(Nguồn: Thông tư 200/2014/TT-BTC)
TK 111, 112, 152, 153, 242, 331 TK 133 TK 111, 112 TK 642 TK 352
Các khoản thu giảm chi Chi phí vật liệu, cơng cụ
TK 911 Chi phí tiền lương, tiền cơng, phụ cấp, BHXH
TK 334, 338
Kết chuyển chi phí BHYT, BHTN, KPCĐ, tiền ăn ca và các
khoản trích trên lương
Chi phí khấu hao TSCĐ
quản lý doanh nghiệp
Dự phịng phải thu khó địi TK 214
TK 242, 335
Chi phí phân bổ dần, Chi phí trích trước
Dự phòng phải trả về tái cơ cấu doanh nghiệp
TK 2293 Hoàn nhập số chênh lệch
giữa số dự phịng phải thu khó địi đã trích lập hợp đồng có rủi ro lớn, dự phịng phải trả
khác
năm trước chưa sử dụng hết lớn hơn số phải trích lập năm nay TK 352 TK 2293 nội bộ cho mục đích QLDN Hồn nhập dự phịng phải trả về chi phí bảo Thuế GTGT đầu vào
hành sản phẩm, hàng hóa
TK 133
khơng được khấu trừ (nếu có)
Thuế GTGT
- Chi phí bằng tiền khác
TK 111, 112, 153, 141, 331, 335
TK 333 - Chi phí dịch vụ mua ngoài
TK 155, 156 Thuế môn bài, tiền thuê đất phải nộp NSNN
1.2.3.5 Sổ sách kế toán
- Sổ tổng hợp: nhật ký chung, sổ cái TK 642 - Sổ chi tiết TK 642
1.2.4 Kế tốn chi phí hoạt động tài chính
1.2.4.1 Khái niệm
Là những chi phí phát sinh trong kỳ liên quan đến những hoạt động tài chính của doanh nghiệp như: Chi phí cho các khoản đầu tư (chứng khốn, liên doanh) ngắn và dài hạn, các khoản chiết khấu thanh toán mà doanh nghiệp cho khách hàng hưởng do khách thanh tốn tiền trước hạn, chi phí vay vốn, dự phịng giảm giá đầu tư chứng khốn, lỗ do bán ngoại tệ, lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái.
1.2.4.2 Chứng từ sử dụng
Giấy báo Nợ, phiếu chi, phiếu tính lãi,…
1.2.4.3 Tài khoản sử dụng
Kế tốn sử dụng TK 635 – Chi phí tài chính
Nội dung và kết cấu phản ánh
TK 635
- Chi phí tiền lãi vay, lãi mua hàng trả chậm - Lỗ bán ngoại tệ
- Chiết khấu thanh toán cho người mua - Các khoản lỗ do thanh lý, nhượng bán các khoản đầu tư
- Lỗ tỷ giá hối đoái phát sinh trong kỳ, lỗ tỷ giá hối đoái do đánh giá lại cuối năm tài chính các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ
- Số trích lập dự phịng giảm giá chứng khốn kinh doanh, dự phịng tổn thất đầu tư vào đơn vị khác.
- Hồn nhập dự phịng giảm giá đầu tư chứng khoán;
- Cuối kỳ kết chuyển tồn bộ chi phí tài chính phát sinh trong kỳ để xác định kết quả hoạt động kinh doanh.
TK 635 khơng có số dư cuối kỳ
1.2.4.4 Sơ đồ hạch toán (TK 635)
- Đối với Sơ đồ hạch tốn chi phí tài chính Được thể hiện qua hình 1.5 như sau: