2. Kế tốn tổng hợp trong hạch tốn doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh
2.4. Kế toán hạch toán giá vốn hàng bán
TK 154 TK 632 TK 155,156 Trị giá thành phẩm xuất bán Trị giá hàng bị trả lại
trực tiếp không qua kho TK 155 Nhập kho TP Xuất bán thành phẩm TK 911 TK 157 Gửi bán HH gửi bán Xác định bán Kết chuyển giá vốn TK 156 Xuất bán hàng hóa TK 157 Gửi bán hàng hóa gửi xác định bán
2.5. Kế tốn hạch tốn chi phí quản lý kinh doanh.
TK 334,338 TK 642 TK 111,112.331
Lƣơng và các khoản trích theo lƣơng Các khoản giảm trừ chi phí
TK 152,153
Xuất NVL, CCDC phân bổ cho bộ phận bán hàng và QLDN
TK 214
Trích khấu hao TSCĐ cho bộ phận bán hàng và QLDN
TK 111,112,33 TK 159 Chi phí điện nƣớc, hoa hồng , Hồn nhập dự phịng
quảng cáo và các chi phí khác bằng tiền phải thu khó địi
TK 142 ,242, 335 TK 911 phân bổ các chi phí trả trƣớc K/c chi phí quản lý kinh doanh trích trƣớc chi phí TK 352 Trích trƣớc bảo hành sản phẩm TK 159 Trích lập dự phịng khó địi
2.6. Kế tốn hạch toán thu nhập khác. TK 711 TK 111,112,131 TK 711 TK 111,112,131 Thu nhập thanh lý TK 333 TK 911 TK 331, 338 Cuối kỳ, k/c các khoản Các khoản nợ phải trả thu nhập khác không xác định đƣợc phát sinh trong kỳ chủ nợ, quyết định xóa
ghi vào thu nhập khác
TK 111,112 Thu đƣợc khoản nợ khó địi
đã xử lý xóa sổ. Thu tiền phạt khách hàng do vi phạm hợp đồng
TK 152,156,211 Đƣợc tài trợ, biếu, tặng
2.7. Kế tốn hạch tốn chi phí khác.
TK 111,112 TK 811 TK 911 Các chi phí khác bằng tiền Cuối kỳ, k/c chi phí khác
bằng tiền phát sinh trong kỳ
TK 111,112,338 Khoản phạt do vi phạm HĐ TK 211 Ghi giảm TSCĐ do thanh lý, nhƣợng bán TK 214
2.8. Kế toán tổng hợp xác định kết quả doanh thu
TK 632 TK 911 TK 511 k/c giá vốn hàng bán k/c doanh thu thuần về bán hàng
và cung cấp dịch vụ
TK 635 TK 515 k/c chi phí tài chính k/c doanh thu
hoạt động tài chính
TK 642 TK 711 k/c chi phí quản lý kinh doanh k/c thu nhập khác
TK 811 k/c chi phí khác TK 3334 TK 821 Xác định thuế K/c chi phí TNDN phải nộp phí thuế TNDN TK 421
k/c lãi sau thuế
kết chuyển lỗ
3. Tổ chức vận dụng sổ sách kế tốn trong cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí và xác định kết quả hoạt động kinh doanh. phí và xác định kết quả hoạt động kinh doanh.
Sổ kế toán dùng để ghi chép, hệ thống và lƣu trữ toàn bộ các nghiệp vụ kinh tế, tài chính đã phát sinh theo nội dung kinh tế theo trình tự thời gian có liên quan đến cơng ty. Có các loại sổ sách sau:
- Sổ kế toán tổng hợp: dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh trong từng kỳ kế tốn và có trong một niên độ kế tốn theo trình tự thời gian. - Có bốn hình thức ghi sổ kế tốn: + Hình thức nhật ký chung + Hình thức nhật ký sổ cái + Hình thức chứng từ ghi sổ + Hình thức kế tốn máy
Để phù hợp với tình hình sản xuất kinh doanh của mỗi doanh nghiệp và thuận lợi trong công tác ghi chép sổ sách kế toán, quản lý của chủ doanh nghiệp thì việc lựa chọn hình thức ghi sổ kế toán là hết sức cần thiết và quan trọng.
Ghi chú :
Ghi hàng ngày : Ghi định kỳ :
Kiểm tra đối chiếu :
Sơ đồ 1.9: Sơ đồ kế tốn ghi sổ theo hình thức nhật ký chung
Chứng từ kế tốn
Nhật ký chung
Sổ cái
Bảng cân đối số phát sinh
Báo cáo tài chính
Sổ, thẻ chi tiết
Bảng tổng hợp chi tiết
CHƢƠNG 2
THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CHI NHÁNH TỔNG CÔNG TY DẦU VIỆT NAM CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN XÍ NGHIỆP
TỔNG KHO XĂNG DẦU ĐÌNH VŨ
1. Khái khốt chung về cơng ty TNHH một thành viên xí nghiệp tổng kho xăng dầu Đình Vũ.
1.1. Lịch sử hình thành và phát triển của cơng ty TNHH một thành viên xí nghiệp tổng kho xăng dầu Đình Vũ.
Chi nhánh Tổng công ty dầu Việt nam – công ty TNHH một thành viên – xí nghiệp tổng kho xăng dầu Đình Vũ. Tên giao dịch: xí nghiệp tổng kho xăng dầu Đình Vũ. Tên viết tắt: PV OIL Đình Vũ, đƣợc thành lập ngày 01/7/2008, xí nghiệp tổng kho xăng dầu Đình Vũ là đơn vị hạch tốn phụ thuộc trực thuộc tổng công ty dầu Việt Nam và đƣợc tổng công ty giao nhiệp vụ chính vận hành hoạt động của tổng kho xăng dầu Đình Vũ. Cịn đi đầu trong lĩnh vực sản xuất xăng sinh học E5 cung ứng cho thị trƣờng khu vực phía Bắc .
Tên doanh nghiệp viết bằng tiếng việt: CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN XÍ NGHIỆP TỔNG KHO XĂNG DẦU ĐÌNH VŨ.
Địa chỉ trụ sở đặt tại: lô F6 khu cơng nghiệp Đình Vũ, Đơng Hải 2, quận Hải An, Hải Phòng.
Mã số thuế: 0305795054-004
Giám đố : Ông Nguyễn Trung Hữu
Giấy phép kinh doanh số: 0201185752 do sở kế hoạch đầu tƣ Hải Phịng cấp ngày 01/07/2008.
Xí nghiệp tổng kho xăng dầu đình vũ có diện tích 5,4 ha ở vị trí lơ F6 khu cơng nghiệp Đình Vũ Hải Phịng (trên tuyến đƣờng từ Hải Phịng ra bến phà Đình Vũ đi Cát Bà ). Tổng dung tích chứa tại tổng kho của PV oil Đình Vũ là 75.500 m³ bao gồm 14 bồn chứa nhiên liệu chứa trong bồn một cách linh động. PV oil Đình Vũ ln tự hào là đơn vị đảm bảo công
tác tồn chứa an toàn và hiệu quả, tn thủ cá quy trình phịng chống cháy nổ, đảm bảo vệ sinh an tồn mơi trƣờng, sức khỏe của ngƣời lao động.
1.2. Đặc điểm về hoạt động kinh doanh của công ty. 1.2.1. Đặc điểm về tình hình kinh doanh của cơng ty. 1.2.1. Đặc điểm về tình hình kinh doanh của cơng ty.
Cơng ty TNHH một thành viên xí nghiệp tổng kho xăng dầu Đình Vũ là một cơng ty nhập hàng hóa của cơng ty sản xuất, là đại lý của các công ty này rồi giao cho các đại lý cấp dƣới.
1.2.2. Ngành nghề kinh doanh
Công ty kinh doanh các lĩnh vực sau:
- Bán buôn nhiên liệu rắn, lỏng, khí và các sản phẩm liên quan - Bán lẻ nhiên liệu động cơ trong các cửa hàng chuyên kinh doanh - Hoạt động dịch vụ hỗ trợ khai thác dầu thơ và khí tự nhiên
1.3. Mơ hình và đặc điểm bộ máy quản lý của doanh nghệp 1.3.1. Tổ chức bộ máy quản lý doanh nghiệp 1.3.1. Tổ chức bộ máy quản lý doanh nghiệp
Sơ đồ 2.1 : Sơ đồ bộ máy quản lý của công ty
Giám Đốc
1.3.2. Chức năng nhiệm vụ từng phòng ban
- Giám đốc: là ngƣời đứng đầu đại diện theo pháp luật của doanh nghiệp,
là Ngƣời quản lý điều hành mọi hoạt động kinh doanh của cơng ty. Giám đốc có quyền bổ nhiệm, miễn nhiệm, cách chức các chức danh quản lý trong công ty, bảo vệ quyền lợi cho cán bộ công nhân viên, quyết định lƣơng và phụ cấp đối với ngƣời lao động trong công ty, phụ trách chung về vấn đề tài chính, đối nội, đối ngoại.
- Phòng kinh doanh: Chịu trách nhiệm thực hiện việc mua sắm hàng
hóa đầu vào, giao dịch với khách hàng, tìm kiếm ngn khách hàng, quản cáo, xúc tiến tiêu thụ hàng hóa, thực hiện các dịch vụ sau bán hàng .....
- Phịng kế tốn: Chức năng giúp việc về lĩnh vực thống kê – kế tốn tài
chính. Động thời có trách nhiệm trƣớc nhà nƣớc theo dõi kiểm tra giám sát tình hình thực hiện thu chi tài chính và hƣớng dẫn thực hiện hạch tốn kế tốn, quản lý tài chính đúng nguyên tắ , hạch tốn chính xác, báo cáo kịp thời cho lãnh đạo và cơ quan quản lý, bảo vệ vốn định mức vốn lƣu động, tiến hành thủ tục vay vốn, xin cấp vốn, thực hiện kế hoạch và phân tích thực hiện phƣơng án, biện pháp làm giảm chi phí, bảo quản hồ sơ và tài liệu kế toán, phát huy và ngăn ngừa kịp thời những hành vi tham ơ, lãng phí, vi phạm chế độ chính sách kế tốn – tài chính của nhà nƣớc, các khoản chi phí, thuế.
1.4. Khái qt tổ chức kế tốn tại cơng ty
1.4.1. Tổ chức bộ máy kế toán tại doanh nghiệp
Để đảm bảo sự lãnh đạo tập trung thống nhất của lãnh đạo doanh nghiệp cũng nhƣ sự chỉ đạo kịp thời của kế tốn trƣởng, cơng ty TNHH một thành viên xí nghiệp tổng kho xăng dầu Đình Vũ tổ chức cơng tác kế tốn theo hình thức tập trung. Tồn bộ cơng tác kế tốn đƣợc tiến hành tập trung tại phịng kế tốn trung tâm của công ty. Căn cứ và chứng từ đƣợc gửi về và các chức từ thu thập từ các bộ phận liên quan, phịng tài chính kế tốn tiến hành tồn bộ cơng tác kế tốn. Thực tiễn hoạt động cho thấy, hình thức tố chức cơng tác kế tốn này đã phát huy đƣợc đầy đủ những ƣu điểm đó, đặc biệt trong điều kiện cơng tác kế tốn của doanh nghiệpđã đƣợc vi tinh hóa.
Sơ đồ 2.2: Sơ đồ bộ máy kế tốn trong cơng ty
1.4.2. Chức năng các bộ phận trong bộ máy kế toán
- Kế toán trƣởng: Chịu trách nhiệm trƣớc giám đốc về cơng tác kế tốn,
quản lý tài chính của doanh nghiệp và mọi hoạt động của phịng. Có trách nhiệm tổ chức bộ máy kế toán thống nhất, ghi chép phản ánh trung thực quá trình kinh doanh tại cơng ty. Giúp giám đốc tìm guồn vốn đảm bảo thỏa mãn nhu cầu cho vốn cho quá trình kinh doan, kiểm tra giám sát việc chấp hành các quy chế, quy định của nhà nƣớc về lĩnh vực tài chính đối với hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, việc xây dựng và thực hiện các hợp đồng kinh tế, các chƣơng trình khuyến mại, hỗ trợ và giảm giá hàng hóa .... giúp giám đốc phân phối một cách hợp lý thu nhập bằng tiền của doanh nghiệp cho việc bù đắp các chi phí đã bỏ ra để hình thành các quỹ của doanh nghiệp.
- Kế toán vốn bằng tiền: theo dõi sự thay đổi tỷ giá thời điểm ghi nợ, thời
điểm thanh tốn, từ đó xử lý chênh lệch tỷ giá. Kiểm tra các giấy tờ, các hợp đồng có sự tham gia của các ngân hàng, theo dõi các khoản vay nợ và trả nợ với ngân hàng, theo dõi các khoản thu chi tạm ứng tiền mặt của doanh nghiệp, quản lý vốn bằng tiền mặt của doanh nghiệp.
- Thủ quỹ kiêm kế tốn cơng nợ, kế tốn lƣơng:
Thủ quỹ: phán ánh thu, chi, tồn quỹ tiền mặt hàng ngày đối chiếu tồn quỹ thực tế với sổ sách để phát hiện những sai sót và xử lý kịp thời đảm bảo thực tế tiền mặt bằng số dƣ trên sổ sách.
Kế tốn cơng nợ, kế tốn lƣơng: phán ảnh các khoản nợ phải thu, nợ phải
trả và các khoản phải nộp, phải cấp cũng nhƣ tình hình thanh tốn và cịn phải thanh toán. Đồng thời ghi chép các nghiệp vụ thanh tốn và tính tiền lƣơng, các
Kế Tốn Trƣởng
Kế tốn vốn bằng tiền Thủ quỹ kiêm kế tốn cơng nợ, lƣơng
khoản trích theo lƣơng tiến hành phân bổ các khoản chi phí theo lƣơng, các khoản trích theo lƣơng đƣợc tiến hành phân bổ các khoản chi phí lƣơng, cho phí sản xuất kinh doanh trong kỳ theo đúng chế độ kế toán hiện hành.
1.5. Kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp
Cơng ty TNHH MTV xí nghiệp tổng kho xăng dầu Đình Vũ là cơng ty đƣợc thành lập bằng vốn tự có và vốn vay, qua 9 năm xây dựng và hoạt động, bên cạnh những kết quả đạt đƣợc, công ty cũng gặp khơng ít khó khăn, tuy nhiên cơng ty ln cố gắng hồn thành những mục tiêu mà công ty đã đặt ra.
Đơn vị tính: Đồng.
Chỉ tiêu Năm 2015 Năm 2016 Chênh lệch
Tuyệt đối %
1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
7.898.541.220 8.277.604.491 379.063.271 5,5
2. Giá vốn hàng bán 6.874.541.032 7.124.249.701 249.708.669 3,63
3. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ
1.024.000.188 1.208.790.250 184.790.062 18,05
4. Chi phí quản lý cơng ty 684.541.120 794.956.948 110.415.828 16,3 5.Tổng lợi nhuận kế toán trƣớc thuế 285.503.752 358.397.842 72.894.090 25,53
6. Chi phí thuế TNDN 57.100.750 71.679.568 14.578.818 25,53
7. Lợi nhuận sau thuế thu nhập công ty 228.403.002 286.718.274 58.315.272 25,53
Thơng qua số liệu tính tốn đƣợc ta thấy :
Tổng doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ của công ty năm 2016 tăng hơn so với năm 2015 5,5% tƣơng đƣơng với 379.063.271. Đây là biểu hiện tốt của công ty cho thấy công ty ngày càng cố gắng nỗ lực đầu tƣ mở rộng quy mơ và nâng cao trình độ của nhân viên để có thể bán ra đƣợc nhiều hàng hóa và cung cấp đƣợc nhiều dịch vụ tốt nhất đáp ứng nhu cầu của khách hàng .
Giá vốn hàng bán năm 2016 tăng so với năm 2015, cụ thể là tăng 249.708.669 đồng tƣơng đƣơng với 3,63%. Nguyên nhân tăng có thể do giá đầu vào của hàng hóa thay đổi và số lƣợng hàng hóa tiêu thụ trong năm 2016 cao hơn.
Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ của năm 2016 cao hơn năm 2015 là 184.790.062 đông thời tƣơng ứng với 18,05%.
Chi phí quản lý doanh nghiệp của cơng ty năm 2016 cao hơn so với năm 2015 là 110.415.828 tƣơng đƣơng với 16,3%. Ngun nhân làm tăng cao chi phí có thể do cơng ty mở rộng quy mơ nên chi phí nhân viên và chi phí điện nƣớc tăng cao.
Tổng lợi nhuận kế toán trƣớc thuế năm 2016 tăng so với năm 2015 là 72.894.090 tƣơng đƣơng 25,53%. Đây là thành tích tốt của cơng ty. Cơng ty cần cố gắng phát huy trong thời gian tới.
Tuy nhiên, bên cạnh những thành tích đặt đƣợc công ty cũng vấp phải những khó khăn mà hầu hết doanh nghiệp nào khi vận hành cũng gặp phải, đó là vấn đề vốn. Điều này khiến cho việc kinh doanh của cơng ty gặp nhiều khó khăn trong vấn đề sử dụng vốn sao cho hợp lý nhất mà không ảnh hƣởng đến tới hoạt động kinh doanh.
1.6. Chính sách và phƣơng pháp kế tốn áp dụng tại công ty 1.6.1. Chính sách 1.6.1. Chính sách
Hệ thống tài khoản kế tốn và hệ thống báo cáo tài chính sử dụng ở cơng ty ban hành theo quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/3006 của bộ trƣởng Bộ Tài Chính.
1.6.2. Phƣơng pháp kế tốn
- Hình thức kế tốn: Nhật ký chung
- Loại hình doanh nghiệp: cơng ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên
- Niên độ kế tốn của cơng ty: trùng với năm dƣơng lịch bắt đầu từ ngày 1/1 đến ngày 31/12 hàng năm.
- Cơng ty tính và nộp thuế theo phƣơng pháp khấu trừ.
- Phƣơng pháp hạch toán hàng tồn kho: nhập trƣớc xuất trƣớc - Đơn vị tiền tệ sử dụng là Việt Nam Đồng ( VND ).
- Chứng từ sử dụng + Hóa đơn GTGT + Phiếu thu, phiếu chi + Bảng kê mua hàng
+ Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho + Giấy báo nợ, giấy báo có
+ Bảng chấm cơng, bảng thanh tốn lƣơng - Hệ thống báo cáo tài chính
+ Bảng cân đối kế tốn
+ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh + Báo cáo lƣu chuyển tiền tệ
+ Thuyết minh báo cáo tài chính
1.6.3. Nguyên tắc kế toán
Tất cả các nghiệp vụ kinh tế, tài chính đều phải đƣợc ghi vào sổ nhật ký, mà trọng tâm là sổ nhật ký chung, theo trình tự thời gian phát sinh và theo nội dung kinh tế các nghiệp vụ đó. Sau đó lấy số liệu trên sổ nhật ký để ghi sổ cái