1.6.1.5 Sổ sách sử dụng
Các sổ kế toán tổng hợp theo các hình thức sổ kế tốn:
- Theo hình thức kế tốn Nhật ký chung: ghi vào Nhật ký chung, các nhật ký đặt biệt (nếu có) và sổ cái TK 515.
- Theo hình thức nhật ký sổ cái: ghi vào nhật ký sổ cái.
- Theo hình thức Chứng từ ghi sổ: lập các chứng từ ghi sổ, lập sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và lập sổ cái TK 515.
- Theo hình thức Nhật ký chứng từ: lập các nhật ký chứng từ, các bảng kê và sổ cái TK 515.
- Theo hình thức kế tốn máy: sổ sách kế tốn tổng hợp trên máy vi tính.
1.6.2 Kế tốn chi phí tài chính
1.6.2.1 Khái niệm
Chi phí tài chính phản ánh những khoản chi phí mà doanh nghiệp sẽ phải thanh toán, đa phần liên quan đến những việc cho vay vốn, đầu tư, góp vốn. Bao gồm:
- Các khoản chi phí của hoạt động tài chính.
- Các khoản sổ do thanh toán, các khoản đầu tư ngắn hạn.
- Các khoản rõ về chênh lệch tỷ giá ngoại tệ phát sinh thực tế trong kỳ và chênh lệch tỷ giá do số dư cuối kỳ của các khoản phải thu dài hạn và phải trả có gốc ngoại tệ.
- Khoản rõ do phát sinh bán ngoại tệ. - Dự phịng giảm giá đầu tư chứng khốn.
- Chi phí đất chuyển nhượng, cho thuê cơ sở hạ tầng được xác định đã bán. - Chi phí tài chính khác.
1.6.2.2 Chứng từ sử dụng
- Hợp đồng kinh tế vay nợ - Bảng tính lãi
1.6.2.3 Tài khoản sử dụng
Kế tốn sử dụng tài khoản 635 “Chi phí tài chính”. Kết cấu:
Tài khoản 635 “Chi phí tài chính” khơng có tài khoản cấp 2.
1.6.2.4 Phương pháp hạch toán
Được thực hiện theo phương pháp ở sơ đồ hình 1.7 như sau: Tài khoản 635 “Chi phí tài chính” - Chi phí lãi tiền vay, lãi mua hàng trả chậm
- Lỗ do bán ngoại tệ
- Chiết khấu thanh toán cho người mua - Các khoản lỗ do thanh lý, nhượng bán các khoản đầu tư
- Lỗ tỷ giá hối đoái phát sinh trong kỳ, lỗ tỷ giá hối đoái do đánh giá lại cuối năm tài chính các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ. - Số trích lập dự phịng giảm giá chứng khốn kinh doanh, dự phịng tổn thất đầu tư vào đơn vị khác.
- Hồn nhập dự phịng giảm giá đầu tư chứng khoán.
- Cuối kỳ kế tốn kết chuyển tồn bộ chi phí tài chính phát sinh trong kỳ vào TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
413 635 2291,2292 Xử lý lỗ do đánh giá lại các khoản mục Hồn nhập số chênh lệch
tiền tệ có gốc ngoại tệ cuối kỳ vào CPTC dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán và tổn thất đầu
tư vào đơn vị khác 121,228,221,222
Lỗ về bán các khoản đầu tư
111,112
Tiền thu bán Các Chi phí nhượng
khoản đầu tư bán các khoản
đầu tư
2291,2292 911
Lập dự phịng giảm giá chứng khốn và Cuối kỳ kết chuyển
dự phòng tổn thất đầu tư vào đơn vị khác chi phí tài chính
111,112,331
Chiết khấu thanh tốn cho người mua
111,112,335,242
Lãi tiền vay phải trả, phân bổ lãi
mua hàng trả chậm, trả góp