xuất
• Dự tốn sản lƣợng sản xuất là dự toán đƣợc lập căn cứ trên khả năng tiêu thụ sản phẩm của doanh nghiệp với mục tiêu:
Đảm bảo đủlƣợng sản phẩm cho nhu cầu tiêu thụ; Duy trì thành phẩm tồn kho ở mức an toàn hợp lý.
Sản lƣợng sản xuất = Sản lƣợng tiêu thụ + tồn cuối kỳ– tồn đầu kỳ
• Để xây dựng đƣợc dự tốn sản xuất ngƣời lập dự tốn cần tham khảo thơng tin từ
dự toán tiêu thụ kết hợp với những biến động về môi trƣờng sản xuất, năng lực sản xuất của doanh nghiệp trong kỳ dự toán.
3.3. Dự tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp
• Dự tốn chi phí ngun vật liệu đƣợc lập dựa trên dự toán về khối lƣợng sản xuất và phải đáp ứng đƣợc những mục tiêu cơ bản sau:
Xác định đƣợc lƣợng vật liệu cần thiết cho nhu cầu sản xuất; Đảm bảo vật liệu tồn kho ở mức an toàn và hợp lý;
Thiết kế lịch trả tiền phù hợp đểcân đối luống tiền trong doanh nghiệp.
• Cơ sở quan trọng nhất để lập dự tốn chi phí ngun vật liệu đó là định mức chi phí nguyên vật liệu tiêu hao cho một sản phẩm.
74
• Dự tốn chi phí nhân cơng trực tiếp cũng đƣợc lập dựa trên dự tốn về khối lƣợng sản xuất. Dự toán này phản ánh tình hình sử dụng lao động trong quá trình sản xuất sản phẩm và phải đảm bảo đƣợc những mục tiêu cơ bản sau:
Xác định tổng thời gian lao động cần thiết cho nhu cầu sản xuất; Xác định đƣợc đơn giá thời gian lao động phù hợp.
• Cơ sở quan trọng nhất để lập dự tốn chi phí nhân cơng trực tiếp là định mức thời gian lao động trực tiếp cho một sản phẩm và đơn giá một đơn vị thời gian. Chi phí NCTT = Sản lƣợng SX * Định mức thời gian * Đơn giá thời gian LĐ
3.5. Dự tốn chi phí sản xuất chung
Dự tốn chi phí sản xuất chung cũng đƣợc lập dựa trên dự tốn sản lƣợng sản xuất. Tuy nhiên chi phí sản xuất chung là một chi phí hỗn hợp nên khi xây dựng dự toán cần tách biệt hai phần cụ thể là chi phí biến đổi và chi phí cốđịnh.
• Dự tốn chi phí sản xuất chung biến đổi đƣợc xây dựng dựa trên định mức tiêu hao của các chi phí trực tiếp vì phần chi phí này phụ thuộc sản lƣợng sản xuất của
tƣng kỳ dự tốn.
• Dự tốn chi phí sản xuất chung cố định thì hồn tồn khơng biến động theo sản
lƣợng sản xuất của các kỳ dự tốn do đó chi phí này đƣợc ƣớc tính chung cho cả
kỳ dự toán dài và phân bổđều cho từng giai đoạn ngắn hơn trong dự toán.
3.7. Dự tốn chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp
• Cũng tƣơng tự nhƣ chi phí sản xuất chung, chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp cũng là những chi phí hỗn hợp nên khi xây dựng các định mức chi phí
chúng ta cũng cần phân tách các định mức cho hai phần chi phí cụ thể là chi phí biến đổi và chi phí cốđịnh.
• Việc xây dựng định mức chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp chỉ có một
điểm khác biệt duy nhất đối với chi phí sản xuất chung là những chi phí này là chi phí thời kỳ. Do đó tiêu thức xây dựng định mức phải dựa trên khảnăng tiêu thụ sản phẩm thay vì khả năng sản xuất.
75
Dự toán thu chi tiền mặt đƣợc xem nhƣ trung tâm của hệ thống dự toán sản xuất kinh doanh. Dự toán thu chi tiền mặt cần phải đảm bảo những mục tiêu cơ bản nhƣ
sau:
Xác định đƣợc luồng tiền vào, ra và cân đối thu chi trong kỳ dự toán; Xây dựng kế hoạch dự trữ tiền mặt ở mức an toàn hợp lý;
Trong trƣờng hợp cân đối thu chi chƣa đƣợc đảm bảo thì cần lên kế hoạch tài trợ
từ bên ngồi đểđảm bảo sự ổn định dịng tiền cho sản xuất kinh doanh.
• Để xây dựng đƣợc dự toán tiền ngƣời lập dự toán cần căn cứ trên những dự tốn
doanh thu, chi phí đã lập; lƣợng tiền tồn đầu kỳ dự toán và khả năng huy động vốn từ bên ngoài của doanh nghiệp.
• Bên cạnh đó thơng tin về kế hoạch đầu tƣ và phân chia cổ tức cũng ảnh hƣởng trực tiếp tới dự tốn dịng tiền trong kỳ.
3.9. Dự toán sản xuất kinh doanh
Dự toán sản lƣợng sản xuất là dự toán đƣợc lập căn cứ trên khả năng tiêu thụ sản phẩm của doanh nghiệp với mục tiêu:
Đảm bảo đủlƣợng sản phẩm cho nhu cầu tiêu thụ; Duy trì thành phẩm tồn kho ở mức an toàn hợp lý.
Sản lƣợng sản xuất = Sản lƣợng tiêu thụ + tồn cuối kỳ– tồn đầu kỳ
• Để xây dựng đƣợc dự toán sản xuất ngƣời lập dự toán cần tham khảo thơng tin từ
dự tốn tiêu thụ kết hợp với những biến động về môi trƣờng sản xuất, năng lực sản xuất của doanh nghiệp trong kỳ dự toán.
3.10. Dự toán bảng cân đối kế toán
Dự tốn Bảng cân đối kế tốn nhằm khái qt tình hình biến động tài sản và nguồn vốn của doanh nghiệp theo dự tốn. Từ đó các nhà quản trịcó phƣơng án kiểm sốt tình hình sử dụng nguồn lực của doanh nghiệp.
76
Chƣơng 5: Xác định chi phí và định giá sản phẩm