5. Kết cấu của khóa luận tốt nghiệp
2.2. Khái quát thực trạng kế toán kết quả kinh doanh tại Công ty cổ phần đầu tư
2.2.2. Nội dung và phương pháp xác định kết quả kinh doanh tại Công ty
Kết quả kinh doanh của Công ty cổ phần đầu tư thương mại dịch vụ Thành Phố Xanh bao gồm: Kết quả từ hoạt động sản xuất kinh doanh, kết quả hoạt động tài chính và kết quả từ hoạt động khác.
Doanh thu hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty: là những khoản doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ thực tế thực hiện trong một kỳ kế toán của hoạt động sản xuất kinh doanh.
Doanh thu hoạt động tài chính của Cơng ty: là những khoản doanh thu từ lãi tiền gửi ngân hàng, chiết khấu thanh tốn được hưởng do mua hàng hóa, ngun vật liệu thanh tốn sớm cho nhà cung cấp,..
Thu nhập khác của Cơng ty: là những khoản doanh thu ngồi hoạt động của Công ty như: khách hàng đặt bàn ăn sau đó hủy, khách đã đặt cọc và các khoản biếu, tặng,…
Kết quả kinh doanh của Công ty được xác định như sau:
KQKD trước thuế TNDN = Kết quả hoạt động kinh
doanh +
Kết quả hoạt động khác KQKD sau thuế TNDN = KQKD trước thuế
TNDN - Chi phí thuế TNDN
Thuế TNDN = Thu nhập chịu thuế × Thuế suất thuế TNDN
Thuế suất thuế TNDN: 20%
Kết quả sản xuất kinh doanh của Công ty được xác định theo công thức sau:
Kết quả hoạt động kinh doanh = Lợi nhuận gộp từ bán hàng và cung cấp dịch vụ + Doanh thu hoạt động tài chính - Chi phí hoạt động tài chính - Chi phí quản lý doanh nghiệp Trong đó: Lợi nhuận gộp từ bán
hàng và cung cấp dịch vụ = Doanh thu thuần - Gía vốn hàng bán
Doan h thu thuần = Doanh thu bán hàng - Giảm giá hàng bán - Chiết khấu thương mại - Hàng bán bị trả lại - Thuế TTĐB, XK, thuế GTGT theo PP trực tiếp
Kết quả hoạt động khác của Công ty được xác định như sau:
khác
2.2.3. Thực trạng kế tốn kết quả kinh doanh tại Cơng ty cổ phần đầu tư thương mại dịch vụ Thành Phố Xanh
2.2.3.1. Chứng từ sử dụng
Kế toán hạnh toán dựa trên các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trước đó, nên chứng từ chủ yếu là tự lập và một số chứng từ liên quan:
- Tờ khai tạm tính thuế TNDN, tờ khai quyết tốn thuế TNDN - Các chứng từ về thuế TNDN như tờ khai thuế TNDN tạm tính quý - Bảng tính kết quả kinh doanh, kết quả hoạt động khác
- Các chứng từ kế tốn có liên quan như: Hóa đơn GTGT đầu vào (Phụ lục 2.1), Hóa đơn GTGT đầu ra (Phụ lục 2.2),…
- Giấy báo nợ, báo có của ngân hàng (Phụ lục 2.3)
2.2.3.2. Tài khoản sử dụng và mã hóa chi tiết tài khoản tại Cơng ty
Công ty cổ phần đầu tư thương mại dịch vụ Thành Phố Xanh hạch toán theo TT200/TT-BTC ban hành ngày 22/12/2014 của BTC. Nên sử dụng các tài khoản chủ yếu sau:
Tài khoản 421 – Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối: Tài khoản này dùng để phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh và tình hình phân phối, xử lý kết quả kinh doanh của Công ty.
Tài khoản doanh thu:
- Tài khoản 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Dùng để phản ánh doanh thu bán hàng thực tế của doanh nghiệp thực hiện trong một kỳ kế toán của hoạt động sản xuất kinh doanh. Công ty Chưa mở sổ chi tiết để theo dõi hàng hóa bán ra trong kỳ.
- Tài khoản 515 – Doanh thu hoạt động tài chính
Dùng để phản ánh doanh thu từ lãi tiền gửi ngân hàng, chiết khấu thanh tốn được hưởng do mua hàng hóa, ngun vật liệu thanh toán sớm cho nhà cung cấp,..
- Tài khoản 711 – Thu nhập khác
Dùng để phản ánh các khoản thu nhập khác, các khoản doanh thu ngồi hoạt động của Cơng ty như: khách hàng đặt bàn ăn sau đó hủy, khách đã đặt cọc và các khoản biếu, tặng,…
Tài khoản chi phí:
Dùng để phản ánh trị giá vốn sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ bán trong kỳ. Ngồi ra, tài khoản này dùng để phản ánh các chi phí liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh, chi phí của nghiệp vụ bán,…Công ty chưa mở sổ chi tiết cho tài khoản này.
- Tài khoản 635 – Chi phí tài chính
Dùng để phản ánh khoản hoạt động tài chính như: chi phí lãi vay của Cơng ty - Tài khoản 641 – Chi phí bán hàng
Dùng để phản ánh các chi phí thực tế phát sinh trong q trình bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ của Cơng ty như: Chi phí bảo quản, đóng gói, vận chuyển, …. Cơng ty chưa mở sổ chi tiết cho tài khoản này.
- Tài khoản 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp
Dùng để phản ánh các chi phí quản lý chung của Cơng ty như: chi phí về lương nhân viên bộ phận quản lý doanh nghiệp (tiền lương, tiền công, các khoản phụ cấp…), BHXH, bảo hiểm y tế, chi phí vật liệu văn phịng, cơng cụ lao động, khấu hao TSCĐ dùng cho quản lý doanh nghiệp, tiền th đất, chi phí bằng tiền khác,… Cơng ty chưa mở sổ chi tiết cho tài khoản này.
- Tài khoản 811 – Chi phí khác
Dùng để phản ánh các khoản chi phí phát sinh do các sự kiện hay các nghiệp vụ riêng biệt với các hoạt động thông thường của Công ty như: Vi phạm hợp đồng (đặt hàng nhà cung cấp rồi lại hủy),…
Tài khoản 821 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp: Tài khoản này dùng để phản ánh chi phí thuế thu nhập của doanh nghiệp bao gồm chi phí thuế thu nhập hiện hành và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại phát sinh trong năm làm căn cứ xác định kết quả kinh doanh của Cơng ty trong năm tài chính hiện hành.
Tài khoản 821 được Công ty mở sổ chi tiết theo dõi: Tài khoản 8211 – Chi phí thuế TNDN hiện hành và tài khoản 8212 – Chi phí thuế TNDN hỗn lại
Tài khoản 911 – Xác định kết quả kinh doanh: Tài khoản này dùng để xác định và phán ánh kết quả hoạt động kinh doanh và các hoạt động khác của Công ty trong một kỳ kế toán năm.
2.2.3.3. Kế tốn kết quả kinh doanh tại Cơng ty
a. Kế toán xác định kết quả kinh doanh trước thuế TNDN
Tài khoản sử dụng
Công ty sử dụng các tài khoản: TK 911, TK 511, TK 515, TK 632, TK 635, TK 641, TK 642, TK 711, TK 811 để xác định kết quả kinh doanh trước thuế TNDN.
Căn cứ vào số liệu trên báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh quý II năm 2020
(phụ lục 2.4), kế toán thực hiện các bút toán kết chuyển để xác định kết quả kinh
doanh.
Hạch tốn kết chuyển doanh thu tại Cơng ty:
- Kết chuyển doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (phụ lục 2.5). Tổng doanh thu thuần bán hàng và cung cấp dịch vụ quý II năm 2020 của Công ty là: 48,883,845,323 đồng.
Nợ TK 511 : 48,883,845,323 Có TK 911 : 48,883,845,323
- Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính (Phụ lục 2.6). Tổng doanh thu hoạt
động tài chính trong q II năm 2020 của Cơng ty là 61,860,799 đồng. Và kết chuyển các khoản thu nhập khác (Phụ lục 2.7). Tổng thu nhập khác trong quý II năm 2020 của Công ty là 892,963,288 đồng.
Nợ TK 515 : 61,860,799 Nợ TK 711 : 892,963,288 Có TK 911 : 954,824,087 Hạch tốn kết chuyển chi phí:
- Kết chuyển giá vốn hàng bán (Phụ lục 2.8). Tổng giá vốn hàng bán trong quý II năm 2020 của Công ty là 29,800,341,784 đồng.
Nợ TK 911 : 29,800,341,784 Có TK 632 : 29,800,341,784
- Kết chuyển chi phí tài chính (Phụ lục 2.9). Tổng chi phí tài chính trong quý II năm 2020 của Công ty là 614,415,913 đồng. Và kết chuyển các khoản chi phí khác
(Phụ lục 2.10).Tổng chi phí khác trong quý II năm 2020 của Công ty là 38,475,240 đồng.
Nợ TK 911 : 652,891,153 Có TK 635 : 614,415,913 Có TK 811 : 38,475,240
- Kết chuyển chi phí bán hàng. Tổng chi phí bán hàng trong quý II năm 2020 của Công ty là 15,909,186,979 đồng. Và kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp. Tổng chi phí quản lý doanh nghiệp trong quý II năm 2020 của Công ty là 3,418,026,061 đồng. (Phụ lục 2.11).
Nợ TK 911 : 19,327,213,040 Có TK 641 : 15,909,186,979
Có TK 642 : 3,418,026,061 Ta có:
Kết quả kinh doanh
trước thuế =
Kết quả hoạt động kinh
doanh +
Kết quả hoạt động khác
= (796,264,615) + 854,488,048 = 58,223,433
b. Kế tốn chi phí thuế TNDN hiện hành
Tài khoản sử dụng
Công ty sử dụng tài khoản 8211 để xác định chi phí thuế TNDN hiện hành
Phương pháp hạch tốn
Kết chuyển chi phí thuế TNDN hiện hành (Phụ lục 2.12). Chi phí thuế TNDN hiện hành của Công ty là 19,322,069 đồng.
Nợ TK 911 : 19,322,069 Có TK 821 : 19,322,069
c. Kế tốn chi phí thuế TNDN hỗn lại
Q II năm 2020, Công ty cổ phần đầu tư thương mại dịch vụ Thành Phố Xanh khơng phát sinh chi phí thuế TNDN hỗn lại.
d. Kế tốn xác định kết quả kinh doanh sau thuế TNDN
Tài khoản sử dụng
Công ty sử dụng tài khoản 911, tài khoản 421 để xác định kết quả kinh doanh sau thuế TNDN.
Phương pháp hạch toán
Kết quả kinh doanh
sau thuế TNDN =
Kết quả kinh doanh
trước thuế - Thuế TNDN
= 58,223,433 - 19,322,069 = 38,901,364
Kết chuyển lãi vào tài khoản 421 – Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối Nợ TK 911 : 38,901,364
Có TK 421 : 38,901,364
Cuối kỳ kế tốn hoặc khi có u cầu kế tốn tiến hành in sổ Nhật ký chung, sổ cái TK 911 (Phụ lục 2.13).
Mặc dù đầu năm 2020 do ảnh hưởng của dịch bệnh Covid – 19, kết quả kinh doanh của Cơng ty bị ảnh hưởng rất lớn, có thời điểm Nhà nước chỉ thị đóng của.
Nhưng bước sang quý II, sau khi dịch bệnh đã phần nào được kiểm soát, hoạt động kinh doanh của Cơng ty đã diễn ra bình thường theo u cầu đảm bảo an tồn phịng chống dịch bệnh của Nhà nước.
2.2.3.4. Sổ kế toán tổng hợp và sổ kế tốn chi tiết
Cơng ty cổ phần đầu tư thương mại dịch vụ Thành Phố Xanh sử dụng hình thức ghi sổ Nhật ký chung. Đây là hình thức đơn giản, dễ làm, dễ hiểu, dễ đối chiếu và thuận tiện cho cơng tác phân cơng kế tốn. Với hình thức này, tất cả các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh đều phải được ghi vào sổ Nhật ký, mà trọng tâm là sổ Nhật ký chung, theo trình tự thời gian phát sinh và theo nội dung kinh tế (định khoản kế tốn) của nghiệp vụ đó. Sau đó lấy số liệu trên các sổ Nhật ký để ghi Sổ Cái theo từng nghiệp vụ phát sinh.
Hình thức kế tốn Nhật ký chung gồm các loại sổ chủ yếu sau:
- Sổ Nhật ký chung: Phản ánh tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong kỳ kế toán.
- Sổ cái các tài khoản: TK 511 (Phụ lục 2.14), TK 515 (Phụ lục 2.15), TK 632
(Phụ lục 2.16), TK 642 (Phụ lục 2.17), TK 821 (Phụ lục 2.18), TK421 (Phụ lục 2.19),
TK 911 (Phụ lục 2.14),... Phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau khi đã được ghi nhận vào sổ Nhật ký chung.
CHƯƠNG 3: CÁC KẾT LUẬN VÀ ĐỀ XUẤT HỒN THIỆN KẾ TỐN KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ THƯƠNG MẠI DỊCH
VỤ THÀNH PHỐ XANH
3.1. Các kết luận và phát hiện qua nghiên cứu kế tốn kết quả kinh doanhtại Cơng ty cổ phần đầu tư thương mại dịch vụ Thành Phố Xanh tại Công ty cổ phần đầu tư thương mại dịch vụ Thành Phố Xanh
3.3.1 Những kết quả đạt được
Qua tìm hiểu cơng tác kế tốn nói chung và tổ chức kế tốn xác định kết quả kinh doanh nói riêng tại Cơng ty cổ phần đầu tư thương mại dịch vụ Thành Phố Xanh, dựa trên những nhận thức của bản thân kết hợp với những hiểu biết thực tế em nhận thấy: Nhìn chung cơng tác tổ chức các phần hành kế tốn ở Công ty được thực hiện một cách khoa học và tương đối hoàn thiện đáp ứng các yêu cầu đặt ra đối với cơng tác kế tốn của một doanh nghiệp có quy mơ vừa và nhỏ.
Về tổ chức hạch toán ban đầu
- Kế toán Cơng ty đã áp dụng trình tự hạch tốn theo đúng chuẩn mực kế tốn đã ban hành của BTC. Chứng từ mà Công ty sử dụng thực hiện theo đúng nội dung, phương pháp luận, ký chứng từ theo đúng quy định của luật kế toán và TT200/TT- BTC ban hành 22/12/2014 của BTC và các văn bản pháp luật khác có liên quan đến chứng từ kế toán và các quy định trong chế độ này. Điều đó giúp cho việc ghi sổ kế tốn được phù hợp, nhanh chóng, chính xác, phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh được đúng đắn, kịp thời, thuận tiện cho việc kiểm tra, đối chiếu số liệu.
- Hệ thống chứng từ, sổ sách kế tốn của Cơng ty đơn giản, dễ hiểu, dễ ghi chép tạo điều kiện thuận lợi cho việc kiểm tra, đối chiếu. Kế toán ghi chép và phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đầy đủ, liên tục. Công ty đã xây dựng được hệ thống chứng từ kế toán tương đối đầy đủ, xây dựng chương trình ln chuyển chứng từ kế tốn phù hợp với từng loại nghiệp vụ kinh tế phát sinh để các bộ phận hạch tốn có thể thực hiện được việc kiểm tra chứng từ, ghi chép, hạch toán kịp thời theo chức năng và nhiệm vụ.
- Bộ máy kế tốn của Cơng ty được tổ chức theo hình thức tập trung, tồn bộ cơng tác kế tốn được thực hiện tại phịng kế tốn của Cơng ty, hình thức này gọn nhẹ, đảm bảo cơng tác kế tốn được thực hiện một cách thống nhất. Thông tin cung cấp dễ
dàng đối chiếu, kiểm tra số liệu giữa các bộ phận kinh doanh, giúp cho công tác lập BCTC được thuận lợi đồng thời giúp cho công tác quản lý đặt hiệu quả cao.
- Ban lãnh đạo Cơng ty đã có sự quan tâm đúng mức tới chế độ quản lý hàng hóa cũng như chế độ hạch tốn tiêu thụ hàng hóa. Hệ thống kho hàng cũng được bố trí khoa học, hợp lý, đảm bảo quản lý theo từng mặt hàng, từng lô hàng, thuận tiện cho việc xuất, nhập hàng hóa, cũng như bảo quản hàng hóa. Bên cạnh đó, cơng tác quản lý tiêu thụ hàng hóa, theo dõi được tiến hành đều đặn.
Về tài khoản sử dụng và phương pháp hạch tốn
- Cơng ty tổ chức, vận dụng hệ thống chứng từ và tài khoản theo Thông tư 200/2014/TT- BTC ngày 22/12/2014. Mỗi nghiệp vụ kinh tế phát sinh có đầy đủ chứng từ liên quan, đảm bảo cho cơng tác kế tốn được thực hiện đúng đắn.
- Kế tốn cơng ty đã áp dụng trình tự hạch toán theo đúng chuẩn mực kế toán đã ban hành của BTC. Điều đó giúp cho việc ghi sổ kế tốn được phù hợp, nhanh chóng, chính xác, phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh được đúng đắn, kịp thời, thuận tiện cho việc kiểm tra, đối chiếu số liệu.
- Cơng ty hạch tốn HTK theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ và tính trị giá hàng xuất kho theo phương pháp bình qn gia quyền cả kỳ dự trữ là phù hợp với tình hình kinh doanh của Cơng ty. Vì Cơng ty kinh doanh về mảng nhà hàng, nhiều chủng loại hàng hóa, nguyên vật liệu khác nhau, các nghiệp vụ kinh tế phát sinh rất nhiều, do đó khơng thể định kỳ mới kiểm tra hạch toán được.
Về tổ chức sổ kế toán
- Cơng ty áp dụng hệ thống sổ sách theo hình thức kế tốn Nhật ký chung. Đây là hình thức khá đơn giản, thuận tiện cho việc phân cơng lao động kế tốn, ứng dụng cơng tác kế tốn trên máy vi tính, thuận tiện cho việc kiểm tra, đối chiếu số liệu, dễ dàng cho việc ghi chép sổ tổng hợp và phù hợp với đặc điểm cơng tác kế tốn của Cơng ty, đảm bảo dễ dàng theo dõi mọi hoạt động, phát hiện kịp thời những sai sót để