1.2 .Nội dung kế toán thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp
2.1. Giới thiệu tổng quan về công ty
2.1.1. Q trình hình thành và phát triển
Tên cơng ty: Công ty TNHH Xây dựng và Thương mại Ân Nghĩa
Địa chỉ:Tại nhà ông Nguyễn Lụa, thôn Bàu Láng, Xã Thạch Đài, Huyện Thạch Hà, Hà Tĩnh
Mã số thuế:3000266069 Người ĐDPL:Nguyễn Lụa
Ngày hoạt động: 01/12/2001
Giấy phép kinh doanh: 3000266069 Lĩnhvực: Xây dựng nhà các loại
Công ty được thành lập vào ngày 1/12/2001 tại Hà tĩnh. Lúc đầu với thành lập chỉlà một xí nghiệp với quy mơ nhỏ, cho đến năm 2005, Cơng ty đã tạo được uy tín trên thị trường và thay đổi thành Công ty TNHH Xây dựng và Thương mại Ân Nghĩa. Đây là công ty hoạt động dưới hình thức sở hữu vốn tư nhân, có đủ tư cách pháp nhân, hạch toán kinh tế độc lập, có con dấu riêng và mở tài khoản tại Ngân hàng TMCP Đầu tư & Phát triển - Chi nhánh tỉnh Hà Tĩnh và chịu sự quản lý trực tiếp của UBND tỉnh Hà Tĩnh.
2.1.2. Chức năng và nhiệm vụ
2.1.2.1. Chức năng
- Xây dựng cơng trình cơng ích, cơng trình nhàở.
- Kinh doanh vật liệu xây dựng, thiết bịlắp đặt trong xây dựng.
- Hoạt động kiến trúc và tư vấn kỹthuật có liên quan.
2.1.2.2. Nhiệm vụ
- Khắc phục vượt qua mọi khó khăn,duy trì sữa chữa, bảo đảm thơng suốt và an tồn trong mọi tình huống.
- Lo đủ việc làm cho cán bộ - công nhân lao động, cải thiện đời sống công nhân, thực hiện đầy đủ chính sách cho người lao động, chấp hành tốt chủ trương đường lối của Đảng, chính sách pháp luật của Nhà nước, làm tròn nghĩa vụ trích nộp ngân sách Nhà nước và quy định của địa phương.
- Đảm bảo tuân thủ chặt chẽ các quy định của trình tự xây dựng cơ bản do Nhà nước ban hành, đảm bảo an toàn vệ sinh lao động, an tồn giao thơng.
- Bảo toàn, phát triển tốt nguồn vốn, có lãi để tạo thêm nguồn vốn tái bổ xung cho sản xuất kinh doanh, đổi mới trang thiết bị, mở rộng sản xuất kinh doanh để đưa Công ty ngày càng phát triển bền vững.
2.1.3. Cơ cấu bộmáy tổchức công ty
2.1.3.1. Bộmáy tổchức
<
Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức bộ máy Công ty TNHH XD và TM Ân Nghĩa
Quan hệtrực tuyến: Quan hệchức năng:
2.1.3.2. Chức năng, nhiệm vụcủa từng bộphận
- Giám đốc: là vị trí chịu trách nhiệm cho hoạt động của phòng dự án. Là người nắm rõ nhất yêu cầu của tổng thầu thi cơng, thời gian hồn thành dựán, mức độ khảthi của dựán so với nguồn lực của công ty, từ đó đưa ra quyết định nhận u cầu thi cơng hay không. Giámđốc dự án đồng thời cũng đảm nhiệm cơng tác tổchức, triển
Giám đốc Phịng hành chính Phịng phát triển dự án Phịng kỹ thuật thi cơng Phịng tài chính kế tốn Phịng kế hoạch đầu tư
khai đôn đốc dự án thông qua việc đánh giá mặt bằng, lập dự án đầu tư, thiết kế kỹ thuật và mô phỏng được hoạt động của dự án đầu tư sau khi quá trình thi cơng thiết kế.
- Phịng hành chính: bộ phận nghiệp vụ của Cơng ty, có chức năng đề xuất, giúp việc cho Ban lãnh đạo và hướng dẫn, tổchức thực hiện, kiểm tra các công tác quản lý nhân sự; bảo hộ lao động, an tồn - vệ sinh lao động, an ninh trật tựvà phịng cháy chữa cháy, quản trịhành chính– vănphịng.
- Phịng phát triển dự án: đưa ra các thiết kế, định hướng phát triển cho các dựán trong doanh nghiệp.
- Phịng kế tốn – tài chính:
+ Hạch tốn kế tốn kịp thời, đầy đủ toàn bộ tài sản, Vốn chủ sở hữu, nợ phải trả; các hoạt động thu, chi tài chính và kết quả kinh doanh theo quy định nội bộ của Công ty, đảm bảo phục vụtốt cho hoạt động kinh doanh.
+ Tham mưu cho Lãnh đạo đơn vị chỉ đạo và thực hiện kiểm tra, giám sát việc quản lý và chấp hành chế độ tài chính - kếtốn của Nhà nước và nội bộtại đơn vị.
- Phòng kế hoạch đầu tư: tham mưu, giúp giám đốc về quản lý, điều
hành công tác kế hoạch, Đầu tư, Xây dựng cơ bản, sửa chữa tài sản cố định, mua sắm tài sản.
2.1.4. Tình hình laođộng của cơng ty
Tình hình lao động của công ty dao động qua các năm từ 2017 – 2019 được thểhiện qua bảng 2.1
Bảng 2.1: Cơ cấu lao động của công ty TNHH XD và TM Ân Nghĩa
Chỉ tiêu
2017 2018 2019 2018/2017 2019/2018 Số lượng Tỷ lệ Số lượng Tỷ lệ Số lượng Tỷ lệ Lao
% Lao % Lao động % Lao động % Lao động % động động Tổng số lao động 38 100 36 100 40 100 -2 -5,2 -4 11.1 1. Phân theo giới tính
Nam 30 78,9 29 80,55 33 82,5 -1 -3,3 4 13.7
Nữ 8 21,1 7 19,45 7 17,5 -1 -12,5 0 0,0
2. Phân theo trình độ
Đại học và trên đại học 16 42,1 22 61,1 22 55,0 6 37,5 0 0,0 Cao đẳng và trung cấp 7 18,4 2 5,5 2 5,0 -5 -71,4 0 0,0 Lao động phổ thông 15 39,5 12 33,4 16 40,0 -3 -20 4 33,3
(Nguồn: Phịng kếtốn–tài chính Cơng ty TNHH XD và TM Ân Nghĩa)
Qua bảng phân tích sốliệu trên, ta có thểthấy tình hình lao động của Cơng ty có thay đổi tăng giảm qua các năm từ2017– 2019. Vào năm 2017, số lao động hiện có của DN là 38 lao động, trong khi năm 2018 giảm xuống 36 lao động và cho đến năm 2019 thì con số này tăng lên 4 người thành 40 lao động. Cụthể như sau:
Phân theo giới tính
Là một DN mang tính chất đặc thù ngành xây dựng nên tỷ trọng lao động thuộc giới tính nam ln chiếm phần lớn trong tổng số lao động trong các năm qua. Như năm 2017, tổng số lao động là 38 người, trong đó, lao động namđến30 người (chiếm 78,9%) và số lao động nữ là 8 người (chiếm 21,1% chủ yếu làm việc ở các phòng ban trong công ty). Đến năm 2018, só lao động giảm xuống nhưng ở mức không đáng kể là 02 người. Năm 2019, số lao động tăng lên 04 người và toàn bộ mức tăng đều thuộc giới tính nam tức tăng 13,7%, cịn lao động nữvẫn giữnguyên so với năm cũ.
Phân theo trìnhđộ
Nhìn chung, trong 03 năm qua, số lao động thuộc trìnhđộ Đại học và trung cấp luôn chiếm tỷtrọng lớn. Cụ thể như năm 2017, số lao động thuộc trình độ Đại học và trên đại học là 16 người (chiếm 42,1%) trong khi trình độ Cao đẳng, trung cấp và lao động phổ thông lần lượt là 7 và 15 người. Năm 2018, số lao động Đại học và trên đại học tăng 06 người nâng tổng số lên 22 lao động (tức tăng 37,5%) đồng thời lao động thuộc trìnhđộ Cao đẳng và phổthơng giảm xuống còn 02 người và 12 người. Năm 2019, số lao động phan theo trình độ thay đổi khơng đáng kể, lao động phổ thông tăng 04 người ứng với 40% trên tổng số lao động.
2.1.5. Tình hình tài sản và nguồn vốn của công ty trong 03 năm 2017 –2019
Bảng 2.2: Tình hình Tài sản và Nguồn vốn của Cơng ty qua 03 năm 2017-2019
Chỉ tiêu Mã số 2017 2018 2019 2017/2018 2018/2019
Giá trị % Giá trị %
TÀI SẢN
I. Tiền và các khoản tương đương tiền 110 1,569,500,632 2,572,088,984 723,714,425 1,002,588,352 63,88 (1,848,374,559) (71,86)
II. Đầu tư tài chính 120 - - - - - - -
III. Các khoản phải thu 130 9,103,454,486 6,612,562,900 4,965,182,978 (2,490,891,586) (27,36) (1,647,379,922) (24,91)
IV. Hàng tồn kho 140 556,655,995 - - - - -
V. Tài sản cố định 150 956,666,667 1,032,666,667 2,182,244,251 76,000,000 7,94 1,149,577,584 111,32
VI. Bất động sản đầu tư 160 - - - - - - -
VII. XDCB dở dang 170 - - - - - - - VIII. Tài sản khác 180 - 149,976,417 6,115,351 149,976,417 100,00 (143,861,066) (95,92) TỔNG CỘNG TÀI SẢN 200 12,186,277,780 10,367,294,968 7,877,257,005 (1,818,982,812) (14,93) (2,490,037,963) (24,02) I.Nợ phải trả 300 6,040,781,321 4,211,573,655 1,751,511,438 (1,829,207,666) (30,28) (2,460,062,217) (58,41) II. Vốn chủ sử hữu 400 6,145,496,459 6,155,721,313 6,125,745,567 10,224,854 0,17 (29,975,746) (0,49) TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN 500 12,186,277,780 10,367,294,968 7,877,257,005 (1,818,982,812) (14,93) (2,490,037,963) (24,02)
(Nguồn: Phòng kếtốn–tài chính Cơng ty TNHH XD và TM Ân Nghĩa)
Tình hình tài sản
Ta thấy rằng, trong ba năm vừa qua thì cơ cấu tài sản của cơng ty có sự biến động giảm rõ rệt. Cụ thể như sau:
Năm 2017, tổng tài sản của công tylà12,186,277,780 đồng. Sang năm 2018, tổng tài sản này đã giảm đi 1,818,982,812 đồng so với năm trước tức giảm 14,93%. Và đến năm 2019, còn số này lại tiếp tục sụt giảm 24,02% tương đương 2,490,037,963 đồng. Vậy nguyên nhân do đâu.
Khoản mục Tiền và các khoản tương đương tiền tăng giảm không đồng đều, khi năm 2018 ứng với giá trị 2,572,088,984 đồng tức tăng thêm 63,88% so với năm 2017. Ngược lại, con số mày lại giảm đi đáng kể khi vào năm 2019, khi giảm tới 1,848,374,559 đồng tương đương 71,6% so với thời gian trước.
Điểm chú ý tiếp theo, mặc dù Tài sản cố định của Công ty tăng dần qua các năm và đặc biệt năm 2019 tăng đến 111,32% những cũng không thể bù được mức giá trị giảm sút của mục Các khoản phải thu qua các năm. Vào năm 2017 khoản mục này ứng với 956,666,667 đồng và đến năm 2018 giảm 2,490,891,586 đồng. Con số này tiếp tục giảm 24,91% khi vào năm 2019 còn 4,965,182,978 đồng. Đây là một tín hiệu tốt cho đơn vị khiViệc khoản phải thu kỳnày giảm so với kỳ trước là thểhiện việc bịchiếm dụng vốn của doanh nghiệp giảm.
Tình hình nguồn vốn
Cũng giống như tài sản, nguồn vốn trong 03 năm qua có xu hướng giảm dần đều. Nguyên nhân chủ yếu là khoản mục Nợ phải trả năm 2017 là 6,040,781,321 đồng nhưng giảm mạnh 30,28% vào năm 2018 còn 4,211,573,655 đồng. Đến năm 2019, con số này tiếp tục sụt giảm 58,41% tương đương 2,460,062,217 đồng. Điều này có thể bất lợi với doanh nghiệp khi các doanh nghiệp thường cố gắng kéo dài kỳ trả nợ nhưng vẫn giữ được sự uy tín đối với nhà sản xuất. Việc gia tăng vốn chiếm dụng từ NCC và bên mua ứng trước sẽ giảm được áp lực chi phí và đi vay từ
ngân hàng.
2.1.6. Tình hình kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty qua 03 năm 2017-2019
Bảng 2.3: Tình hình kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty qua 03 năm 2017-2019
CHỈ TIÊU Mã số 2017 2018 2019 2017/2018 2018/2019 Giá trị % Giá trị %
1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 1 17,446,340,095 11,273,863,498 9,650,965,279 (6,172,476,597) (35,38) (1,622,898,219) (14,40) 2. Các khoản giảm trừ doanh thu 2 363,554,991 144,478,555 174,165,937 (219,076,436) (60,26) 29,687,382 20,55 3. Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ 10 17,082,785,104 11,129,384,943 9,476,799,342 (5,953,400,161) (34,85) (1,652,585,601) (14,85) 4. Giá vốn hàng bán 11 15,969,544,140 9,980,827,678 8,156,612,375 (5,988,716,462) (37,50) (1,824,215,303) (18,28) 5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ 20 1,113,240,964 1,148,557,265 1,320,186,967 35,316,301 3,17 171,629,702 14,94
6. Doanh thu hoạt động tài chính 21 185,988 312,289 253,389 126,301 67,91 (58,900) (18,86)
7. Chi phí tài chính 22 14,027,500 23,110,143 25,535,342 9,082,643 64,75 2,425,199 10,49
-Trong đó: Chi phí lãi vay 23 23,110,143 25,535,342 23,110,143 2,425,199 10,49
8. Chi phí quản lý kinh doanh 24 1,054,591,559 1,112,978,343 1,265,741,769 58,386,784 5,54 152,763,426 13,73 9. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinhdoanh 30 44,807,893 12,781,068 29,163,245 (32,026,825) (71,48) 16,382,177 128,18
10. Thu nhập khác 31
11. Chi phí khác 32 12,635,556 (12,635,556) (100,00)
12. Lợi nhuận khác 40 (12,635,556) 12,635,556 (100,00)
13. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 50 32,172,337 12,781,068 29,163,245 (19,391,269) (60,27) 16,382,177 128,18
14. Chi phí thuế TNDN 51 6,434,467 2,556,214 5,832,649 (3,878,253) (60,27) 3,276,435 128,18
15. Lợi nhuận sau thuế TNDN 60 25,737,870 10,224,854 23,330,596 (15,513,016) (60,27) 13,105,742 128,18
(Nguồn: Phịng kếtốn–tài chính Cơng ty TNHH XD và TM Ân Nghĩa)
Dựa vào Bảng 2.3ta thấy kết quả hoạt động kinh doanh của công ty trong 03 năm 2017-2019 như sau:
- Năm 2017- 2018:
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ có xu hướng giảm 35.38% ở năm 2018 tương ứng với 6,172,476,597 đồng, vây nên mức doanh thu của năm này còn 11,273,863,498 đồng. Tuy nhiên, lượng giá vốn hàng bán của năm 2018 lại giảm 37,5%, tức giảm hơn so với tỉ lệ phần trăm của doanh thu nên phần lợi nhuận của năm 2018 tăng tương hơn so với năm 2017 là 3,17%
Chi phí quản lý kinh doanh trong Công ty chiếm một phần giá trị lớn đến 1,054,591,559 đồng trong năn 2017, vì mang tính chất công ty xây dựng, mặc dù hàng tồn kho chiếm tỉ trọng nhỏ nhưng trong q trình triển khai cơng tác xây dựng trong một thời gian dài, phải đảm bảo NVL không bị hư tổn nên cơng tác bảo quản, bảo trì cũng chiếm phần giá trị lớn. Năm 2018, khoản mục này lại tăng lên 5,54% tương ứng với 58,386,784 đồng.
Lợi nhuận sau thuế của năm 2018 giảm mạnh đến 60,27% ứng với giá trị 15,513,016 đồng. Nguyên nhân chính do đâu? Khoản mục lợi nhuận gộp bán hàng và cung cấp dịch vụ trong giai đoạn này tăng 35,316,301 đồng trong khi Chi phí quản lý kinh doanh cũng tăng nhưng tăng mạnh hơn (58,386,784 đồng > 35,316,301 đồng) cùng với đó Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh giảm mạnh đến 71,48%ứng với 32,026,825 đồng.
- Năm 2018 –2019:
. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ có xu hướng tăng và tăng mạnh hơn so với thời gian trước khi năm 2018 khoản mục này có giá trị 1,148,557,265 đồng và tăng 14,94% trong năm 2019. Lý do cũng như giai đoạn 2017-2018, tỷ lệ giảm của doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ nhỏ hơn với mức giảm của giá vốn hàng bán. Cùng với đó,Lợi nhuận sau thuế TNDN trong năm 2019 tăng cực mạnh lên tới 128,18% từ 10,224,854 đồng của năm 2018 lên 23,330,596 đồng trong năm 2019.
2.1.7. Đặc điểm tổ chứcbộ máy kế tốn trong Cơng ty
2.1.7.1. Đặc điểm tổ chức quản lý
a) Sơ đồ bộ máy tổ chức
Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế tốn Cơng ty TNHH XD và TM Ân Nghĩa
Chú thích:
Quan hệ trực tuyến:
b) Chức năng, nhiệm vụ
Kế tốn:
- Trong cơng việc kế tốn tổng hợp có mối liên hệ với các phòng, ban. Chịu sự lãnh chỉ đạo của quản lý doanh nghiệp. Có trách nhiệm truyền tải những thông tin từ ban lãnh đạo tới đội ngũ nhân viên trong phịng kế tốn.
- Trực tiếp làm việc với các cơ quan thuế khi có vấn đề phát sinh trong quá trình làm việc. Hàng tháng kế toán thuế GTGT phải lập báo cáo tổng hợp thuế GTGT đầu ra của tồn cơng ty, phân loại theo chế suất và đầu vào của tồn cơng ty theo tỷ lệ phân bố đầu ra được khấu trừ.
- Thống kê, tổng hợp lại chứng từ bán hàng cũng như kiểm soát tình hình tài chính củacác khách hàng.
Ngồi ra kế tốn cịn có nhiệm vụ:
KẾ TỐN
(1 nhân viên)
THỦ QUỸ
(1 nhân viên)
- Thực hiện công việcghi chép, tổng hợp và phản ánh kịp thời, đầy đủ các số liệu về số lượng và chất lượng lao động, tình hình sử dụngthời gian kết quả lao động.
- Xác định cơ sở tính thuế và kết hợp với kế toán tổng hợp để lập các báo cáo, thực hiện các nghĩa vụ có liên quan đến thuế của doanh nghiệp đối với nhà nước.
- Theo dõi doanh thu hằng ngày; làm báo cáo điều chỉnh giảm trừ và lập báo cáo hàng tháng, quý, năm.
Thủ quỹ: là người kiểm sốt tồn bộ hoạt động thu chi phát sinh trong doanh nghiệp như kiểm tra phiếu Thu, phiếu Chi, ký xác nhận, giao các liên, tạm ứng, … Thủquỹquản lý, lưu trữtồn bộgiấy tờliên quan khác trong q trình này.
- Thực hiện việc thanh toán tiền mặt hàng ngày theo quy trình thanh tốn của doanh nghiệp.
- Thực hiện kiểm tra lần cuối về tính hợp pháp và hợp lý của chứng từ trước khi xuất, nhập tiền khỏi quỹ.
- Thực hiện kiểm kê đối chiếu quỹ hàng ngày với kế toán tổng hợp.
- Lưu trữ chứng từ thu chi tiền.
- Làm việc với kế toán tổng hợp về số dư tồn quỹ nhằm phục vụ các mục tiêu