CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦNGHĨA VIỆT NAM
Độc lập – Tự do – Hanh phúc
TỜ KHAI THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG
(Dành cho người nộp thuếkhai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ) [01] Kỳtính thuế: Quý 4 năm 2019
[02] Lần đầu: [03] Bổ sung lần thứ:
[04] Tên người nộp thuế: Công
ty TNHH XD và TM Ân Nghĩa [05] Mã số thuế:
[06] Địa chỉ: Thôn 10 –Thạch Đài–Thạch Hà–Hà Tĩnh
[07] Quận/ huyện Thạch Hà [08] Tỉnh/ Thành phố: Hà Tĩnh [09]Điện thoại [10] Fax [11] Email: Nguyenlua150@gmail.com Gia hạn
Đơn vịtiền: Đồng Việt Nam
ST
T Chỉ tiêu
Giá trị HHDV
(Chưa có thuế GTGT) Thuế GTGT
A
Khơng phát sinh hoạt động mua, bán trong kỳ (đánh dấu "X") [21]
B Thuế GTGT còn được khấu trừ kỳ trước chuyển sang [22] C Kê khai thuế GTGT phải nộp Ngân sách nhà nước
I Hàng hóa, dịch vụ (HHDV) mua vào trong kỳ
1 Giá trị và thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào [23] 4.492.447.632 [24] 449.244.767
2 Tổng số thuế GTGT được khấu trừ kỳ này [25] 449.244.767
II Hàng hóa, dịch vụ bán ra trong kỳ
1 Hàng hóa, dịch vụ bán ra khơng chịu thuế GTGT [26]
3 0 0 0 2 6 6 0 6 0
3
Mẫu số: 01/GTGT (Ban hành kèm theo Thông tư
Số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 của Bộ Tài Chính)
2
Hàng hóa dịch vụ bán ra chịu thuế GTGT ([27]=[29]+[30]+[32]+[32a];
[28]=[31]+[33]) [27] 6.376.040.320 [28] 637.604.034 A Hàng hóa, dịch vụ bán ra chịu thuế suất 0% [29]
B Hàng hóa, dịch vụbán ra chịu thuế suất 5% [30] [31]
C Hàng hóa, dịch vụ bán ra chịu thuế suất 10% [32] 6.376.040.320 [33] 637.604.034
D Hàng hóa, dịch vụ bán ra khơng tính thuế
[32a ]
3
Tổng doanh thu và thuế GTGT của HHDV bán ra
([34]=[26]+[27];[35]=[28]) [34] 6.376.040.320 [35] 637.604.034
III Thuế GTGT phát sinh trong kì ([36]=[35] - [25]) [36] 188.359.267 IV Điều chỉnh tăng, giảm thuế GTGT còn lại được khấu trừ của các kỳ trước
1 Điều chỉnh giảm [37]
2 Điều chỉnh tăng [38]
V
Thuế GTGT đã nộp ở địa phương khác của hoạt động kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng,
bất động sản ngoại tỉnh [39] VI Xác định nghĩa vụ thuế GTGT phải nộp trong kỳ
1
Thuế GTGT phải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ ([40a]=[36]-[22]+[37]-
[38]-[39]≥ 0) [40a] 188.359.267
2
Thuế GTGT mua vào của dự án đầu tư được bù trừ với thuế GTGT cịn phải nộp của hoạt động SXKD
cùng kì tính thuế
[40b
] 188.359.267 3 Thuế GTGT còn phải nộp trong kỳ ([40]=[40a]-[40b]) [40]
4 Thuế GTGT chưa kháu trừ hết kỳ này (nếu[41]=[36]-[22]+[37]-[38]-[39]< 0) [41]
4.1 Tổng số thuế GTGT đề nghị hoàn [42]
4.4 Thuế GTGT cịnđược khấu trừ chuyển kỳ sau ([43]=[41]-[41]) [43]
Tơi camđoan sốliệu trên là đúng và chịu trách nhiệm trước pháp luật vềsốliệu đã khai./.
NHÂNVIÊN ĐẠI LÝ THUẾ Ngày 27 tháng 01năm
2020
NGƯỜI NỘP THUẾ hoặc Họ và tên: ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ Chứng chỉ hành nghề số: (Ký, ghi rõ họtên, chức vụ và đóng dấu)
Đểlập tờkhai thuế, kếtốn tiến hành các bước dưới đây:
Bước 1: Đăng nhập phần mềm HTKK
Để kê khai Tờ khai thuế GTGT, kế toán tiến hành đăng nhập vào phần mềm HTKK của doanh nghiệp.
Bước 2: Chọn tờ khai
Trên giao diện chính phần mềm HTKK, bạn chọn “Kê khai”, chọn tiếp “thuế Giá Trị Gia Tăng” rồi lựa chọnTờ khai thuế GTGT khấu trừ theo mẫu 01/GTGT.
Bước 3: Chọn kỳ kê khai thuế GTGT
Sau khi đã chọn xong loại tờkê khai, cửa sổ “Chọn kỳtính thuế” sẽ hiện ra. Khi này, kếtốn sẽchọn “Tờ khai quý” mà DN áp dụng. Tiếp đó, chọn vào đối tượng “Doanh nghiệp có tổng doanh thu năm trước liền kề từ 50 tỷ trở xuống”.
Bước 4: Hoàn thành tờ khai thuế GTGT theo mẫu 01/GTGT
Sau khi nhấn “Đồng ý”, giao diện màn hình sẽ hiển thị “TỜ KHAI THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG (Mẫu số 01/GTGT). Việc của kế toán là phải hoàn thành tờ khai. Kế toán dùng số liệu đã hạch toán trên sổ kế toán để hồn thành các tiêu chí trên tờ khai.
- Mục [21]: khơng nhấn tích vào đây vì doanh nghiệp mình có phát sinh hoạt động mua bán trong kì.
- Mục [22]: được nhặt từ mục [41] trên tờ khai thuế GTGT của kỳ trước chuyển sangvà lưuý mục [41] có khi tờkhai kỳ trước đang còn khấu trừ.
- Mục [22]: Mục này sẽ được lấy từ chỉ tiêu [43] của kỳ trước chuyển sang. - Mục [23]- Mục [25] chính là Thuế GTGT được khấu trừ kỳ này:
Chỉ tiêu [23]: Giá trị hàng hóa, dịch vụ mua vào được cộng và chuyển sang ở phụ lục 01-1/GTGT.
- Mục [24]: Tổng sốthuế GTGT hàng hóa, dịch vụ mua vào được cộng và chuyển sang ở phụ lục 01-1/GTGT.
- Mục [25]: Là số thuế GTGT được khấu trừ kỳ này.
- Mục [26]: Là tổng doanh thu bán ra của các mặt hàng không chịu thuế phát sinh trong kỳ.
- Mục[27], [28]: Hệ thống sẽ tự động cập nhật thông tin.
- Mục [29]: Tổng giá trị hàng hóa dịch vụ bán ra có thuế suất 0%.
- Mục [30]: Tổng giá trị hàng hóa dịch vụ bán ra có thuế suất 5%.
- Mục [31]: Tổng số thuế GTGT của HHDV bán ra có thuế suất 5%.
- Mục [32]: Tổnggiá trị HHDV bán ra có thuế suất 10%.
- Mục [33]: Tổng số thuế GTGT của HHDV bán ra có thuế suất 10%.
- Mục [34], [35], [36]: Hệ thống sẽ tự động cập nhật.
- Mục [37]: Điều chỉnh giảm số thuế GTGT còn được khấu trừ của kỳ trước. - Mục [38]: Điều chỉnh tăng số thuếGTGT cònđược khấu trừ của kỳ trước. - Mục [39]: Hệ thống sẽ tự động cập nhật.
- Mục [40]: Thuế GTGT còn phải nộp trong kỳ, tức số tiền phát sinh tại mục [40]. Hạn nộp cũng chính là hạn tờ khai.
- Mục [41]: Hệ thống tự động cập nhật.
- Mục [42]: Điền số thuế GTGT đề nghị hồn.
- Mục [43]: Thuế GTGT cịnđược khấu trừ chuyển kỳ sau, tức nếu có số tiền phát tại mục [43] thì doanh nghiệp khơng phải nộp thuế trong kỳ. Số tiền này sẽ chuyển sang mục [22] của kỳ sau.
Bước 5: Nộp tờ khai
Sau khi đã hoàn tất việc kê khai thì bạn sẽ xuất kết tờ khai dưới dạng XML để nộp tờ khai và chọn hình thức nộp tờ khai thuế qua mạng. Lưu ý rằng, thời hạn nộp tờ khai thuế GTGT theo tháng chậm nhất là ngày thứ 20 của tháng sau; theo quý là ngày thứ 30 của quý tiếp theo.
Nộp thuế
Thông qua tờkhai, thuếGTGT trong tháng phát sinh như sau:
-Tổng sốthuế GTGT được khấu trừkỳ này: 449.244.767 đồng
-Tổng sốthuếGTGT của HHDV bán ra: 637.604.034 đồng
-SốthuếGTGT phải nộp trong kỳ: 637.604.034 -449.244.767 = 188.359.267 đồng -Bút toán thuế GTGT đầu vào được khấu trừ như sau:
Nợ TK 33311: 449.244.767 đồng Có TK 1331: 449.244.767 đồng - Bút toán thuếGTGT khi nộp vào NSNN như sau:
Nợ TK 33311: 188.359.267 đồng
Có TK 112 (BIDV): 188.359.267 đồng
Sau khi cập nhật tờkhai thuế, phần mềm sẽtự động cập nhật sốthuếphải nộp trong kì tính thuế đó. Kế tốn tiến hành lập và lấy giấy nộp tiền qua địa chỉ
. Ngân hàng BIDV sẽ tự động ghi giảm số tiền và chuyển
https://nopthue.gdt.gov.vn
vào NSNN đểnộp thuế. Công ty nộp thuếvào ngày 30 của quý tiếp theo q tính thuế.
2.2.2. Thực trạng cơng tác kếtốn thuếTNDN tại Công ty
2.2.2.1. Đặc điểm thuếthu nhập doanh nghiệp tại Công ty
Hình thức nộp thuế: hằng quý tạm nộp, cuối năm quyết toán thuế được thực hiện như sau:
Bước 1: Tập hợp doanh thu – chi phí để xác định thu nhập chịu thuế trong quý. Nguồn sốliệu đểtổng hợp doanh thu và chi phí sẽ được lấy từsổsách kếtốn, trên các TK mà đã hạch toánởbút toán kết chuyển quý.
Sau khi tổng hợp sốliệu, lấy: (TK loại 5 + TK loại 7)–(TK loại 6 + TK loại 8)
- Nếu kết quả< 0 => quý tạm tính này khơng phải nộp thuế
- Nếu kết quả> 0 => tiếp tục bước 2
Bước 2: Xác định thu nhập tính thuế
Kếtốn tiến hành tổng hợp thu nhập miễn thuế(nếu có) và cá khoản lỗ được kết chuyển theo quy định. Xác định thu nhập tính thuế như sau:
Thu nhập tính thuế= Thu nhập chịu thuế- Thu nhập miễn thuế- Chuyển lỗ
- Nếu thu nhập tính thuế> 0 => quý tạm tính này khơng phải nộp thuế
- Nếu thu nhập tính thuế< 0 => tiếp tục bước 3
Bước 3: Xác định phần trích lập quỹKHCN (nếu có) Bước 4: Xác định sốthuếTNDN tạm tính phải nơp
- Nếu có phần trích KHCN:
ThuếTNDN phải nộp = ( Thu nhập tính thuế- Phần trích KHCN) x Thuếsuất
- Nếu khơng có phần trích KHCN:
ThuếTNDN phải nộp = Thu nhập tính thuếx Thuếsuất.
Doanh nghiệp tự ước tính và tạm nộp thuế TNDN hàng quý vào ngày 30 của quý tiếp theo (Điều 17 Thông tư số 151/2014/TT-BTC). Số tạm nộp 03 quý đầu năm phải đạt tối thiểu 75% số thuế TNDN theo quyết toán cả năm và đến hết thời hạn nộp thuế TNDN tạm tính quý 4 (30/01 năm sau), doanh nghiệp phải tạm nộp tối thiểu 80% số thuế TNDN so với tờ khai quyết toán, phần tạm nộp thiếu bị tính chậm nộp. Tính đến hết thời hạn nộp tờ khai quyết toán (31/03 năm sau), doanh nghiệp phải nộp đủ 100% thuế TNDN theo tờ khai quyết tốn.
Cơng thức tình thuếTNDN: Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập tính thuế X Thuế suất thuế TNDN
Cơng ty áp dụng mức thuếsuất thuếTNDN: 20% Xác định sốthuếTNDN:
Ngày 31/12/2019, căn cứ số liệu tình hình hoạt động trong năm qua, sốthuế TNDNđược xác địnhnhư sau:
Doanh thu tính thuế=9,476,799,342 đồng
Chi phí được trừ= 9,447,889,486 đồng
Thu nhập khác = 0
Thu nhập chịu thuế = Doanh thu phát sinh – Chi phí được trừ + Thu nhập tính thuế
= 9,476,799,342 - 9,447,889,486 = 29.163.245 đồng
Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế - Thu nhậpmiễn thuế - Khoản chuyển lỗ
=29.163.245 đồng
ThuếTNDN phải nộp = Thu nhập tính thuếx Thuếsuất thuếTNDN = 29.163.245 x 20% = 5.832.649 đồng
2.2.2.2. Tài khoản sửdụng
Tại cơng ty, tài khoản được kếtốn sửdụng: TK 3334–Thuếthu nhập doanh nghiệp.
TK 821–Chi phí thuếTNDN, bao gồm tài khoản cấp 2:
- TK 8211- Chi phí thuếthu nhập doanh nghiệp hiện hành - TK 8212–Chi phí thuếthu nhập doanh nghiệp hỗn lại
2.2.2.3. Chứng từsửdụng
- Tờquyết tốn thuếthu nhập doanh nghiệp (mẫu 03/TNDN)
- Giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước (mẫu sốc1-02/NS)
2.2.2.4. Phươngpháp hạch tốn
Hạch tốn chi phí thuếTNDN:
Nợ TK 821: 5.832.649 đồng Có TK 3334: 5.832.649 đồng
Hạch tốn thuếTNDN nộp vào NSNN Nợ TK 3334: 5.832.649 đồng
Có TK 1121 (BIDV): 5.832.649 đồng
Hạch toán sốthuếTNDN kết chuyển sang TK 911: NợTK 911:5.832.649 đồng
Có TK 821: 5.832.649 đồng
2.2.2.5. Sổsách sửdụng
- Sổcái tài khoản 3334, 821
- Sổchi tiết tài khoản 3334
Từcác chứng từ, nghiệp vụ liên quan tới doanh thu, chi phí, phần mềm sẽtự động cập nhật tới sổ cái TK 3334, 821 và sổ chi tiết TK 3334 và các tài khoản có
liên quan.