1.2 .Nội dung kế toán thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp
1.2.2. Kế toán thuế TNDN
1.2.2.1. Chứng từsửdụng
- Tờkhai quyết toán thuếTNDN theo mẫu số03/TNDN
- Một hoặc một sốphụlục kèm theo tờkhai ban hành kèm theo
1.2.2.2. Tài khoản sửdụng
- Kếtoán sửdụng tài khoản 3334 –Thuếthu nhập doanh nghiệp Kết cấu TK 3334–Thuếthu nhập doanh nghiệp Số thuế TNDN đã nộp vào NSNN
trong kỳ;
Số thuế TNDN được giảm trừ vào số thuế
phải nộp. Số thuế TNDN phải nộp.
SDCK: - Số thuế TNDN đã nộp lớn hơn số thuế TNDN phải nộp cho Nhà nước - Số thuế TNDNđã nộp được xét miễn,
giảm hoặc cho thoái thu nhưng chưa thực hiện việc thối thu.
Số thuế TNDN cịn phải nộp vào Ngân sách Nhà nước. - Tài khoản 8211 – Chi phí thuế TNDN hiện hành: Thuế thu nhập doanh
nghiệp hiện hành của các năm trước phải nộp bổ sung do phát hiện sai sót khơng trọng yếu của các năm trước được ghi tăng chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành của năm hiện tại;
Kết cấu TK 8211–Chi phí thuếTNDN hiện hành
- Chi phí thuế TNDN hiện hành phát sinh trong năm.
- Thuế TNDN hiện hành của các năm trước phải nộp bổ sung do phát hiện sai sót khơng trọng yếu của các năm trước được ghi tăng chi phí thuế TNDN hiện hành của năm hiện tại.
- Số thuế TNDN hiện hành thực tế phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế TNDN hiện hành tạm phải nộp được giảm trừ vào chi phí thuế TNDN hiện hành đã ghi nhận trong năm.
- Số thuế TNDN phải nộp được ghi giảm do phát hiện sai sót khơng trọng yếu của các năm trước được ghi giảm chi phí thuế TNDN hiện hành trong năm hiện tại.
- Kết chuyển số chênh lệch giữa chi phí thuế TNDN hiện hành phát sinh trong năm lớn hơn khoản được ghi giảm thuế TNDN hiện hành trong năm vào TK 911- xácđịnh kết quả kinh doanh.
1.2.2.3. Sổsách sửdụng
- Sổcái tài khoản 3334
- Sổchi tiết tài khoản 3334, 8211
1.2.2.4. Phương pháp hạch toán
a) Hạch toán thuếTNDN tạm nộp hàng quý
Căn cứ vào chứng từ nộp thuế TNDN để ghi nhận số thuế TNDN tạm phải nộp vào chi phí thuế TNDN như sau:
- Hạch tốn chi phí thuếTNDN:
NợTK 821–Chi phí thuếthu nhập doanh nghiệp Có TK 3334 –Thuếthu nhập doanh nghiệp
- Hạch tốn sốtiền thuế TNDN đã tạm nộp:
NợTK 3334–Thuếthu nhập doanh nghiệp Có các TK 111, 112..
b) Hạch toán thuếTNDN sau quyết toán:
Căn cứvào tờ khai quyết toán thuếTNDN Mẫu 03 TNDN để xác định số thuếTNDN phải nộp của năm tài chính.
- Nếu số thuế TNDN thực tế phải nộp nhỏ hơn số thuế TNDN phải tạm nộp hàng quý trong năm => đây là trường hợp doanh nghiệp đã nộp thừa tiền thuế, thì sốchênh lệch được hạch tốn như sau:
NợTK 3334–Thuếthu nhập doanh nghiệp
Có TK 821–Chi phí thuếthu nhập doanh nghiệp
- Nếu số thuế TNDN thực tế phải nộp lớn hơn số thuế TNDN phải tạm nộp hàng quý trong năm => đây là trường hợp doanh nghiệp đã nộp thiếu tiền thuế, thì sốthuếchênh lệch được hạch tốn như sau:
NợTK 821–Chi phí thuếthu nhập doanh nghiệp Có TK 3334 –Thuếthu nhập doanh nghiệp c) Hạch tốn kết chuyển chi phí thuếTNDN
Cuối kỳkếtốn, kết chuyển chi phí thuếthu nhập hiện hành, ghi:
- Nếu TK 821 có sốphát sinh Nợ lớn hơnphát sinh Có thì sốchênh lệch, ghi: NợTK 911– Xác định kết quảkinh doanh
Có TK 821–Chi phí thuếthu nhập doanh nghiệp hiện hành
- Nếu TK 821 có số phát sinh dự Nợ nhỏ hơn số phát sinh Có thì số chênh lệch, ghi:
NợTK 821–Chi phí thuếthu nhập doanh nghiệp hiện hành Có TK 911– Xác định kết quảkinh doanh
d) Hạch toán sốtiền chậm nộp
- Xác định sốtiền chậm nộp:
Nợ811–Chi phí khác
Có 3339 –phí, lệphí và các khoản phải nộp khác
- Khi nộp tiền phạt:
NợTK 3339–Phí, lệphí và các khoản phải nộp khác Có TK 111, 112
e) Hạch toán truy thu thuếTNDN
- Hạch toán tăng khoản tiền thuếTNDN bị truy thu:
Nợ4211–Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối Có TK 3334 (sốtiền bị truy thu)
- Hạch tốn khi nộp tiền thuếTNDN bị truy thu:
NợTK 3334–Thuếthu nhập doanh nghiệp Có TK 111, 112
Sau đây là sơ đồhạch toán tài khoản:
- Tài khoản 3334
Sơ đồ 1.4: Sơ đồhạch toán tài khoản 3334 hạch toán tài khoản 3334
TK 3334
111,112
821
821
Nộp thuếTNDN vào NSNN
ThuếTNDN phải nộp vào NSNN hàng quý
Chênh lệch sốthuếTNDN thực
tếphải nộp nhỏ hơn sốthuếTNDN tạm nộp hàng quý trong năm
821
Chênh lệch sốthuếTNDN thực tếphải nộp lớn hơn sốthuếTNDN tạm nộp hàng
quý trong năm Trường Đại học Kinh tế Huế
- Tài khoản 8211
Sơ đồ 1.5 : Sơ đồ hạch toán tài khoản 8211
TK 3334
Sốthuếthu nhập hiện hành phải nộp trong kỳdo DN tự xác định
TK 8211
K/c chi phí thuế TNDN hiện hành
TK 911
Sốchênh lệch giữa thuếTNDN tạm phải nộp lớn hơn sốphải nộp
CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI ÂN NGHĨA