5. Kết cấu của khóa luận tốt nghiệp
2.1. Tổng quan về Công ty cổ phần đầu tư thương mại dịch vụ Thành Phố Xanh
2.1.6. Tổ chức bộ máy quản lý kinh doanh tại Công ty
Sơ đồ 2.1: Sơ đồ bộ máy quản lý của Công ty cổ phần đầu tư thương mại dịch vụ Thành Phố Xanh
Chức năng, nhiệm vụ của các phòng ban:
Hội đồng quản trị: là cơ quan quản trị của Công ty, có tồn quyền nhân danh Cơng ty để quyết định các vấn đề liên quan đến mục đích, quyền lợi của Cơng ty,…
Hội đồng quản trị Ban giám đốc Ban kiểm sốt Phịng kinh doanh Phịng nhân sự Phịng Marketing Phịng kế tốn - tài chính Phịng mua hàng Phòng kỹ thuật
Ban kiểm sốt: là cơ quan kiểm tra, giám sát tồn diện mọi hoạt động của Công ty, giám sát Hội đồng quản trị, Ban giám đốc trong việc quản lý và điều hành Công ty,…
Ban giám đốc: Điều hành mọi hoạt động SXKD cũng như các hoạt động hàng ngày khác của Công ty. Cố vấn chiến lược và tổ chức thực hiện các quyết định của Hội đồng quản trị, các kế hoạch kinh doanh & phương án đầu tư của Cơng ty;…
Phịng kinh doanh: Tham mưu cho ban Lãnh đạo về các chiến lược kinh doanh, xây dựng kế hoạch, chiến lược kinh doanh theo tháng, quý, năm,…
Phòng nhân sự: Tổ chức quản lý nhân sự, tiến hành tuyển dụng, điều chuyển phối hợp, xây dựng chế độ lương thưởng và bảo hiểm xã hội, đào tạo, đánh giá thành tích của nhân viên. Tham mưu cho Giám đốc về chiến lược phát triển nguồn nhân lực và trong các lĩnh vực sau: tuyển dụng , Đào tạo, đánh giá nhân viên, khen thưởng, kỷ luật và quan hệ lao động…
Phịng Marketing: Xây dựng và phát triển hình ảnh, chiến lược marketing của Công ty. Tham mưu cho Ban Giám đốc về chiến lược marketing, sản phẩm và khách hàng,…
Phịng kế tốn - tài chính: Tham mưu cho ban Lãnh đạo trong việc tổ chức, chỉ đạo thục hiện toàn bộ cơng tác tài chính, kế tốn, thống kê, thơng tin kinh tế và hạch tốn kinh tế ở Cơng ty. Phản ánh và kiểm tra tình hình vận động của các loại tài sản, qua trình và kết quả hoạt động SXKD, tình hình sử dụng vốn của cơng ty,…
Phòng mua hàng: Theo dõi, tổng hợp nhu cầu thu mua nguyên vật liệu, sản phẩm hàng hóa và các nguồn lực khác với giá tốt nhất, nhằm đảm bảo cho hoạt động sản xuất kinh doanh và các hoạt động hàng ngày của Công ty diễn ra một cách suôn sẻ. Phân tích, quản lý, duy trì mối quan hệ với nhà cung cấp,…
Phòng kỹ thuật: Tham mưu cho Giám đốc quản lý các lĩnh vự như công tác quản lý và giám sát kỹ thuật, chất lượng; công tác quản lý vật tư, thiết bị; cơng tác sốt xét, lập, trình duyệt thiết kế kỹ thuật. Hỗ trợ các cơng việc liên quan đến website, mạng nội bộ, email, các vấn đề liên quan đến kỹ thuật,…
2.1.7. Tổ chức cơng tác kế tốn tại cơng ty
Tổ chức bộ máy kế tốn là cơng việc sắp xếp, phân cơng, bố trí cơng tác cho các kế toán viên trong đơn vị, phù hợp với bộ máy hoạt động cùng với những yêu cầu được quản lý đưa ra. Chất lượng cơng tác kế tốn phụ thuộc trực tiếp vào trình độ, khả năng thành thạo, sự phân công, phân nhiệm hợp lý. Bộ máy kế tốn mà Cơng ty áp
dụng được tổ chức theo mơ hình tập trung, tồn bộ cơng việc xử lý thơng tin trong tồn cơng ty được thực hiện tập trung ở phịng kế tốn, các bộ phận thực hiện thu thập, phân loại và chuyển chứng từ về phịng kế tốn xử lý.
Sơ đồ 2.2. Tổ chức bộ máy kế tốn của Cơng ty cổ phần đầu tư thương mại dịch vụ Thành Phố Xanh
Chức năng của từng bộ phận
Kế tốn trưởng: Là người đứng đầu phịng kế toán, chịu trách nhiệm trước ban Lãnh đạo về tồn bộ hoạt động của phịng Tài chính Kế tốn. Là người trực tiếp tham mưu cho giám đốc ra các quyết định về chính sách và kế hoạch tài chính của Cơng ty.
- Lập các báo cáo tài chính, báo cáo thuế, thống kê và quyết tốn theo luật định - Giám sát việc quyết toán các khoản thu chi, tổ chức kiểm kê tài sản, dịng tiền, …
- Đảm bảo tính chính xác, kịp thời, hợp pháp của các tài liệu, sổ sách kế tốn, các giấy thanh tốn, báo cáo tài chính, bảng kê, bảng cân đối kế tốn, bảo hiểm, cơng nợ với ngân hàng, khách hàng cũng như chủ đầu tư.
- Đưa ra các dự báo về nguồn tài chính, đưa ra các kiến nghị trong việc thu hút nguồn tài chính cho Cơng ty nhằm duy trì ngân sách; hỗ trợ ban lãnh đạo trong việc xử lý các rủi ro, sai phạm và vi phạm tài chính hoặc pháp luật,…
Kế tốn tổng hợp: Là người có nhiệm vụ hạch tốn tổng hợp các số liệu do kế toán viên cung cấp, xác định kết quả kinh doanh, lập báo cáo, kiểm kê tài sản, xác định tổng quỹ lương, theo dõi TSCĐ, tình hình khấu hao TSCĐ...Thu thập, xử lý các số liệu kế toán liên quan đến các hoạt động kinh tế phát sinh như: hóa đơn, phiếu thu, chi,
Kế tốn trưởng Kế tốn tổng hợp Kế toán TSCĐ Kế toán giá thành Kế toán doanh thu Kế toán thanh toán Kế toán thuế Thủ quỹ Kế toán Nguyên vật liệu
phiếu nhập, xuất,…Sau đó kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp của các chứng từ kế toán liên quan đến các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và tiến hành ghi chép vào các sổ sách liên quan.
Kế toán tài sản cố định: Theo dõi sự biến động của TSCĐ về giá trị còn lại và hao mòn của từng loại tài sản. Tham gia kiểm kê và đánh giá lại TSCĐ theo luật định, lập các báo cáo về TSCĐ của Công ty, kế tốn tiến hành phân tích tình hình trang bị, huy động, bảo quản và sử dụng tài sản cố định nhằm nâng cao hiệu quả kinh tế,...
Kế toán nguyên vật liệu: chịu trách nhiệm ghi chép, phản ánh đầy đủ tình hình thu mua, dự trữ, nhập và xuất nguyên vật liệu,…
Kế tốn giá thành: Là người có nhiệm vụ tính tốn giá thành cho các sản phẩm, tiến hành kiểm tra, hạch toán về các loại tài khoản kế tốn được áp dụng,…Lập các báo cáo phân tích tài chính của Cơng ty, kiểm tra quy trình, thủ tục xuất - nhập khẩu, kiểm soát giá cả, dịch vụ hàng hóa, yêu cầu tổ mua hàng hoặc các bộ phận liên quan giải trình nếu có sai sót hoặc sự cố,…
Kế toán doanh thu: Theo dõi doanh thu hàng ngày, kiểm tra các hợp đồng giao dịch để theo dõi các khoản điều chỉnh giảm trừ từ hoạt động kinh doanh của Công ty, và làm báo cáo điều chỉnh giảm trừ. Hàng tháng, quý, năm kế toán làm báo cáo doanh thu, phân tích báo cáo doanh thu và đề xuất phương án quản lý doanh thu,…
Kế toán thanh toán: Quản lý, theo dõi các khoản thu, chi của Cơng ty; Theo dõi, kiểm sốt, quản lý chung về quỹ tiền mặt, của hoạt động thu ngân; Là người chịu trách nhiệm trong việc thanh tốn và tình hình thanh tốn với tất cả khách hàng cộng thêm cả phần công nợ phải trả.
Kế toán thuế: Hàng ngày thu thập, xử lý, sắp xếp, lưu trữ hóa đơn – chứng từ thực tế phát sinh để theo dõi và hạch toán. Là người chịu trách nhiệm về tình hình thanh tốn, khấu trừ thuế, hoàn thuế và các khiếu nại về thuế liên quan. Hàng tháng, hàng quý, hàng năm kế toán kê khai và quyết toán thuế GTGT, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân.
Thủ quỹ: Là bộ phận độc lâp, có trách nhiệm thu chi tiền theo lệnh của Giám đốc, có trách nhiệm mở sổ chi tiết cho từng loại tiền, đồng thời ghi chép chi tiết từng khoản thu chi phát sinh trong ngày, lập báo cáo tình hình luồng tiền biến động, lưu trữ, bảo quản số sách tài liệu có liên quan,...
- Chế độ kế toán áp dụng: Theo TT200/TT-BTC ban hành 22/12/2014 của Bộ trưởng BTC, và các văn bản sửa đổi bổ sung, huớng dẫn thực hiện kèm theo. Báo cáo tài chính đuợc lập và trình bày phù hợp với các chuẩn mực và Chế độ kế toán Việt Nam.
- Niên độ kế toán: bắt đầu từ 01/01 đến 31/12 hàng năm. - Đơn vị tiền tệ: Việt Nam Đồng
- Hình thức kế tốn áp dụng: Nhật ký chung
- Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: ghi nhận theo nguyên tắc giá gốc - Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: phương pháp kê khai thuờng xuyên - Phương pháp xác định giá trị hàng tồn kho cuối kỳ: theo phương pháp bình quân gia quyền.
- Tính giá vốn hàng bán: theo phương pháp bình qn cả kỳ dự trữ - Phương pháp tính thuế GTGT: Theo phương pháp khấu trừ
- Khấu hao TSCĐ, thời gian sử dụng hữu ích: theo phương pháp đường thẳng. - Lập báo cáo định kỳ vào cuối năm.
2.2. Khái quát thực trạng kế tốn kết quả kinh doanh tại Cơng ty cổ phầnđầu tư thương mại dịch vụ Thành Phố Xanh đầu tư thương mại dịch vụ Thành Phố Xanh
2.2.1. Thời điểm ghi nhận doanh thu, chi phí tại Cơng ty
Thời điểm xác định doanh thu chịu thuế của Cơng ty là thời điểm hồn thành việc cung ứng dịch vụ hoặc thời điểm viết hóa đơn dịch vụ (Nếu thời điểm viết hóa đơn xảy ra trước thì lấy thời điểm viết hóa đơn).
Thời điểm ghi nhận chi phí của Cơng ty là thời điểm giao dịch phát sinh hoặc khi có khả năng tương đối chắc chắn sẽ phát sinh trong tương lại không phân biệt đã chi tiền hay chưa. Chi phí và khoản doanh thu do nó tạo ra được ghi nhận đồng thời theo nguyên tắc phù hợp.
2.2.2. Nội dung và phương pháp xác định kết quả kinh doanh tại Công ty
Kết quả kinh doanh của Công ty cổ phần đầu tư thương mại dịch vụ Thành Phố Xanh bao gồm: Kết quả từ hoạt động sản xuất kinh doanh, kết quả hoạt động tài chính và kết quả từ hoạt động khác.
Doanh thu hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty: là những khoản doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ thực tế thực hiện trong một kỳ kế toán của hoạt động sản xuất kinh doanh.
Doanh thu hoạt động tài chính của Cơng ty: là những khoản doanh thu từ lãi tiền gửi ngân hàng, chiết khấu thanh tốn được hưởng do mua hàng hóa, ngun vật liệu thanh tốn sớm cho nhà cung cấp,..
Thu nhập khác của Cơng ty: là những khoản doanh thu ngồi hoạt động của Công ty như: khách hàng đặt bàn ăn sau đó hủy, khách đã đặt cọc và các khoản biếu, tặng,…
Kết quả kinh doanh của Công ty được xác định như sau:
KQKD trước thuế TNDN = Kết quả hoạt động kinh
doanh +
Kết quả hoạt động khác KQKD sau thuế TNDN = KQKD trước thuế
TNDN - Chi phí thuế TNDN
Thuế TNDN = Thu nhập chịu thuế × Thuế suất thuế TNDN
Thuế suất thuế TNDN: 20%
Kết quả sản xuất kinh doanh của Công ty được xác định theo công thức sau:
Kết quả hoạt động kinh doanh = Lợi nhuận gộp từ bán hàng và cung cấp dịch vụ + Doanh thu hoạt động tài chính - Chi phí hoạt động tài chính - Chi phí quản lý doanh nghiệp Trong đó: Lợi nhuận gộp từ bán
hàng và cung cấp dịch vụ = Doanh thu thuần - Gía vốn hàng bán
Doan h thu thuần = Doanh thu bán hàng - Giảm giá hàng bán - Chiết khấu thương mại - Hàng bán bị trả lại - Thuế TTĐB, XK, thuế GTGT theo PP trực tiếp
Kết quả hoạt động khác của Công ty được xác định như sau:
khác
2.2.3. Thực trạng kế tốn kết quả kinh doanh tại Cơng ty cổ phần đầu tư thương mại dịch vụ Thành Phố Xanh
2.2.3.1. Chứng từ sử dụng
Kế toán hạnh toán dựa trên các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trước đó, nên chứng từ chủ yếu là tự lập và một số chứng từ liên quan:
- Tờ khai tạm tính thuế TNDN, tờ khai quyết toán thuế TNDN - Các chứng từ về thuế TNDN như tờ khai thuế TNDN tạm tính quý - Bảng tính kết quả kinh doanh, kết quả hoạt động khác
- Các chứng từ kế tốn có liên quan như: Hóa đơn GTGT đầu vào (Phụ lục 2.1), Hóa đơn GTGT đầu ra (Phụ lục 2.2),…
- Giấy báo nợ, báo có của ngân hàng (Phụ lục 2.3)
2.2.3.2. Tài khoản sử dụng và mã hóa chi tiết tài khoản tại Cơng ty
Công ty cổ phần đầu tư thương mại dịch vụ Thành Phố Xanh hạch toán theo TT200/TT-BTC ban hành ngày 22/12/2014 của BTC. Nên sử dụng các tài khoản chủ yếu sau:
Tài khoản 421 – Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối: Tài khoản này dùng để phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh và tình hình phân phối, xử lý kết quả kinh doanh của Công ty.
Tài khoản doanh thu:
- Tài khoản 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Dùng để phản ánh doanh thu bán hàng thực tế của doanh nghiệp thực hiện trong một kỳ kế tốn của hoạt động sản xuất kinh doanh. Cơng ty Chưa mở sổ chi tiết để theo dõi hàng hóa bán ra trong kỳ.
- Tài khoản 515 – Doanh thu hoạt động tài chính
Dùng để phản ánh doanh thu từ lãi tiền gửi ngân hàng, chiết khấu thanh toán được hưởng do mua hàng hóa, ngun vật liệu thanh tốn sớm cho nhà cung cấp,..
- Tài khoản 711 – Thu nhập khác
Dùng để phản ánh các khoản thu nhập khác, các khoản doanh thu ngồi hoạt động của Cơng ty như: khách hàng đặt bàn ăn sau đó hủy, khách đã đặt cọc và các khoản biếu, tặng,…
Tài khoản chi phí:
Dùng để phản ánh trị giá vốn sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ bán trong kỳ. Ngồi ra, tài khoản này dùng để phản ánh các chi phí liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh, chi phí của nghiệp vụ bán,…Cơng ty chưa mở sổ chi tiết cho tài khoản này.
- Tài khoản 635 – Chi phí tài chính
Dùng để phản ánh khoản hoạt động tài chính như: chi phí lãi vay của Cơng ty - Tài khoản 641 – Chi phí bán hàng
Dùng để phản ánh các chi phí thực tế phát sinh trong q trình bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ của Cơng ty như: Chi phí bảo quản, đóng gói, vận chuyển, …. Cơng ty chưa mở sổ chi tiết cho tài khoản này.
- Tài khoản 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp
Dùng để phản ánh các chi phí quản lý chung của Cơng ty như: chi phí về lương nhân viên bộ phận quản lý doanh nghiệp (tiền lương, tiền công, các khoản phụ cấp…), BHXH, bảo hiểm y tế, chi phí vật liệu văn phịng, cơng cụ lao động, khấu hao TSCĐ dùng cho quản lý doanh nghiệp, tiền th đất, chi phí bằng tiền khác,… Cơng ty chưa mở sổ chi tiết cho tài khoản này.
- Tài khoản 811 – Chi phí khác
Dùng để phản ánh các khoản chi phí phát sinh do các sự kiện hay các nghiệp vụ riêng biệt với các hoạt động thông thường của Công ty như: Vi phạm hợp đồng (đặt hàng nhà cung cấp rồi lại hủy),…
Tài khoản 821 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp: Tài khoản này dùng để phản ánh chi phí thuế thu nhập của doanh nghiệp bao gồm chi phí thuế thu nhập hiện hành và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại phát sinh trong năm làm căn cứ xác định kết quả kinh doanh của Cơng ty trong năm tài chính hiện hành.
Tài khoản 821 được Công ty mở sổ chi tiết theo dõi: Tài khoản 8211 – Chi phí thuế TNDN hiện hành và tài khoản 8212 – Chi phí thuế TNDN hỗn lại
Tài khoản 911 – Xác định kết quả kinh doanh: Tài khoản này dùng để xác định và phán ánh kết quả hoạt động kinh doanh và các hoạt động khác của Công ty