(Nguồn: Thơng tư 200/2014/TT-BTC)
TK 111, 112
Chi phí dịch vụ mua ngồi; Chi phí khác bằng tiền;
TK 133 Các khoản thu giảm chi
TK 641 TK 111, 112, 152, 153, 242 Chi phí vật liệu, dụng cụ chi phí bán hàng TK 911 Chi phí tiền lương
Kết chuyển và các khoản trích trên lương
TK 214 TK 334, 338
Chi phí khấu hao TSCĐ
chi phí bảo hành hàng hóa, sản phẩm Dự phịng phải trả về - Chi phí phân bổ dần, TK 352 TK 242, 335 - Chi phí trích trước Hồn nhập dự phịng TK 352
phải trả về chi phí bảo hành sản phẩm, hàng hóa Thành phẩm, hàng hóa, dịch vụ khuyến mại,
quảng cáo, tiêu dùng nội bộ; biếu, tặng, cho TK 152, 153, 155, 156
TK 331, 131
khách hàng bên ngồi doanh nghiệp
TK 133 Chi phí hoa hồng đại lý
Thuế GTGT Thuế
nếu được tính vào chi phí bán hàng Thuế GTGT đầu vào khơng được khấu trừ
TK 133
GTGT
Số phải trả cho đơn vị nhận ủy thác xuất khẩu TK 338
1.2.2.5 Sổ sách kế toán
Sổ nhật ký chung, sổ chi tiết TK 641, sổ cái TK 641,…
1.2.3 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp
1.2.3.1 Khái niệm
Chi phí quản lý doanh nghiệp là những chi phí hành chánh và chi phí quản lý chung của doanh nghiệp bao gồm các chi phí về lương nhân viên bộ phận quản lý doanh nghiệp, chi phí vật liệu văn phịng, cơng cụ lao động, khấu hao TSCĐ dùng cho quản lý doanh nghiệp, thuế nhà đất, thuế môn bài, chi phí dịch vụ mua ngồi (điện, nước, điện thoại,…), chi phí bằng tiền khác (tiếp khách, hội nghị, cơng tác phí,…).
1.2.3.2 Chứng từ sử dụng
- Hố đơn GTGT, hóa đơn tiền điện nước, điện thoại; - Bảng lương và các khoản trích theo lương
- Phiếu chi - Phiếu xuất kho
- Giấy thanh tốn tạm ứng, các chứng từ khác có liên quan.
1.2.3.3 Tài khoản sử dụng
Kế toán sử dụng TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp
Nội dung và kết cấu phản ánh
TK 642
- Các chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh trong kỳ;
- Số dự phòng phải thu khó địi, dự phịng phải trả (chênh lệch giữa số dự phòng phải lập kỳ này lớn hơn số dự phòng đã lập kỳ trước chưa sử dụng hết).
- Các khoản được ghi giảm chi phí quản lý doanh nghiệp;
- Hồn nhập dự phịng phải thu khó địi, dự phịng phải trả (chênh lệch giữa số dự phòng phải lập kỳ này nhỏ hơn số dự phòng đã lập kỳ trước chưa sử dụng hết);
- Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp vào tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”.
TK 642 có 8 TK cấp 2:
TK 6421 – Chi phí nhân viên quản lý TK 6422 – Chi phí vật liệu quản lý TK 6423 – Chi phí đồ dùng văn phịng TK 6424 – Chi phí khấu hao TSCĐ TK 6425 – Thuế, phí và lệ phí TK 6426 – Chi phí dự phịng
TK 6427 – Chi phí thuế dịch vụ mua ngồi TK 6428 – Chi phí bằng tiền khác
1.2.3.4 Sơ đồ hạch toán (TK 642)
- Đối với Sơ đồ hạch tốn chi phí quản lí doanh nghiệp Được thể hiện qua hình 1.4 như sau: