Trình tự hạch toán:

Một phần của tài liệu LUẬN VĂN: Hoàn thiện chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty Cổ Phần Bao Bì Sông Đà pdf (Trang 62 - 131)

III. Hạch toán chi phí sản xuất và tínhgiá thành sản phẩm tại Xí nghiệp sản

3. Hạch toán chi phí nhân công trực tiếp:

3.4. Trình tự hạch toán:

- Cuối tháng căn cứ vào bảng thanh toán lương, phiếu xác nhận sản phẩm hoàn thành, kế toán tổng hợp sẽ tính ra số tiền lương phải trả cho bộ phận công nhân sản xuất ( theo cách tính tiền lương đã nhập vào máy ở phần 3.1 cho từng công nhân trực tiếp sản xuất ) để ghi vào sổ nhật ký chung, sổ cái TK334, sổ cái TK 622 ( mẫu biểu 08 ) theo định khoản :

Nợ TK 622 : 212.382.000 Có TK 334 : 212.383.000

Vì xí nghiệp không lập bảng phân bổ lương và BHXH nên số liệu trên không được ghi vào sổ chi tiết TK 622 cho các phân xưởng mà được ghi trên sổ cái TK 622.

Chuyên đề thực tập SV: Nguyễn Thị Tuyến Lớp: KT5 -K33 63 Mẫu biểu 08: Công ty XLVT - VT sông đà 12

Xí nghiệp sản xuất bao bì

Sổ cái tải khoản 622 - chi phí nhân công trực tiếp

Tháng: 10/ 2004

Số dư đầu kỳ:

Chứng từ

Ngày ghi sổ Diễn giải TK đối ứng Phát sinh Nợ

Phát sinh

Số dư Số Ngày

PXN01 31/10/2004 31/10/2004 Tiền lương phải trả cho tổ may 334 3.106.400

PXN02 31/10/2004 31/10/2004 Tiền lương phải trả cho tổ dệt 334 5.840.800

PXN03 31/10/2004 31/10/2004 Tiền lương phải trả cho tổ kéo

sợi 334 3.444.210 ... ... ... ... ... ... ... ... BHXH 01 31/10/2004 31/10/2004 Trích nộp KPCĐ quý IV 3382 5.460.054 BHXH 02 31/10/2004 31/10/2004 Trích nộp BHXH quý IV 3382 62.699.175 BHXH 03 31/10/2004 31/10/2004 Trích nộp BHYT quý IV 3384 8.359.890

Chuyên đề thực tập SV: Nguyễn Thị Tuyến

Lớp: KT5 -K33

64

KC 102 31/10/2004 31/10/2004 KC chi phí nhân công trực tiếp

sang CPSXKD dở dang T1/2004 154 288.901.119 Tổng phát sinh 288.901.119 288.901.119 Số dư cuối kỳ: Ngày 31/10/2004

Người lập biểu Kế toán trưởng

Chuyên đề thực tập SV: Nguyễn Thị Tuyến

Lớp: KT5 -K33

65 - Khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ : Theo chế độ quy định chỉ trích vào khoản mục chi phí nhân công trực tiếp 19% trên tiền lương thực tế và tiền lương cơ bản của công nhân trực tiếp sản xuất trong tháng. Song, trên thực tế tại xí nghiệp đã trích nộp phần BHXH ,BHYT, KPCĐ trên tiền lương của bộ phận công nhân trực tiếp sản xuất cả quý IV ( xem mẫu biểu 08 ). Căn cứ vào tiền lương cơ bản, tiền lương thực tế trên bảng thanh toán lương, bảng chấm công, kế toán tính ra số tiền trích BHXH, BHYT, KPCĐ vào chi phí trong kỳ. Số liệu này được kế toán ghi trên sổ nhật ký chung theo định khoản :

Nợ TK 622 : 76.519.119 Có TK 3382 : 5.460.054 Có TK 3383 : 62.699.175 Có TK 3384 : 8.359.89

Cùng với việc phản ánh vào sổ nhật ký chung, nghiệp vụ trên còn được chuyển ghi vào sổ cái TK622, TK 3382, TK 3383, TK 3384.

- Cuối tháng, căn cứ số phát sinh bên nợ TK 622, máy tự động kết chuyển sang sổ cái TK154 theo định khoản:

Nợ TK154 :288.901.119

Có TK622 :288.901.119

Toàn bộ tiền lương và các khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ của công nhân trực tiếp sản xuất trực tiếp tập hợp trên sổ cái TK622 (xem mẫu biểu 08).

4.Kế toán tập hợp chi phí sản xuất chung:

4.1.Nội dung:

Chi phí sản xuất chung là những chi phí liên quan đến chi phí phục vụ quản lý sản xuất trong phạm vi các phân xưởng, tổ đội sản xuất khi phát sinh các chi phí về tiền công và các khoản khác phải trả cho nhân viên quản lý ở các phân xưởng, tổ đội, chi phí về khấu hao TSCĐ. Để theo dõi các khoản phí này kế toán sử dụng

Chuyên đề thực tập SV: Nguyễn Thị Tuyến

Lớp: KT5 -K33

66 TK627- chi phí sản xuất chung, mở chi tiết cho từng phân xưởng và chi tiết thành các khoản mục.

Do đặc điểm tổ chức của xí nghiệp bao gồm 3 phân xưởng sản xuất chính nên khoản mục này chiếm tỷ trọng tương đối lớn trong tổng giá thành (18%- 20% ) bao gồm các khoản chi phí sau:

* Chi phí vật liệu, công cụ, dụng cụ:

Đây là khoản mục dùng chung cho phân xưởng gồm các chi phí nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ, những chi phí dùng để sửa chữa, quản lý máy móc thiết bị, các chi phí về nhiên liệu(dầu, mỡ,…),vật liệu dùng cho quản lý phân xưởng (giấy, bút), quần áo bảo hộ lao động dùng cho nhân viên phân xưởng, giẻ lau máy sản xuất,…

* Chi phí nhân viên phân xưởng:

Khoản chi này ở xí nghiệp sản xuất bao bì bao gồm: Lương chính, lương phụ, tiền lương cho bộ phận quản lý phân xưởng như: kế toán phân xưởng, nhân viên bộ phận OTK, quản đốc phân xưởng.

Đối với tiền lương cho bộ phận quản lý phân xưởng được xí nghiệp áp dụng hình thức trả lương theo thời gian có gắn với mức độ hoàn thành sản xuất kinh doanh trong kỳ của từng phân xưởng. Nghĩa là, nếu việc sản xuất sản phẩm nhiều hơn mức quy định thì được trả mức cao hơn so với đơn giá ngày công định mức và ngược lại.

Đối với khoản mục này, xí nghiệp không bao gồm các khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo tiền lương của nhân viên quản lý phân xưởng mà toàn bộ các khoản trích này sẽ được tính chng với chi phí tiên lương và ghi trực tiếp vào TK 6271.

* Chi phí dịch vụ mua ngoài :

Khoản chi dịch vụ mua ngoài ở xí nghiệp sản xuất bao bì bao gồm khoản chi về điện, nước. Tại xí nghiệp do không có bộ phận sản xuất điện, nước cung cấp cho

Chuyên đề thực tập SV: Nguyễn Thị Tuyến

Lớp: KT5 -K33

67 hoạt động sản xuất nên toàn bộ hệ thống điện, nước được xí nghiệp mua từ chi nhánh điện Hoà Bình, Hà Đông và chi nhánh cung cấp nước Hà Đông.

* Chi phí khấu hao tài sản cố định ( TSCĐ ) :

Khoản mục này chiếm tỷ trọng lớn trong chi phí sản xuất chung, bao gồm phần khấu hao cơ bản của toàn bộ TSCĐ phục vụ cho sản xuất ở các phân xưởng như : nhà xưởng, máy móc, thiết bị.

Toàn bộ xí nghiệp có khoảng 75 máy móc phục vụ sản xuất thì đã có một số máy móc thiết bị đã khấu hao hết, tuy nhiên vẫn còn khả năng sử dụng. Hiện nay xí nghiệp tiến hành trích khấu hao theo phương pháp đường thẳng ( theo quyết định 166/1999/QĐ- BTC). Xí nghiệp xác định nguyên giá của TSCĐ và thời gian sử dụng của TSCĐ đó ( tính theo năm ) để xác định mức trung bình hàng tháng theo công thức :

Mức trích khấu hao trong

tháng =

Nguyên giá

Thời gian sử dụng/ 12 tháng (Công thức trên sẽ được kế toán nhập vào máy để tính phần khấu hao)

Đối với trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ, đầu năm phòng quản lý cơ giới đơn vị sẽ căn cứ vào tình hình thực tế trong năm trước, căn cứ tình hình thực tế trong năm sản xuất để lập kế hoạch sửa chữa lớn TSCĐ, trình công ty duyệt. Sau đó căn cứ vào kế hoạch được duyệt, đơn vị lập dự toán sửa chữa lớn TSCĐ và tiến hành trích hàng tháng theo sản lượng thực hiện. Khi chi phí sửa lớn TSCĐ thực tế phát sinh, kế toán tổng hợp sẽ tiến hành trích vào giá thành, nếu trích thiếu thì trích thêm, nếu tích thừa sẽ giảm giá thành.

Hàng tháng kế toán tổng hợp sẽ tính toán số tiền khấu hao của từng TSCĐ trên sổ khấu hao ( mẫu biểu 09 ), lập bảng chi tiết phân bổ khấu hao ( mẫu biểu 10 ), bảng tổng hợp phân bổ khấu hao ( mẫu biểu 11 ). Số liệu này là căn cứ để ghi vào sổ cái TK 627 ( mẫu biểu 16 ), sổ chi tiết TK 6274.

Chuyên đề thực tập SV: Nguyễn Thị Tuyến

Lớp: KT5 -K33

68 Đây chính là khoản công nhân phải bồi thường do sản xuất sản phẩm hỏng, không đủ tiêu chuẩn chất lượng quy định ngoài định mức cho phép và vi phạm hợp đồng lao động như : Trong XN lại không mặc quần áo bảo hộ lao động ,… Toàn bộ chi tiết này phát sinh được kế toán ghi giảm chi phí sản xuất chung vào bên có TK 627. Cuối tháng căn cứ vào phiếu báo sản phẩm hỏng do bộ phận OTK chuyển lên, căn cứ vào tỷ lệ thiệt hại để tính ra giá trị thiệt hại thực tế trừ vào lương của nhân vên làm hỏng sản phẩm.

Ví dụ : Căn cứ vào phiếu báo sản phẩm hỏng do bộ phận OTK chuyển lên như sau : ( xem mẫu biểu 12 ). ở tổ dệt của xí nghiệp sản xuất bao bì :

- Giá trị 1 kg sợi theo đúng tiêu chuẩn là : 10.461 đ/ kg. - Tỷ lệ giá trị thiệt hại là : 80%.

- Số sợi dệt hỏng : 60 kg.

Vậy giá trị thiệt hại bắt công nhân bồi thường là : 10.461 * 80% * 60 kg = 502.128 ( đồng ) * Chi phí khác bằng tiền :

Khoản này bao gồm toàn bộ số tiền mà xí nghiệp chi ra trong tháng để trả cho các khoản như : thuê nhà xưởng, trụ sở ,… để phục vụ cho bộ phận quản lý phân xưởng.

4.2.Tài khoản sử dụng :

Để tập hợp toàn bộ chi phí sản xuất chung, xí nghiệp sử dụng các TK 627 “ chi phí sản xuất chung”, tài khoản này mở thành các tài khoản cấp II :

TK 6271 - Chi phí nhân viên phân xưởng. TK 6273 - Chi phí vật liệu công cụ dụng cụ. TK 6274 - Chi phí khấu hao TSCĐ.

TK 6277 - Chi phí dịch vụ mua ngoài. TK 6278 - Chi phí khác bằng tiền.

Mỗi tài khoản này có nội dung ( như đã trình bày ở phần 4.1 trên ), tài khoản sử dụng tương ứng, có phương pháphạch toán và trình tự kế toán riêng.

Chuyên đề thực tập SV: Nguyễn Thị Tuyến Lớp: KT5 -K33 69 4.3. Hình thức ghi sổ : Mẫu biểu 12: Công ty XLVT - VT sông đà 12

Xí nghiệp sản xuất bao bì

phiếu báo sản phẩm hỏng

Tháng: 10/ 2004 Tổ cá nhân: Dệt Thuỷ

Ca 1 ngày 25 tháng 10 năm 2004

Tổng sản phẩm sản xuất : 12.201 kg

Giá định mức cho 1kg sợi : 10.461đ/kg

Số sản phẩm hỏng : 60kg Chủng loại : A Tổ trưởng (ký) OTK (ký) Ngày 25/10/2004 KTT (ký)

Khoản mục chi phí sản xuất chung tại xí nghiệp sản xuất bao bì được phản ánh chủ yếu thông qua các loại sổ sau :

- Sổ nhật ký chung. - Sổ cái TK 627. - Sổ chi tiết TK 6271, Tk 6273, TK 6274, TK 6277, TK 6278. - Sổ cái TK 334. - Sổ cái TK 214. 4.4. Phương pháp hạch toán :

Toàn bộ chi phí sản xuất chung phát sinh trong tháng được tập hợp trực tiếp cho toàn xí nghiệp, chi tiết cho các khoản chi trên, không phân bổ cho từng phân

Chuyên đề thực tập SV: Nguyễn Thị Tuyến

Lớp: KT5 -K33

70 xưởng. Vì vậy sẽ hạn chế công tác kiểm tra và quản lý chặt chẽ khoản mục chi phí sản xuất chung ở từng nơi, từng địa điểm phát sinh chi phí.

4.5.Trình tự kế toán :

* Chi phí nhân viên phân xưởng :

Việc tính tiền lương cho nhân viên phân xưởng cũng tương tự như công nhân trực tiếp sản xuất.

Kế toán căn cứ vào số liệu trên sổ cái TK 6271 ( mẫu biểu 13 ) do kế toán phân xưởng gửi lên, kế toán tính ra tổng số tiền lương phải trả cho bộ phận nhân viên quản lý phân xưởng và các khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ cũng của cả quý IV rồi chuyển ghi vào sổ nhật ký chung theo định khoản :

Nợ TK 6271 : 29.748.600 Có TK 334 : 20.804.791 Có TK 338 : 8.943.809 ( TK 3382 : 1.232.000 TK 3383 : 7.586.565 TK 3384 : 125.244 )

Do không lập bảng phân bổ lương và các khoản trích theo lương nên toàn bộ khoản trích của bộ phận nhân viên QLPX được ghi trực tiếp vào sổ cái TK 6271 ( mẫu biểu 13)

* Chi phí dụng cụ sản xuất : Tương tự các chi phí vật liệu dùng cho sản xuất sản phẩm khi phát sinh nhu cầu sử dụng vật liệu ( dụng cụ sản xuất ) cho sản xuất chung, bộ phận có nhu cầu sẽ viết phiếu yêu cầu lĩnh vật tư. Căn cứ vào phiếu này ( do phòng tạp vụ xưởng mang lên ) phòng vật tư sẽ viết phiếu xuất kho.

Hàng ngày kế toán vật tư sẽ xuống kho để viết phiếu xuất kho, phiếu nhập kho vật tư để đối chiếu với thẻ kho, ký xác nhận số tồn. Sau khi đã kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ của các chứng từ, kế toán vật tư sẽ chuyển cho kế toán tổng hợp.

Như vậy, kế toán căn cứ vào phiếu xuất kho, bảng kê xuất kho, căn cứ vào đơn giá bình quân gia quyền đã nhập vào máy của từng thứ, loại vật liệu, kế toán

Chuyên đề thực tập SV: Nguyễn Thị Tuyến

Lớp: KT5 -K33

71 tính giá trị tổng hợp nguyên vật liệu xuất dùng cho bộ phận quản lý phân xưởng mà không chi tiết cho phân xưởng nào.Khi có nghiệp vụ phát sinh, kế toán ghi vào sổ nhật ký chung ( mẫu biểu 18 ) theo định khoản :

Chuyên đề thực tập SV: Nguyễn Thị Tuyến Lớp: KT5 -K33 73 Mẫu biểu 13: Công ty XLVT - VT sông đà 12

Xí nghiệp sản xuất bao bì

Sổ cái tải khoản - chi phí sản xuất chung

TK 6271 - Chi phí nhân viên phân xưởng Tháng 10/2004 Số dư đầu kỳ: Chứng từ Ngày ghi sổ Diễn giải TK đối ứng Phát sinh Nợ Phát sinh Số dư Số Ngày

PB 101 31/10/2004 31/10/2004 PB tiền lương bộ phận QLPX sang chi

phí NVQLPX T10/01 334 20.804.791 KP 101 31/10/2004 31/10/2004 Trích KPCĐ bộ phận NVQLPX T10/2004 3382 1.232.000 XH 101 31/10/2004 31/10/2004 Trích BHXH bộ phận NVQLPX T10/2004 3383 7.586.565 YT 101 31/10/2004 31/10/2004 Trích XHYT bộ phận NVQLPX 3384 125.244

Chuyên đề thực tập SV: Nguyễn Thị Tuyến Lớp: KT5 -K33 74 T10/2004 KC 103 31/10/2004 31/10/2004 KC CPSXC sang CPSXKDD tháng 10/2004 154 29.748.600 Tổng phát sinh 29.748.600 29.748.600 Số dư cuối kỳ: Ngày 31/10/2004

Người lập biểu Kế toán trưởng

Chuyên đề thực tập SV: Nguyễn Thị Tuyến Lớp: KT5 -K33 75 Nợ TK 627 ( 6273 ) Có TK 152

Cùng với việc ghi sổ nhật ký chung, nghiệp vụ trên còn được ghi vào sổ cái TK 627, sổ chi tiết TK 6273 và sổ chi tiết TK 152. Tuy nhiên khoản mục này đã được kế toán xí nghiệp hạch toán trực tiếp vào khoản mục chi phí nguyên vật liệu ttực tiếp ghi trên sổ cái TK 621.

* Chi phí khấu hao TSCĐ :

Cuối tháng căn cứ vào sổ tính khấu hao TSCĐ, máy tính tự luân chuyển đến bảng chi tiết phân bố khấu hao ( số liệu chi tiết trên bảng chi tiết phân bổ khấu hao ( mẫu biểu 10 ) và được ghi vào sổ nhật ký chung theo định khoản sau:

Nợ TK 6274 : 55.634.693 Có TK 214 : 55.634.693

Cùng với việc ghi sổ nhật ký chung, nghiệp vụ này còn được ghi vào sổ cái TK 627 ( mẫu biểu 16) Sổ cáiTK 214 vào sổ chi tiết TK 6274.

* Chi phí dịch vụ mua ngoài :

Chi phí dịch vụ mua ngoài ở xí nghiệp sản xuất bao bì được hạch toán căn cứ vào các hoá đơn thu tiền điện, nước dùng trong tháng, phiếu chi tiền mặt cho khoản này, kế toán tập hợp toàn bộ chi phí dịch vụ mua ngoài rồi ghi vào sổ nhật ký chung theo định khoản sau:

Nợ TK 6277 : 205.453.373 Có TK 111 : 205.453.373

Cùng với việc phản ánh vào sổ nhật ký chung, nghiệp vụ này còn được phản ánh trên sổ cái TK 627 và sổ chi tiết TK 6277 (mẫu biểu 14), sổ cái TK 111.

* Chi phí khác bằng tiền :

Là những chi phí mà xí nghiệp chi ra để mua tạp vụ, thuê trụ sở, nhà xưởng và sửa chữa thường xuyên, khoản mục này được hạch toán như sau:

Chuyên đề thực tập SV: Nguyễn Thị Tuyến Lớp: KT5 -K33 77 Mẫu biểu 09: Công ty XLVT - VT sông đà 12

Xí nghiệp sản xuất bao bì

Sổ khấu hao tài sản cố định

Tháng 10/2004

Tài sản Nguyên giá Lượng khấu hao

Tên Số hiệu Tổng số Ngân sách Tự bổ sung TD CNK Tổng số

Ngân sách Tự b.sung TD CNK 2112 1.138.617.696 116.486.665 603.622.031 418.499.000 2.906.243 2.906.243 Nhà s/c CSI 21120104- 01 71.398.076 60.688.364 10.709.712 Nhà làm việc 21120104- 03 84.212.151 55.798.301 28.413.850 ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... NX SX tại HB 21120104- 07 418.499.000 418.499.000 2.906.243 2.906.243

Chuyên đề thực tập SV: Nguyễn Thị Tuyến Lớp: KT5 -K33 78 2113 6.012.410.960 26.500.000 137.751.153 5.805.302.807 42.857.000 52.728.450 235.000 48.997.450 3.496.000 Trạm b.thế-Bla 21131607-

Một phần của tài liệu LUẬN VĂN: Hoàn thiện chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty Cổ Phần Bao Bì Sông Đà pdf (Trang 62 - 131)

Tải bản đầy đủ (PDF)

(131 trang)