1.6.2.5 Sổ sách sử dụng
Các sổ kế toán tổng hợp theo các hình thức sổ kế tốn:
- Theo hình thức kế tốn Nhật ký chung: ghi vào Nhật ký chung, các nhật ký đặt biệt (nếu có) và sổ cái TK 635.
- Theo hình thức nhật ký sổ cái: ghi vào nhật ký sổ cái.
- Theo hình thức Chứng từ ghi sổ: lập các chứng từ ghi sổ, lập sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và lập sổ cái TK 635.
- Theo hình thức Nhật ký chứng từ: lập các nhật ký chứng từ, các bảng kê và sổ cái TK 635.
- Theo hình thức kế tốn máy: sổ sách kế tốn tổng hợp trên máy vi tính.
1.7 KẾ TỐN THU NHẬP KHÁC VÀ CHI PHÍ KHÁC 1.7.1 Kế tốn thu nhập khác 1.7.1 Kế toán thu nhập khác
1.7.1.1 Khái niệm
Là những khoản thu góp nhằm tăng vốn chủ sở hữu từ hoạt động ngoài các hoạt động tạo ra doanh thu như:
- Thu về nhượng bán, thanh lý TSCĐ.
- Thu tiền phạt khách hàng vi phạm hợp đồng. - Thu tiền bảo hiểm được bồi thường.
- Thu được các khoản nợ phải trả không xác định được chủ. - Các khoản thuế được ngân sách hoàn lại.
- Thu nhập do nhận tặng, biếu bằng tiền, hiện vật của tổ chức cá nhân tặng cho doanh nghiệp.
- Các chi phí khác.
1.7.1.2 Chứng từ sử dụng
- Hóa đơn GTGT. - Phiếu thu.
Tài khoản 711 “Thu nhập khác” - Số thuế GTGT phải nộp (nếu có) tính theo
phương pháp trực tiếp đối với các khoản thu nhập khác (nếu có).
- Cuối kỳ kế tốn kết chuyển các khoản thu nhập khác trong kỳ vào TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
- Các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ.
1.7.1.3 Tài khoản sử dụng
Kế toán sử dụng tài khoản 711 “Thu nhập khác”. Kết cấu: Tài khoản 711 “Thu nhập khác”, khơng có tài khoản cấp 2.
1.7.1.4 Phương pháp hạch tốn
Được thực hiện theo phương pháp ở sơ đồ hình 1.8 như sau:
3331 711 111,112
Thu phạt khách hàng vi phạm hợp đồng kinh Thuế GTGT phải nộp tiền các tổ chức bảo hiểm bồi thường
theo phương pháp trực 3331
tiếp (nếu có) Được giảm thuế GTGT phải nộp
nếu khác năm tài chính
911 152,156,211
Kết chuyển Nhận tài trợ, biếu tặng vật tư, hàng hóa, TSCĐ nhập khác vào TK 911
331,338
Thu được khoản thu khó địi đã xóa sổ
Hình 1.8: Sơ đồ kế toán thu nhập khác
1.7.1.5 Sổ sách sử dụng
Các sổ kế toán tổng hợp theo các hình thức sổ kế tốn:
- Theo hình thức kế tốn Nhật ký chung: ghi vào Nhật ký chung, các nhật ký đặt biệt (nếu có) và sổ cái TK 711.
- Theo hình thức nhật ký sổ cái: ghi vào nhật ký sổ cái.
- Theo hình thức Chứng từ ghi sổ: lập các chứng từ ghi sổ, lập sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và lập sổ cái TK 711.
- Theo hình thức Nhật ký chứng từ: lập các nhật ký chứng từ, các bảng kê và sổ cái TK 711.
1.7.2 Kế tốn chi phí khác
1.7.2.1 Khái niệm
Là những khoản lỗ do các sự kiện hay nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông thường của doanh nghiệp gây ra. Cũng có thể là những khoản chi phí bị xót từ những năm trước, bao gồm:
- Chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ
- Giá trị còn lại của TSCĐ thanh lý, nhượng bán (nếu có). - Tiền phạt do vi phạm hợp đồng: bị phạt thuế,chi thu thuế.
- Các khoản chi phí do kế tốn bị nhầm hay bỏ xót khi ghi sổ kế tốn. - Các khoản chi phí khác.
1.7.2.2 Chứng từ sử dụng
- Hóa đơn GTGT. - Phiếu chi.
- Biên bảng thanh lý TSCĐ.
- Giấy yêu cầu nộp phạt của cơ quan Nhà nước,...
1.7.2.3 Tài khoản sử dụng
Kế toán sử dụng tài khoản 811 “Chi phí khác”. Kết cấu:
Tài khoản 811 “Chi phí khác”, khơng có tài khoản cấp 2.
1.7.2.4 Phương pháp hạch toán
Được thực hiện theo phương pháp ở sơ đồ hình 1.9 như sau: Tài khoản 811 “Chi phí khác”
- Các khoản chi phí khác phát sinh. - Cuối kỳ kế toán kết chuyển tồn bộ các khoản chi phí khác phát sinh trong kỳ vào TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh”.
111,112,338 811 911 Chi phí thanh lý, nhượng bán
TSCĐ, phạt do vi phạm kết chuyển chi phí khác
hợp đồng 211,412
Chênh lệch giữa giá trị đánh giá lại nhỏ hơn giá trị còn lại
của TSCĐ 214 Giá trị đã hao mịn Hình 1.9: Sơ đồ kế tốn chi phí khác 1.7.2.5 Sổ sách sử dụng Các sổ kế tốn tổng hợp theo các hình thức sổ kế tốn:
- Theo hình thức kế tốn Nhật ký chung: ghi vào Nhật ký chung, các nhật ký đặt biệt (nếu có) và sổ cái TK 811.
- Theo hình thức nhật ký sổ cái: ghi vào nhật ký sổ cái.
- Theo hình thức Chứng từ ghi sổ: lập các chứng từ ghi sổ, lập sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và lập sổ cái TK 811.
- Theo hình thức Nhật ký chứng từ: lập các nhật ký chứng từ, các bảng kê và sổ cái TK 811.
- Theo hình thức kế tốn máy: sổ sách kế tốn tổng hợp trên máy vi tính.
1.8 KẾ TỐN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.8.1 Khái niệm 1.8.1 Khái niệm
Là tài khoản dùng để phán ánh chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp của doanh nghiệp bao gồm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại phát sinh trong năm làm căn cứ xác định kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong năm tài chính hiện hành.
1.8.2 Chứng từ sử dụng
- Tờ khai điều chỉnh thuế TNDN. - Tờ khai quyết toán thuế TNDN.
- Giấy nộp tiền vào Ngân sách Nhà nước.
1.8.3 Tài khoản sử dụng
Kế toán sử dụng tài khoản 821 “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp”. Kết cấu:
Tài khoản 821 “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp”, có 2 tài khoản cấp 2: - TK 8211 “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành”.
- TK 8212 “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại”. Tài khoản 821 “Chi phí thuế thu nhập doanh ” - Thuế TNDN phải nộp tính vào chi phí thuế
TNDN hiện hành phát sinh trong năm. - Thuế TNDN hiện hành của các năm trước nộp bổ sung do phát hiện sai sót khơng trọng yếu của các năm trước được ghi tăng chi phí thuế TNDN hiện hành của năm hiện tại.
- Số thuế TNDN hiện hành thực tế phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế TNDN tạm nộp được giảm trừ vào chi phí thuế TNDN hiện hành đã ghi nhận trong năm.
- Số thuế TNDN phải nộp được ghi giảm do phát hiện sai sót khơng trọng yếu của các năm trước được ghi giảm chi phí thuế TNDN hiện hành của năm hiện tại.
- Kết chuyển chi phí thuế TNDN hiện hành vào TK 911 “xác định kết quả kinh doanh.
1.8.4 Phương pháp hạch toán
Được thực hiện theo phương pháp ở sơ đồ hình 1.10 như sau:
3334 8211 911
Số thuế TNDN hiện hành phải nộp Kết chuyển chi phí
Phải nộp do doanh nghiệp tự xác định thuế TNDN hiện hành
Số chênh lệch giữa thuế TNDN tạm nộp lớn hơn số phải nộp
Hình 1.10: Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 1.8.5 Sổ sách sử dụng 1.8.5 Sổ sách sử dụng
Các sổ kế toán tổng hợp theo các hình thức sổ kế tốn:
- Theo hình thức kế tốn Nhật ký chung: ghi vào Nhật ký chung, các nhật ký đặt biệt (nếu có) và sổ cái TK 821.
- Theo hình thức nhật ký sổ cái: ghi vào nhật ký sổ cái.
- Theo hình thức Chứng từ ghi sổ: lập các chứng từ ghi sổ, lập sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và lập sổ cái TK 821.
- Theo hình thức Nhật ký chứng từ: lập các nhật ký chứng từ, các bảng kê và sổ cái TK 821.
- Theo hình thức kế tốn máy: sổ sách kế tốn tổng hợp trên máy vi tính.
Sổ chi tiết các TK 821.
1.9 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 1.9.1 Khái niệm 1.9.1 Khái niệm
Kết quả hoạt động kinh doanh là kết quả cuối cùng của hoạt động sản xuất kinh doanh, hoạt động đầu tư tài chính và hoạt động khác trong thời kỳ nhất định. Biểu hiện của kết quả kinh doanh là số lãi (hoặc lỗ). kết quả hoạt động kinh doanh được tính theo các cơng thức sau:
Doanh thu thuần = Doanh thu bán hàng - Các khoản giảm trừ doanh thu Kết quả hoạt động tài chính = Thu nhập hoạt động tài chính - Chi phí hoạt động tài chính
Kết quả hoạt động khác = Thu nhập khác - Chi phí khác Lợi nhuận gộp = Doanh thu thuần - Giá vốn hàng bán
1.9.2 Chứng từ sử dụng
- Phiếu kế toán.
- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh.
1.9.3 Tài khoản sử dụng
Kế toán sử dụng tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”. Kết cấu:
Tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”, khơng có tài khoản cấp 2.
1.9.4 Phương pháp hạch toán
Được thực hiện theo phương pháp ở sơ đồ hình 1.11 như sau: Tài khoản 911 “Xác định kết quả hoạt động kinh doanh” - Kết chuyên giá vốn hàng hóa, dịch vụ đã
bán.
- Kết chuyển chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí tài chính, chi phí khác và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp. - Kết chuyển lãi.
- Kết chuyển doanh thu thuần về hàng hóa, dịch vụ đã bán trong kỳ. - Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính, thu nhập khác và các khoản giamr chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp.
632 911 511 Kết chuyển giá vốn hàng bán Kết chuyển doanh thu thuần
635 515
Kết chuyển chi phí HĐTC Kết chuyển doanh thu HĐTC
641
Kết chuyển chi phí bán hàng
642
Kết chuyển chi phí QLDN
811 711
Kết chuyển chi phí khác Kết chuyển thu nhập khác
8211
Kết chuyển chi phí
thuế TNDN hiện hành
8212 8212
Kết chuyển chi phí Kết chuyển khoản giảm chi phí
thuế TNDN hỗn lại thuế TNDN hoãn lại
421 421
Kết chuyển lãi hoạt động Kết chuyển lỗ hoạt động
kinh doanh trong kỳ kinh doanh trong kỳ
1.9.5 Sổ sách sử dụng
Các sổ kế tốn tổng hợp theo các hình thức sổ kế tốn:
- Theo hình thức kế tốn Nhật ký chung: ghi vào Nhật ký chung, các nhật ký đặt biệt (nếu có) và sổ cái TK 911.
- Theo hình thức nhật ký sổ cái: ghi vào nhật ký sổ cái.
- Theo hình thức Chứng từ ghi sổ: lập các chứng từ ghi sổ, lập sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và lập sổ cái TK 911.
- Theo hình thức Nhật ký chứng từ: lập các nhật ký chứng từ, các bảng kê và sổ cái TK 911.
Chương 2
THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH SX - TM
PHƯỚC THÀNH IV
2.1 GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH SX-TM PHƯỚC THÀNH IV
2.1.1 Giới thiệu chung về công ty
2.1.1.1 Tên, địa chỉ, tư cách pháp nhân, hình thức kinh doanh
- Tên giao dịch: Cơng ty TNHH Sản Xuất Thương Mại Phước Thành IV
- Tên nước ngoài: PHUOC THANH IV TRANDING – PRODUCTION COMPANY LIMITED.
- Tên Công ty viết tắt: PHUOC THANH IV CO. LTD
- Địa chỉ: 179 ấp Long Hòa, xã Lộc Hòa, huyện Long Hồ, tỉnh Vĩnh Long - Điện thoại: 02703 957 879 – 02703 957 079 - Fax: 02703 957 279 - Website: phuocthanhiv.com.vn - Email: phuocthanhiv@gmail.com - Mã số thuế: 1500454211 - Logo công ty
- Người đại diện pháp luật: NGUYỄN VĂN THÀNH
- Giấy phép kinh doanh: Ngày cấp 15/12/2005 đăng kí thay đổi lần 4 ngày 23/01/2015.
- Lĩnh vực hoạt động kinh doanh: Kinh doanh chế biến lương thực thực phẩm. - Công ty áp dụng theo thông tư số 133/2016/TT-BTC thay thế cho Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ Tài Chính có hiệu lực từ ngày 1/1/2017.
- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán là: VNĐ
2.1.1.2 Quá trình hình thành và phát triển
- Với tiền thân là DNTN Phước Thành IV thành lập sau năm 1994 sau hơn 10 năm hoạt động đến năm 2005 chính thức chuyển thành Cơng ty TNHH Sản Xuất Thương Mại Phước Thành IV đạt ở địa chỉ 179 ấp Long Hòa, xã Lộc Hòa, huyện Long Hồ, tỉnh Vĩnh Long.
- Hiện nay quy mô công ty được đầu tư mở rộng từ 5.000 mét vuông đến nay diện tích lên đến 20.000 mét vuông, để đáp ứng được nhu cầu cũng như sự tín nhiệm của người tiêu dùng, cơng ty đã sắm thêm nhiều máy móc thiết bị hiện đại bậc nhất, công suất bồn chứa hiện tại l0.000 tấn tăng gấp 5 lần so với trước là 2.000 tấn, công suất máy là 1.000 tấn/ ngày đêm, cơng ty có nhà máy sản xuất bao bì, chất lượng cao tự cung cấp.
- Qua nhiều năm hoạt động các sản phẩm chính và chủ lực của cơng ty như: Gạo Tài Nguyên, 64 Thơm, Thơm Lài, Thơm Jasmine,..... được đánh giá là sản phẩm có chất lượng cao và đạt nhiều danh hiệu chứng nhận về chất lượng do các tổ chức có uy tính cơng nhận.
+ Năm 2011: sản phẩm được chứng nhận về Thương hiệu Việt uy tính, top 100 nhà cung cấp đáng tin cậy Việt Nam năm 2011.
+ Năm 2012, 2013: Sản phẩm của Công ty được chứng nhận là thương hiệu tiêu biểu của năm.
+ Năm 2014: Được Viện thực phẩm Việt Nam tin cậy cấp dấu hiệu Việt Nam Trust Food đồng thời đạt danh hiệu Doanh nhân tiêu biểu ĐBSCL.
+ Năm 2015:Công ty được cấp chứng nhận về hệ thống quản lý chất lượng vệ sinh an tồn trong q trình sản suất, chế biến thực phẩm theo tiêu chuẩn HACCCP, ISO 22.000.
2.1.1.3 Chức năng, nhiệm vụ
- Được công ty ủy quyền ký các hợp đồng mua bán và thu mua lúa gạo các loại để chế biến cung ứng xuất khẩu và tiêu thụ nội địa.
- Thực hiện nhiệm vụ sản xuất kinh doanh theo kế hoạch công ty giao và hoạt động dưới sự quản lý và chỉ đạo của Giám đốc Công ty.
- Quản lý nhân sự, tài sản, thiết phù hợp với chức năng và nhiệm vụ, đảm bảo an tồn và sử dụng có hiệu quả tiền vốn và tài sản được giao.
- Thực hiện đúng quy chế tài chính của đơn vị.
- Kinh doanh đúng ngành nghề, đúng mục đích thành lập cơng ty. - Xây dựng hệ thống kế tốn chặt chẽ, chính xác, khoa học.
- Không ngừng phát triển và nâng cao các mặt hàng kinh doanh của công ty. - Mở rộng quy mơ cơng ty, đồng bộ hóa máy móc thiết bị.
2.1.1.4 Mặt hàng kinh doanh chủ yếu
- Mua bán lương thực chủ yếu là gạo các loại như: Gạo Hàm Trâu, gạo 504, gạo thơm Đài Loan, gạo Tài Nguyên,...., bán buôn nông lâm sản nguyên liệu.
- Ban mô tô xe máy, bn bán máy móc thiết bị phụ tùng máy nơng nghiệp, bn bán vật liệu và thiết bị láp ráp khác trong xây dựng mua bán trang trí nội ngoại thất.
- Gia cơng lau bóng gạo, mua, bán gạo, tấm, cám. - Cho thuê nhà kho.
Bên cạnh thị trường tiêu thụ trong nước thì Cơng ty cịn xuất khẩu sang những quốc gia lớn giàu tiềm năng như EU, Hàn Quốc, Nhật Bản,....
2.1.2 Tổ chức bộ máy sản xuất kinh doanh
(Được viết thực tế trong quá trình đi thực tế trong lúc sản xuất ở cơng ty) Quy trình ản xuất kinh doanh được biểu hiện ở các bước cơ bản sau: