Đơn vị tính: VNĐ
Chỉ tiêu Năm 2018 Năm 2019 Năm 2020 Chênh lệch 2019/2018 Chênh lệch 2020/2019
Tuyệt đối (Số tiền) Tương
đối (%) Tuyệt đối (Số tiền)
Tương đối (%)
1. Doanh thu bán hàng và
cung cấp dịch vụ 646.509.458.883 815.541.220.567 481.140.707.308 169.031.761.684 26,15 (334.400.513.259) (41,00) 2. Các khoản giảm trừ doanh
thu - - - - - - -
3. Doanh thu thuần về bán
hàng và cung cấp dịch vụ 646.509.458.883 815.541.220.567 481.140.707.308 169.031.761.684 26,15 (334.400.513.259) (41,00) 4. Giá vốn hàng bán 633.064.145.333 784.943.351.499 454.394.187.091 151.879.206.166 23,99 (330.549.164.408) (42,11) 5. Lợi nhuận gộp về bán hàng
và cung cấp dịch vụ 13.445.313.550 30.597.869.068 26.746.520.217 17.152.555.518 127,57 (3.851.348.851) (12,60) 6. Doanh thu hoạt động tài
chính 12.638.401 911.513.519 690.395.858 898.875.118 7.112,25 (221.117.661) (24,26) 7. Chi phí tài chính 474.953.424 1.657.683.262 471.632.252 1.182.729.838 249,02 (1.186.051.010) (71,55)
- Trong đó chi phí lãi vay - - - - - - -
8. Chi phí quản lý kinh doanh 7.215.594.586 26.299.783.945 23.329.302.033 19.084.189.359 264,49 (2.970.481.912) (11,30) 9. Lợi nhuận thuần từ hoạt
động kinh doanh 5.767.403.941 3.551.915.380 3.635.981.790 (2.215.488.561) (38,41) (84.066.410) (2,40) 10. Thu nhập khác - 356.792.727 4.359.136.909 - - 4.002.344.182 1.122,0 11. Chi phí khác 114.039.685 173.458.817 4.788.006.934 59.419.132 52,10 4.614.548.117 2.660,0 12. Lợi nhuận khác (114.039.685) 183.333.910 (428.870.025) 297.373.595 (260,76) (612.203.935) (334,0) 13. Tổng lợi nhuận kế toán
trước thuế 5.653.364.256 3.735.249.290 3.207.111.765 (1.918.114.966) (33,93) (528.137.525) (14,14) 14. Chi phí thuế TNDN 1.179.030.117 763.487.349 795.143.263 (415.542.768) (35,24) 31.655.914 (4,15) 15. Lợi nhuận sau thuế thu
nhập doanh nghiệp 4.474.334.139 2.971.761.941 2.411.968.502 (1.502.572.198) (33,58) (559.793.439) (18,84)
Nhận xét: Qua bảng Tình hình kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty giai đoạn 2018 – 2020, ta thấy kết quả kinh doanh của Công ty có nhiều biến động, cụ thể như sau:
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ: Năm 2019 tăng 169.031.761.684
đồng, tương đương tăng 26,15% so với năm 2018. Năm 2020 giảm 334.400.513.259 đồng tương đương giảm 41% so với năm 2020. Do ảnh hưởng của dịch bệnh vào những quý cuối năm công ty không xuất khẩu gạo được. Và trong năm vừa qua Miền trung lũ lục nên ưu tiên gạo cho nhà nước chứ không xuất khẩu .
Giá vốn hàng bán: Do lượng hàng bán ra tăng dẫn đến giá vốn hàng bán năm 2019 tăng 151.879.206.166 đồng tương đương tăng 23,99% so với năm 2018. Sục giảm doanh thu bán ra ở năm 2020 nên giá vốn hàng bán năm 2020 giảm 330.549.164.408 đồng tương đương giảm 42,11% so với năm 2019.
Doanh thu hoạt động tài chính: Năm 2019 tăng 898.875.118 đồng tương
đương tăng 7.112,25% so với năm 2018. mức tăng bất thường này là do Cơng ty có khoản doanh thu ngoại tệ từ việc xuất khẩu trực tiếp. Đến năm 2020 lại giảm 221.117.661 đồng tương đương giảm 24,26% so với năm 2019.
Chi phí tài chính: chi phí tài chính năm 2019 tăng 1.182.730 nghìn đồng
tương đương tăng 249,02% so với năm 2018. Năm 2020 giảm 1.186.051.010 đồng tương đương giảm 71,55% so với năm 2019. lý do chi phí tài chính giảm vì cơng ty đã trả được 1 phần tiền vay từ ngân hàng.
Chi phí quản lý kinh doanh: Năm 2019 tăng 19.084.189.359 đồng tương
đương tăng 264,49% so với năm 2018. Đến năm 2020 chi phí quản lý kinh doanh giảm 2.970.481.912 đồng tương đương giảm 11,30% so với năm 2019.
Lợi nhuận sau thuế TNDN: Năm 2019 lợi nhuận sau thuế của Công ty được
ghi nhận giảm đáng kể, cụ thể giảm 1.502.572 nghìn đồng, tương đương giảm 33,58% so với năm 2018. Nguyên nhân của sự sụt giảm này là do năm 2019 Công ty bắt đầu được cấp phép cho hoạt động xuất khẩu gạo trực tiếp, mà bản chất của xuất khẩu trực tiếp là chi phí rất cao, làm cho chi phí quản lý kinh doanh tăng đột biến kéo giảm lợi nhuận sau thuế xuống, mặc dù doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trong năm 2019 vẫn tăng. Năm 2020 lợi nhuận sau thuế TNDN tiếp tục giảm 559.793.439 đồng tương đương giảm 18,84% so với năm 2019.
2.2 THỰC TRẠNG VỀ KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH SX - TM PHƯỚC THÀNH IV KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH SX - TM PHƯỚC THÀNH IV 2.2.1 Đặc điểm kế tốn bán hàng tại cơng ty
Quá trình bán hàng của doanh nghiệp nói chung có những đặc điểm chính sau đây:
- Mặt hàng kinh doanh chủ yếu: Mua bán lương thực chủ yếu là gạo các loại như: Gạo Hàm Trâu, gạo 504, gạo thơm Đài Loan, gạo Tài Ngun,.... gia cơng lau bóng gạo, mua bán gạo, tấm, cám.
- Phương thức bán hàng: có 2 phương thức bán hàng là bán buôn và bán lẻ thông qua điện thoại hoặc mua trực tiếp tại công ty.
- Phương thức thanh tốn: có 3 phương thức thanh tốn là bán thu tiền ngay bằng tiền mặt, bán hàng thu bằng chuyển khoản và bán hàng chưa thu tiền.
2.2.2 Thực trạng về kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty cơng ty
2.2.2.1 Kế tốn doanh thu bán hàng
a. Nội dung
Doanh thu bán hàng tại công ty là số tiền thu được từ bán hàng.
b. Chứng từ sử dụng và trình tự luân chuyển chứng từ
- Hóa đơn GTGT: gồm 3 liên
+ Liên 1: được lưu lại tại công ty
+ Liên 2: liên này sẽ giao cho khách hàng
+ Liên 3: được lưu lại trong nội bộ (phịng kế tốn). - Phiếu thu: tại công ty được chia làm 2 liên:
+ Liên 1: lưu lại tại công ty
+ Liên 2: sẽ giao cho khách hàng (nếu khách hàng yêu cầu)
c. Tài khoản sử dụng
Tại công ty sử dụng tài khoản:
- Tài khoản cấp 1: 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”. - Công ty không sử dụng tài khoản cấp 2.
d. Nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại công ty
Các mức thuế GTGT đầu ra: các mặt hàng về cám, gạo cho doanh nghiệp và cơng ty là loại hình khơng chịu thuế suất thuế GTGT. Chịu thuế suất 5% nếu người mua là cá nhân.
- Ngày 14/10/2020 bán cho công ty TNHH Đầu Tư Thủy Sản Nam Miền Trung, địa chỉ ở tỉnh Bình Thuận. 2.000kg gạo Thơm Jasmine, đơn giá 13.400đ/kg. Không chịu thuế suất thuế GTGT. Chưa thanh tốn. Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0001336, ký hiệu PT/19P.
Kế toán định khoản:
Nợ TK 131 26.800.000đ
Có TK 511 26.800.000đ
- Ngày 02/11/2020 bán cho công ty CP Đầu Tư GREENF ARM Việt Nam, địa chỉ tỉnh Bắc Ninh. 29.810kg cám, đơn giá bán 7.100đ/kg. Không chịu thuế suất thuế GTGT. Chưa thanh tốn. Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0001376, ký hiệu PT/19P.
Kế toán định khoản:
Nợ TK 131 211.651.000đ
Có TK 511 211.651.000đ
- Ngày 01/12/2020 bán cho bà Võ Thị Tuyết, địa chỉ ở huyện Tây Phước, tỉnh Bình Định 4.000kg gạo Tài Nguyên. Đơn giá 12.700đ/kg. Thuế suất thuế GTGT 5%. Thu bằng tiền mặt. Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0001487, ký hiệu PT/19P.
(Phụ lục 1, phụ lục 2).
Kế tốn định khoản:
Nợ TK 1111 53.340.000đ
Có TK 511 50.800.000đ
- Ngày 01/12/2020 bán cho bà Mai Thị Tường, địa chỉ ở Thành phố Nha Trang, Tỉnh Khánh Hòa 5.000kg gạo Tài Nguyên với đơn giá 12.600đ/kg. Thuế suất thuế GTGT 5%. Thanh tốn bằng tiền mặt. Theo hóa đơn số 0001490, ký hiệu PT/19P. (Phụ lục 3, phụ lục 4).
Kế toán định khoản:
Nợ TK 1111 66.150.000đ
Có TK 511 63.000.000đ
Có TK 3331 3.150.000đ
- Ngày 03/12/2020 xuất bán 55.776kg Gạo 25% tấm cho Cơng ty Cổ phần Tập đồn Hương Sen, địa chỉ ở tỉnh Thái Bình. Đơn giá 9.400đ/kg. Khơng chịu thuế suất thuế GTGT. Thanh toán qua ngân hàng. Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0001495, ký hiệu PT/19P. (Phụ lục 5)
Kế tốn định khoản:
Nợ TK 1121 524.294.400đ
Có TK 511 524.294.400đ
- Ngày 08/12/2020 xuất bán cho công ty TNHH Thức ăn chăn nuôi PUTIN, địa chỉ tỉnh Vĩnh Long 3.000kg cám, đơn giá 6.800đ/kg. Không chịu thuế suất thuế GTGT. Thu bằng chuyển khoản. Theo số hóa đơn GTGT 0001516, ký hiệu PT/19P.
(Phụ lục 6, phụ lục 7).
Kế toán định khoản:
Nợ TK 1121 20.400.000đ
Có TK 511 20.400.000đ
CƠNG TY TNHH SX-TM PHƯỚC THÀNH IV
Số 179, ấp Long Hòa, xã Lộc Hòa, huyện Long Hồ, tỉnh Vĩnh Long
Mẫu số S03b - DNN
(Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT- BTC Ngày 26 tháng 8 của Bộ Tài Chính)
SỔ CÁI
(Dùng cho hình thức kế tốn Nhật ký chung)
Quý 4 năm 2020
Tài khoản 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Đơn vị tính: VNĐ
Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung Số hiệu TK đối ứng Số tiền Số hiệu Ngày, tháng Trang số STT dịng Nợ Có A B C D E G H 1 2 - Số dư đầu kỳ -Số phát sinh trong kỳ 14/10/2020 0001336 14/10/2020 Bán 2.000kg gạo Thơm Jasmine cho công ty TNHH Đầu Tư Thủy Sản Nam Miền Trung, đơn giá 13.400đ/kg. Khơng chịu thuế suất thuế GTGT. Chưa thanh tốn.
131 26.800.000
02/11/2020 0001376 02/11/2020
Bán 29.810kg cám cho công ty CP Đầu Tư GREENF ARM Việt Nam, đơn giá bán
7.100đ/kg. Không chịu thuế suất thuế GTGT. Chưa thanh toán.
131 211.651.000
01/12/2020 0001487 01/12/2020
Bán 4.000kg gạo Tài nguyên cho bà Võ Thị Tuyết đơn giá 12.700đ/kg. Thuế suất thuế GTGT 5%. Thu bằng tiền mặt.
1111 50.800.000
01/12/2020 0001490 01/12/2020 Bán 5.000kg gạo Tài nguyên
giá 12.600đ/kg. Thuế suất thuế GTGT 5%. Thu bằng tiền mặt.
03/12/2020 0001495 03/12/2020
Bán cho công ty Cổ phần Tập đoàn Hương Sen 55.776kg gạo 25% tấm. Đơn giá 9.400đ/kg. Khơng chịu thuế suất thuế GTGT. Thanh tốn bằng chuyển khoản.
1121 524.294.400
08/12/2020 0001516 08/12/2020
Bán cho công ty TNHH thức ăn chăn nuôi PUTIN 3.000kg Cám. Đơn giá 6.800đ/kg. Không chịu thuế suất thuế GTGT. Thanh toán bằng chuyển khoản.
1121 20.400.000
... ... ... ... ... ... ... ... ...
31/12/2020 NVKt474 31/12/2020
Kết chuyển doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ đến ngày 31/12/2020
911 67.194.611.585
- Cộng số phát sinh 67.194.611.585 67.194.611.585
-Số dư cuối kì
-Cộng lũy kế từ đầu năm
Ngày 31 tháng 12 năm 2020
Người lập biểu Kế toán trưởng P.Giám đốc
2.2.2.2 Kế toán giá vốn hàng bán
a. Nội dung
Giá vốn hàng bán là để phản ánh trị giá vốn hàng hóa xuất kho đem đi bán.
b. Chứng từ sử dụng và trình tự ln chuyển chứng từ
- Hóa đơn GTGT: gồm 3 liên + Liên 1: được lưu lại tại công ty.
+ Liên 2: liên này sẽ giao cho khách hàng.
+ Liên 3: được lưu lại trong nội bộ (phịng kế tốn) - Phiếu xuất kho: được lưu lại tại nội bộ công ty
c. Tài khoản sử dụng
Tại công ty chỉ sử dụng tài khoản cấp 1 TK 632 “Giá vốn hàng bán”
d. Nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại công ty
- Ngày 14/10/2020 xuất kho bán cho công ty TNHH Đầu Tư Thủy Sản Nam Miền Trung 2.000kg gạo Thơm Jasmine, đơn giá xuất kho là 12.423đ/kg. Theo phiếu xuất kho số XKT10-056.
Kế toán định khoản:
Nợ TK 632 24.846.000đ
Có TK 155 24.846.000đ
- Ngày 02/11/2020 xuất kho bán cho công ty CP Đầu Tư GREENF ARM Việt Nam 29.810kg cám, đơn gía xuất kho là 6.423đ/kg. Theo phiếu xuất kho số XKTT11-020.
Kế toán định khoản:
Nợ TK 632 191.469.630đ
Có TK 155 191.469.630đ
- Ngày 01/12/2020 xuất kho bán cho bà Võ Thị Tuyết 4.000kg gạo Tài nguyên, đơn giá xuất kho là 11.098đ/kg. Theo phiếu xuất kho số XKT12-003. (Phụ
lục 8).
Kế toán định khoản:
Nợ TK 632 44.392.000đ
- Ngày 01/12/2020 xuất kho bán cho bà Mai Thị Tường 5.000kg gạo Tài nguyên, đơn giá xuất kho là 11.089đ/kg. Theo phiếu xuất kho số XKT12-005. (Phụ
lục 9).
Kế toán định khoản:
Nợ TK 632 55.490.000đ
Có TK 155 55.490.000đ
- Ngày 03/12/2020 xuất kho bán cho công ty Cổ phần Tập đoàn Hương Sen 55.776kg gạo 25% tấm. Đơn giá xuất kho là 9.482đ/kg. Theo phiếu xuất kho số XKT12-011. (Phụ lục 10).
Kế toán định khoản:
Nợ TK 632 528.868.032đ
Có TK 155 528.868.032đ
- Ngày 08/12/2020 xuất kho bán cho công ty TNHH thức ăn chăn nuôi PUTIN 3.000kg Cám. Giá xuất kho là 6.423đ/kg. Theo phiếu xuất kho số XKT12- 028. (Phụ lục 11).
Kế toán định khoản:
Nợ TK 632 19.269.000đ
Có TK 155 19.269.000đ
CƠNG TY TNHH SX-TM PHƯỚC THÀNH IV
Số 179, ấp Long Hòa, xã Lộc Hòa, huyện Long Hồ, tỉnh Vĩnh Long
Mẫu số S03b - DNN
(Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT- BTC Ngày 26 tháng 8 của Bộ Tài Chính)
SỔ CÁI
(Dùng cho hình thức kế tốn Nhật ký chung)
Quý 4 năm 2020
Tài khoản 632 – Giá vốn hàng bán Đơn vị tính: VNĐ
Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung Số hiệu TK đối ứng Số tiền Số hiệu Ngày, tháng Trang số STT dịng Nợ Có A B C D E G H 1 2 - Số dư đầu kỳ -Số phát sinh trong kỳ 14/10/2020 XKT10-056 14/10/2020
Xuất kho bán cho công ty TNHH Đầu Tư Thủy Sản
Nam Miền Trung
2.000kg gạo Thơm
Jasmine, đơn giá xuất kho là 12.423đ/kg
155 370.329.630
02/11/2020 XKT11-020 02/11/2020
Xuất kho bán cho công ty CP Đầu Tư GREENF
ARM Việt Nam
29.810kg cám, đơn gía xuất kho là 6.423đ/kg.
155 191.469.630
01/12/2020 XKT12-003 01/12/2020
Xuất kho bán cho bà Võ Thị Tuyết 4.000kg gạo Tài nguyên, đơn giá xuất
kho là 11.098đ/kg. 01/12/2020 XKT12-005 01/12/2020
Xuất kho bán cho bà Mai Thị Tường 5.000kg gạo Tài nguyên, đơn giá xuất kho là 11.098đ/kg.
155 55.490.000
03/12/2020 XKT12-011 03/12/2020
Xuất kho bán cho công ty Cổ phần Tập đoàn Hương Sen 55.776kg gạo 25% tấm.
155 528.868.032
08/12/2020 XKT12-028 08/12/2020
Xuất kho bán cho công ty TNHH thức ăn chăn nuôi PUTIN 3.000kg Cám. 155 19.269.000 ... ... ... ... ... ... ... ... ... 31/12/2020 NVKt474 31/12/2020 Kết chuyển giá vốn hàng bán, xác định kết quả kinh doanh 911 62.193.365.305 - Cộng số phát sinh 62.193.365.305 62.193.365.305 -Số dư cuối kì -Cộng lũy kế từ đầu năm Ngày 31 tháng 12 năm 2020
Người lập biểu Kế toán trưởng P.Giám đốc
2.2.2.3 Kế tốn các khoản giảm trừ doanh thu
Cơng ty trong quý 4 không phát sinh các khoản giảm trừ doanh thu.
2.2.2.4 Kế tốn chi phí hoạt động
a. Kế tốn chi phí bán hàng và kế tốn quản lý doanh nghiệp
Nội dung
Chi phí hoạt động phản ánh các chi phí thực tế phát sinh trong quá trình hoạt động bán hàng và quản lý kinh doanh như chi phí sửa chữa lắp đặt, chi phí điện, nước, chi phí lương nhân viên bán hàng, quản lý doanh nghiệp,...
Chứng từ sử dụng và trình tự luân chuyển chứng từ
- Phiếu chi: 2 liên
+ Liên 1: lưu lại tại công ty
+ Liên 2: sẽ giao cho khách hàng (nếu khách hàng yêu cầu)
Tài khoản sử dụng
Tài khoản sử dụng cấp 1: TK 642 “Chi phí quản lý kinh doanh”. Tài khoản sử dụng cấp 2: TK 6421 “Chi phí bán hàng”.
TK 6422 “Chi phí quản lý doanh nghiệp”.
Nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại cơng ty
Chi phí bán hàng:
- Ngày 23/10/2020 chi phí sửa chữa máy in phun, mua mực in. tổng giá trị là 18.847.000đ sử dụng cho bộ phận bán hàng. Chưa thanh toán cho nhà cung cấp. Theo số hóa đơn số MHt10/010.
Kế tốn định khoản:
Nợ TK 6421 18.847.000đ
Có TK 331 18.847.000đ
- Ngày 31/10/2020 tính lương cho bộ phận báng hàng 29.884.616đ. Theo chứng từ số HTCPL029.
Kế toán định khoản:
Nợ TK 6421 29.884.616đ
- Ngày 31/10/2020 Trích BHTN, BHXH, BHYT, KPCĐ cơng ty đóng. Theo chứng từ số HTCPL029. Kế toán định khoản: Nợ 6421 6.956.000đ Có TK 3385 296.000đ Có TK 3383 5.180.000đ Có TK 3384 888.000đ Có TK 3382 592.000đ
- Ngày 31/10/2020 chi phí tiền điện tháng 10/2020 của bộ phận bán hàng là 11.747.576đ, thuế suất thuế GTGT 10%. Chứng từ số MHt10/021.
Kế toán định khoản:
Nợ TK 6421 11.747.576đ
Nợ TK 1331 1.174.757,6đ
Có TK 331 12.922.333,6đ
- Ngày 31/12/2020 khấu hao TSCĐ ở bộ phận báng hàng tháng 12 năm 2020 là 2.112.233đ. Số chứng từ KH012.
Kế toán định khoản:
Nợ TK 6421 2.112.233đ
Có TK 2141 2.112.233đ
- Ngày 31/12/2020 phân bổ chi phí CCDC tháng 12 năm 2020 vào chi phí bán hàng là 4.061.111đ. Chứng từ số PBCC012.
Kế toán định khoản:
Nợ TK 6421 4.061.111đ
Có TK 2422 4.061.111đ
Chi phí quản lý doanh nghiệp:
- Ngày 05/10/2020 chi phí tiền điện thoại tháng 9/2020 ở bộ phận quản lý