Ghi chú:
Nhập số liệu hàng ngày
In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm Đối chiếu, kiểm tra
(Nguồn: Phịng kế tốn)
- Để tiện việc theo dõi một cách chính xác, cụ thể và hợp lý trong cơng tác Kế
tốn. Phịng Kế tốn của Cơng ty sử dụng hình thức ghi chép trên máy vi tính. Và Cơng ty sử dụng phần mềm Kế toán Misa để phục vụ cho cơng tác Kế tốn cách dễ dàng và hiệu quả hơn.
- Phần mềm này có giao diện rất dễ sử dụng, ưu điểm của nó là cho phép cập nhật dữ liệu như nhiều hóa đơn 1 phiếu chi một cách linh hoạt, chức năng nổi bật là lưu và ghi sổ dữ liệu rất quan trong. Sử dụng phần mềm Misa sẽ đảm bảo tính chính xác trong việc xử lý số liệu khi tính tốn.
PHẦN MỀM KẾ TOÁN CHỨNG TỪ KẾ TOÁN MÁY VI TÍNH SỔ KẾ TỐN -Sổ tổng hợp -Sổ chi tiết BÁO CÁO TÀI CHÍNH BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ KẾ TỐN CÙNG LOẠI
SVTH: Tơ Ái Nhân Trang 34 - Việc ghi chép các sổ sách Kế tốn và chứng từ, tính tốn giá trị hàng hóa nhập kho, xuất kho, tính giá thành.... đều được thực hiện bằng máy vi tính, máy in, máy photocopy, máy fax, ngồi ra cịn có các loại văn phịng phẩm khác nhằm phục vụ cho cơng tác Kế tốn. Trong phịng tài chính Kế tốn của Cơng ty thì mỗi cá nhân sẽ được trang bị một máy vi tính để thuận tiện hơn trong công việc.
- Hàng ngày, Kế toán căn cứ vào chứng từ Kế toán đã được kiểm tra, dùng để ghi sổ, tiến hành định khoản các tài khoản có liên quan đến chứng từ thu thập để nhập vào dữ liệu máy vi tính theo các chương trình được thiết kế sẵn trên phần mềm Kế tốn. Sau khi thơng tin dữ liệu đã được cập nhật thì hệ thống sẽ tự động nhập vào các sổ sách Kế toán như: Sổ nhật ký chung, sổ cái và các sổ, thẻ Kế toán chi tiết liên quan.
- Cuối tháng, Kế toán tiến hành khóa sổ và lập báo cáo tài chính. Nhờ vào phần mềm mà các số liệu sẽ đảm bảo được độ chính xác rất cao tạo thuận lợi cho Kế tốn khi kiểm tra, đối chiếu sổ sách. Cuối cùng nếu khơng có bất kỳ sai xót nào thì Kế tốn tiến hành in các mẫu sổ sách, báo cáo tài chính bằng các thao tác có sẵn trên các thanh tác nghiệp của chương trình.
2.1.5 Thuận lợi, khó khăn và phương hướng phát triển
2.1.5.1 Thuận lợi và khó khăn
Thuận lợi
Sau nhiều năm hoạt động công ty đã đạt được những thành tựu nhất định trong lĩnh vực sản xuất và cung cấp các mặt hàng gạo, tấm, cám. Ngày nay công ty đã khẳng định được chỗ đứng của mình trên thị trường nhờ được sự tín nhiệm của nhiều người tiêu dùng.
- Công ty TNHH SX-TM Phước Thành IV nằm ở Đồng Bằng Sông Cửu Long là vùng kinh tế trọng điểm, nơi có nguồn nguyên liệu, nhân lực dồi dào, thị trường tiêu thụ lớn giúp cơng ty có nhiều cơ hội phát triển kinh doanh, không lo ngại về vấn đề nguyên liệu và nhân lực.
- Công ty lại tiếp giáp cả đường thuỷ lẫn đường bộ, là đầu mối giao thông quan trọng tạo điều kiện thuận lợi cho việc vận chuyển hàng hoá, tiết kiệm thời gian và chi phí sản xuất kinh doanh.
SVTH: Tô Ái Nhân Trang 35 - Thành phố Vĩnh Long trực thuộc tỉnh nên đã thu hút được rất nhiều nhà đầu tư cả trong cơng nghiệp lẫn dịch vụ do đó đây là điều kiện cho công ty mở rộng thị trường, nâng cao doanh thu cũng như lợi nhuận.
- Bên cạnh đó một đội ngũ nhân viên có trình quản lý kinh doanh giàu kinh nghiệm, chuyên môn cao, năng động, nhạy bén.
Khó khăn
Bên cạnh những thuận lợi hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty cũng gặp khơng ít những khó khăn.
- Các mặt hàng lương thực Việt Nam nói chung cũng như cơng ty nói riêng thường phải chịu cạnh tranh với mặt hàng lương thực nước ngoài trên thị trường trong và ngoài nước.
- Do mặt hàng lúa gạo của nước ta phụ thuộc hoàn toàn vào thị trường lúa gạo thế giới nên có sự biến động giá của thị trường lúa gạo thế giới trong những năm gần đây đã gây ảnh hưởng không nhỏ đến thị trường lúa gạo Việt Nam nói chung và cơng ty nói riêng về việc quản lý giá vốn hàng bán và hàng tồn kho.
- Thu hồi cơng nợ khó khăn do một số khách hàng cố tình chiếm dụng vốn làm ảnh hưởng tình hình tài chính cơng ty, đặc biệt là nguồn vốn lưu động tại đơn vị giảm, mất đi khoản chi phí cơ hội.
2.1.5.2 Phương hướng phát triển
Mục tiêu
Với mục tiêu cam kết cung cấp cho người tiêu dùng những sản phẩm có chất lượng, cơng ty cổ phần phấn đấu trở thành nhà máy cung cấp gạo siêu sạch hàng đầu cả nước với số lượng các cửa hàng, đại lý ngày càng tăng nhất là khu vực trọng điểm Thành Phố Hồ Chí Minh đồng thời mang đến cho người tiêu dùng sự lựa chọn tốt nhất an toàn và tiện lợi khi lựa chọn sản phẩm của công ty.
Kế hoạch kinh doanh
- Tập trung xây dựng, đầu tư tổng kho lương thực có sức chứa lớn, hiện
đại hơn nhằm đáp ứng nhu cầu tiêu thụ.
- Công ty sẽ tăng cường mở rộng kinh doanh ra nước ngồi, tìm cho
SVTH: Tơ Ái Nhân Trang 36
- Phát huy tối đa việc kinh doanh của công ty để đạt lợi nhuận cao nhất,
để làm được điều này công ty cần đổi mới thiết bị sản xuất, tuyển thêm nhân viên có năng lực và trình độ chun mơn cao.
SVTH: Tô Ái Nhân Trang 37
Bảng 2.1: Kết quả kinh doanh một số năm gần đây
Đơn vị tính: Đồng Việt Nam
Chỉ tiêu Năm 2018 Năm 2019 Năm 2020
Chênh lệch 2019/2018 Chênh lệch 2020/2019
Tuyệt đối (Số tiền)
Tương
đối (%) Tuyệt đối (Số tiền)
Tương đối (%)
1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 646.509.458.883 815.541.220.567 481.140.707.308 169.031.761.684 26,15 (334.400.513.259) (41,00)
2. Các khoản giảm trừ doanh thu - - - - - -
3. Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp
dịch vụ 646.509.458.883 815.541.220.567 481.140.707.308 169.031.761.684 26,15 (334.400.513.259) (41,00)
4. Giá vốn hàng bán 633.064.145.333 784.943.351.499 454.394.187.091 151.879.206.166 23,99 (330.549.164.408) (42,11)
5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp
dịch vụ 13.445.313.550 30.597.869.068 26.746.520.217 17.152.555.518 127,57 (3.851.348.851) (12,60)
6. Doanh thu hoạt động tài chính 12.638.401 911.513.519 690.395.858 898.875.118 7.112,25 (221.117.661) (24,26)
7. Chi phí tài chính 474.953.424 1.657.683.262 471.632.252 1.182.729.838 249,02 (1.186.051.010) (71,55)
SVTH: Tô Ái Nhân Trang 38
8. Chi phí quản lý kinh doanh 7.215.594.586 26.299.783.945 23.329.302.033 19.084.189.359 264,49 (2.970.481.912) (11,30)
9. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh 5.767.403.941 3.551.915.380 3.635.981.790 (2.215.488.561) (38,41) (84.066.410) (2,40)
10. Thu nhập khác - 356.792.727 4.359.136.909 - - 4.002.344.182 1.121,8
11. Chi phí khác 114.039.685 173.458.817 4.788.006.934 59.419.132 52,10 4.614.548.117 2.660,3
12. Lợi nhuận khác (114.039.685) 183.333.910 (428.870.025) 297.373.595 (260,76) (612.203.935) (333,92)
13. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 5.653.364.256 3.735.249.290 3.207.111.765 (1.918.114.966) (33,93) (528.137.525) (14,14)
14. Chi phí thuế TNDN 1.179.030.117 763.487.349 795.143.242 (415.542.768) (35,24) 31.655.893 (4,15)
15. Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp 4.474.334.139 2.971.761.941 2.411.968.523 (1.502.572.198) (33,58) (559.793.418) (18,84)
SVTH: Tô Ái Nhân Trang 39 Qua bảng 2.1 ta có thể nhận xét về tình hình kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty TNHH SX – TM Phước Thành IV trong 3 năm như sau:
Doanh thu là kết quả đầu ra của quá trình sản xuất kinh doanh, là chỉ tiêu quan trọng để đánh giá về tình hình kinh doanh của cơng ty. Doanh thu được hình thành từ 3 nguồn là doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, doanh thu hoạt động tà chính và thu nhập khác. Nhìn chung tình hình kinh doanh của Cơng ty qua các năm có sự thay đổi tăng giảm khơng ổn định như sau:
Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ qua 3 năm có sự biến động, năm 2019 đạt 815.541.220.567 đồng so với năm 2018 đạt 646.509.458.883 đồng, tương ứng tăng 26,15%, nhưng năm 2020 chỉ đạt 481.140.707.308 đồng so với năm 2019, tương ứng giảm 41%. Sự biến động này cho thấy công ty cũng gặp khơng ít khó khăn trong việc kinh doanh, nhưng để đạt được kết quả đó cũng nhờ sự nỗ lực của tập thể công ty. Đây không phải là điều đơn giản mà là cả quá trình phấn đấu, cố gắng không ngừng.
Doanh thu hoạt động tài chính cũng có sự thay đổi tăng giảm khơng ổn định, năm 2019 đạt 911.513.519 đồng so với năm 2018 chỉ đạt 12.638.401 đồng, tương ứng tăng 7.112,25%. Năm 2020 giảm xuống so với năm 2019 là 24,26%. Nhìn chung doanh thu hoạt động tài chính chiếm tỷ trọng khơng nhỏ trong tổng doanh thu.
Bên cạnh đó chi phí cũng có sự biến động khơng ổn định, chi phí tài chính năm 2019 đạt 1.657.683.262 đồng so với năm 2018 đạt 474.953.424 đồng, tương ứng tăng 249,02%, nhưng sang năm 2020 giảm còn 471.632.252 đồng, tương ứng giảm 71,55%. Chi phí quản lý kinh doanh năm 2019 đạt 26.299.783.945 đồng so với năm 2018 đạt 7.215.594.586 đồng, tương ứng tăng 264,49%, nhưng năm 2020 giảm còn 23.329.302.033 đồng, tương ứng giảm 11,30%.
Từ kết quả trên cho thấy công ty đã rất chú trọng và đồng thời tăng cường phát triển bộ mặt của doanh nghiệp.
SVTH: Tô Ái Nhân Trang 40
2.2 THỰC TRẠNG VỀ KẾ TỐN CHI PHÍ VÀ PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CHI PHÍ SẢN XUẤT TẠI CÔNG TY TNHH SX – TM PHƯỚC ĐỘNG CHI PHÍ SẢN XUẤT TẠI CƠNG TY TNHH SX – TM PHƯỚC
THÀNH IV
Đối tượng tập hợp chi phí là tồn bộ qui trình cơng nghệ sản xuất phát sinh trong q trình gia cơng sản xuất gạo, cụ thể trong kỳ này gia công gạo 5% tấm nên đối tượng tập hợp chi phí gắn liền với sản phẩm này.
Cơng ty phân loại chi phí sản xuất theo chức năng hoạt động bao gồm ba loại chi phí
- Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp (15411) - Chi phí nhân cơng trực tiếp (15412) - Chi phí sản xuất chung (15417)
2.2.1 Kế tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp
2.2.1.1 Chứng từ sử dụng và trình tự luân chuyển chứng từ
Để theo dõi, hạch tốn chi phí nguyên vật liệu trực tiếp kế toán phải sử dụng các chứng từ sau:
- Phiếu xuất kho hợp lại số phát sinh chuẩn bị tính giá thành sản phẩm
• Biên bản gia cơng • Biên bản đấu trộn • Biên bản tái chế
• Bảng phân bố nguyên liệu
Hình 2.6: Sơ đồ xuất nguyên liệu gia công
(Nguồn: Phịng Kế tốn)
(1) Phiếu xuất kho do kế toán lập theo báo cáo của thủ kho.
Phiếu xuất kho Kế toán
Thủ kho Phần mềm kế tốn
(1)
(2)
SVTH: Tơ Ái Nhân Trang 41 (2) Sau khi kiểm nhận bộ phận kho sẽ chuyển chứng từ (biên bản gia công, biên bản đấu trộn, biên bản tái chế) cho bộ phận kế toán.
(3) Bộ phận kế toán sẽ tổng hợp chứng từ định khoản và nhập số liệu vào
phần mềm.
Trình tự luân chuyển chứng từ:
Phiếu xuất kho: khi xuất kho nguyên vật liệu căn cứ vào lệnh xuất kho của Công ty, bộ phận kế toán lập phiếu xuất kho thành 3 liên chuyển cho giám đốc ký duyệt và kế toán kho ký nhận, liên 1 được lưu tại nơi lập, liên 2 được chuyển cho bộ phận kế toán để hạch toán, liên 3 giao cho kế toán kho để làm căn cứ nhập vào thẻ kho.
2.2.1.2 Tài khoản sử dụng
Công ty sử dụng tài khoản 154 – Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang để phản ánh tập hợp các chi phí sản xuất cho Cơng ty.
Ngồi ra cơng ty cịn mở tài khoản chi tiết để theo dõi riêng:
• 15411: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
• 15419: Sản phẩm dở dang
• 15418: Tập hợp kết chuyển chi phí vào cuối kỳ
2.2.1.3 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Trích một số nghiệp vụ liên quan đến chi phí NVLTT tại Cơng ty TNHH SX – TM Phước Thành IV trong quý IV 2020:
Ngày 01/10/2020 xuất kho lau bóng 1 Gạo lứt thơm theo phiếu xuất kho số XKT10-004 trị giá 1.785.652.800.
Nợ TK 15411 1.785.652.800
Có TK 152 1.785.652.800
Ngày 02/10/2020 xuất kho Tách màu Gạo dẻo thành phẩm lau bóng 1 theo phiếu xuất kho số XKT10-008 trị giá 1.060.900.000.
Nợ TK 15411 1.060.900.000
Có TK 15419 1.060.900.000
Ngày 02/10/2020 xuất Gạo lứt thơm để Lau bóng lần 1 theo phiếu xuất kho số XKT10-011 trị giá 1.133.362.120.
SVTH: Tô Ái Nhân Trang 42
Nợ TK 15411 1.133.362.120
Có TK 152 1.133.362.120
Ngày 10/11/2020 xuất kho Tách màu Gạo dẻo thành phẩm lau bóng 1 theo phiếu xuất kho số XKT11-040 trị giá 551.565.000
Nợ TK 15411 551.565.000
Có TK 15419 551.565.000
Ngày 13/11/2020 xuất kho Tách màu Gạo dẻo thành phẩm lau bóng 1 theo phiếu xuất kho số XKT11-050 trị giá 1.087.989.000.
Nợ TK 15411 1.087.989.000
Có TK 15419 1.087.989.000
Ngày 04/12/2020 xuất 170.000 kg gạo dẻo thành phẩm lau bóng 1 đi lau bóng lần 2 theo phiếu xuất kho số XKT12-017 với đơn giá 10.888 đồng/kg.
Nợ TK 15411 1.850.960.000
Có TK 15419 1.850.960.000
Ngày 21/12/2020 xuất 142.000 kg gạo lứt dẻo đi lau bóng lần 1 theo phiếu xuất kho số XKT12-079 với đơn giá 9.776 đồng/kg. (Phụ lục 1)
Nợ TK 15411 1.388.192.000
Có TK 152 1.388.192.000
Ngày 25/12/2020 xuất 115.000 kg gạo dẻo thành phẩm lau bóng 2 đi tách màu gạo theo phiếu xuất kho số XKT12-098 với đơn giá 10.897 đồng/kg. (Phụ lục
2)
Nợ TK 15411 1.253.155.000
Có TK 15419 1.253.155.000
SVTH: Tô Ái Nhân Trang 43
CÔNG TY TNHH SX-TM PHƯỚC THÀNH IV
Số 179, Ấp Long Hoà, Xã Lộc Hoà, Huyện Long Hồ, Vĩnh Long
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tài khoản 15411; Quý IV năm 2020
Ngày hạch toán Ngày chứng từ Số chứng từ Diễn giải Tài khoản TK đối
ứng Phát sinh nợ Phát sinh có Dư nợ
Dư có 01/10/2020 01/10/2020 XKT10-004 Gạo lứt thơm 15411 152 1.785.652.800 1.785.652.800 02/10/2020 02/10/2020 XKT10-008 Gạo lứt dẻo thành phẩm LB1 15411 15419 1.060.900.000 6.303.038.900 03/10/2020 03/10/2020 XKT10-011 Gạo lứt thơm 15411 152 1.133.362.120 7.711.699.220 … … … … … … … … … … 31/10/2020 31/10/2020 NVKt 400 K/c chi phí LB1 15411 15418 29.490.521.044 55.515.160.335 31/10/2020 31/10/2020 NVKt 401 K/c chi phí TM gạo 15411 15418 15.105.044.400 40.410.115.935 31/10/2020 31/10/2020 NVKt 402 K/c chi phí đấu gạo 15% 15411 15418 21.168.066.380 19.242.049.555 31/10/2020 31/10/2020 NVKt 403 K/c chi phí đấu gạo 25% 15411 15418 4.815.347.860 14.426.701.695
31/10/2020 31/10/2020 NVKt 405 K/c chi phí LB2 15411 15418 14.426.701.695 0 10/11/2020 10/11/2020 XKT11-040 Gạo dẻo thành phẩm LB1 15411 15419 551.565.000 13.537.872.200 13/11/2020 13/11/2020 XKT11-050 Gạo dẻo thành phẩm LB1 15411 15419 1.087.989.000 18.039.955.200 … … … … … … … … … … 30/11/2020 30/11/2020 NVKt 451 K/c chi phí LB1 15411 15418 31.410.004.450 10.296.540.404
SVTH: Tô Ái Nhân Trang 44 30/11/2020 30/11/2020 NVKt 452 K/c chi phí TM gạo 15411 15418 9.340.709.904 955.830.500
30/11/2020 30/11/2020 NVKt 453 K/c chi phí đấu gạo 25% 15411 15418 5.542.688.400 (4.586.857.900) 04/12/2020 04/12/2020 XKT12-017 Gạo dẻo thành phẩm LB1 15411 15419 1.850.960.000 10.358.003.000 21/12/2020 21/12/2020 NVKT12- 079 Gạo lứt dẻo LB1 15411 152 1.388.192.000 34.709.150.100 25/12/2020 25/12/2020 NVKT12- 098 Gạo dẻo thành phẩm LB2 15411 15419 1.253.155.000 40.646.844.820 … …. … … … … … … …. … 31/12/2020 31/12/2020 NVKt 461 K/c chi phí LB1 15411 15418 7.741.346.000 43.900.281.620 31/12/2020 31/12/2020 NVKt 462 K/c chi phí LB2 15411 15418 17.793.397.700 26.106.883.920 31/12/2020 31/12/2020 NVKt 463 K/c chi phí TM gạo 15411 15418 19.003.575.220 7.103.308.700
31/12/2020 31/12/2020 NVKt 464 K/c chi phí đấu gạo 25% 15411 15418 7.103.308.700 0
… … … … … … … … … …
Tổng cộng 15411 219.049.346.753 219.049.346.753
Ngày 31 tháng 12 năm 2020
Người lập biểu Kế tốn trưởng P.Giám đốc
SVTH: Tơ Ái Nhân Trang 45
2.2.2 Kế tốn chi phí nhân cơng trực tiếp
2.2.2.1 Chứng từ sử dụng và trình tự luân chuyển chứng từ
Để theo dõi, hạch tốn chi phí nhân cơng trực tiếp kế tốn phải sử dụng các chứng từ sau:
- Bảng thanh toán lương