3. Tổ chức vận dụng sổ sách kế tốn trong cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí và
1.3. Mơ hình và đặc điểm bộ máy quản lý của doanh nghệp
1.3.1. Tổ chức bộ máy quản lý doanh nghiệp
Sơ đồ 2.1 : Sơ đồ bộ máy quản lý của công ty
Giám Đốc
1.3.2. Chức năng nhiệm vụ từng phòng ban
- Giám đốc: là ngƣời đứng đầu đại diện theo pháp luật của doanh nghiệp,
là Ngƣời quản lý điều hành mọi hoạt động kinh doanh của cơng ty. Giám đốc có quyền bổ nhiệm, miễn nhiệm, cách chức các chức danh quản lý trong công ty, bảo vệ quyền lợi cho cán bộ công nhân viên, quyết định lƣơng và phụ cấp đối với ngƣời lao động trong công ty, phụ trách chung về vấn đề tài chính, đối nội, đối ngoại.
- Phịng kinh doanh: Chịu trách nhiệm thực hiện việc mua sắm hàng
hóa đầu vào, giao dịch với khách hàng, tìm kiếm ngn khách hàng, quản cáo, xúc tiến tiêu thụ hàng hóa, thực hiện các dịch vụ sau bán hàng .....
- Phịng kế tốn: Chức năng giúp việc về lĩnh vực thống kê – kế tốn tài
chính. Động thời có trách nhiệm trƣớc nhà nƣớc theo dõi kiểm tra giám sát tình hình thực hiện thu chi tài chính và hƣớng dẫn thực hiện hạch tốn kế tốn, quản lý tài chính đúng ngun tắ , hạch tốn chính xác, báo cáo kịp thời cho lãnh đạo và cơ quan quản lý, bảo vệ vốn định mức vốn lƣu động, tiến hành thủ tục vay vốn, xin cấp vốn, thực hiện kế hoạch và phân tích thực hiện phƣơng án, biện pháp làm giảm chi phí, bảo quản hồ sơ và tài liệu kế toán, phát huy và ngăn ngừa kịp thời những hành vi tham ô, lãng phí, vi phạm chế độ chính sách kế tốn – tài chính của nhà nƣớc, các khoản chi phí, thuế.
1.4. Khái qt tổ chức kế tốn tại cơng ty
1.4.1. Tổ chức bộ máy kế toán tại doanh nghiệp
Để đảm bảo sự lãnh đạo tập trung thống nhất của lãnh đạo doanh nghiệp cũng nhƣ sự chỉ đạo kịp thời của kế tốn trƣởng, cơng ty TNHH một thành viên xí nghiệp tổng kho xăng dầu Đình Vũ tổ chức cơng tác kế tốn theo hình thức tập trung. Tồn bộ cơng tác kế tốn đƣợc tiến hành tập trung tại phịng kế tốn trung tâm của công ty. Căn cứ và chứng từ đƣợc gửi về và các chức từ thu thập từ các bộ phận liên quan, phịng tài chính kế tốn tiến hành tồn bộ cơng tác kế tốn. Thực tiễn hoạt động cho thấy, hình thức tố chức cơng tác kế tốn này đã phát huy đƣợc đầy đủ những ƣu điểm đó, đặc biệt trong điều kiện cơng tác kế tốn của doanh nghiệpđã đƣợc vi tinh hóa.
Sơ đồ 2.2: Sơ đồ bộ máy kế tốn trong cơng ty
1.4.2. Chức năng các bộ phận trong bộ máy kế toán
- Kế toán trƣởng: Chịu trách nhiệm trƣớc giám đốc về cơng tác kế tốn,
quản lý tài chính của doanh nghiệp và mọi hoạt động của phịng. Có trách nhiệm tổ chức bộ máy kế toán thống nhất, ghi chép phản ánh trung thực quá trình kinh doanh tại cơng ty. Giúp giám đốc tìm guồn vốn đảm bảo thỏa mãn nhu cầu cho vốn cho quá trình kinh doan, kiểm tra giám sát việc chấp hành các quy chế, quy định của nhà nƣớc về lĩnh vực tài chính đối với hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, việc xây dựng và thực hiện các hợp đồng kinh tế, các chƣơng trình khuyến mại, hỗ trợ và giảm giá hàng hóa .... giúp giám đốc phân phối một cách hợp lý thu nhập bằng tiền của doanh nghiệp cho việc bù đắp các chi phí đã bỏ ra để hình thành các quỹ của doanh nghiệp.
- Kế toán vốn bằng tiền: theo dõi sự thay đổi tỷ giá thời điểm ghi nợ, thời
điểm thanh tốn, từ đó xử lý chênh lệch tỷ giá. Kiểm tra các giấy tờ, các hợp đồng có sự tham gia của các ngân hàng, theo dõi các khoản vay nợ và trả nợ với ngân hàng, theo dõi các khoản thu chi tạm ứng tiền mặt của doanh nghiệp, quản lý vốn bằng tiền mặt của doanh nghiệp.
- Thủ quỹ kiêm kế tốn cơng nợ, kế tốn lƣơng:
Thủ quỹ: phán ánh thu, chi, tồn quỹ tiền mặt hàng ngày đối chiếu tồn quỹ thực tế với sổ sách để phát hiện những sai sót và xử lý kịp thời đảm bảo thực tế tiền mặt bằng số dƣ trên sổ sách.
Kế tốn cơng nợ, kế tốn lƣơng: phán ảnh các khoản nợ phải thu, nợ phải
trả và các khoản phải nộp, phải cấp cũng nhƣ tình hình thanh tốn và cịn phải thanh toán. Đồng thời ghi chép các nghiệp vụ thanh tốn và tính tiền lƣơng, các
Kế Toán Trƣởng
Kế toán vốn bằng tiền Thủ quỹ kiêm kế tốn cơng nợ, lƣơng
khoản trích theo lƣơng tiến hành phân bổ các khoản chi phí theo lƣơng, các khoản trích theo lƣơng đƣợc tiến hành phân bổ các khoản chi phí lƣơng, cho phí sản xuất kinh doanh trong kỳ theo đúng chế độ kế toán hiện hành.
1.5. Kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp
Công ty TNHH MTV xí nghiệp tổng kho xăng dầu Đình Vũ là công ty đƣợc thành lập bằng vốn tự có và vốn vay, qua 9 năm xây dựng và hoạt động, bên cạnh những kết quả đạt đƣợc, cơng ty cũng gặp khơng ít khó khăn, tuy nhiên cơng ty ln cố gắng hồn thành những mục tiêu mà cơng ty đã đặt ra.
Đơn vị tính: Đồng.
Chỉ tiêu Năm 2015 Năm 2016 Chênh lệch
Tuyệt đối %
1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
7.898.541.220 8.277.604.491 379.063.271 5,5
2. Giá vốn hàng bán 6.874.541.032 7.124.249.701 249.708.669 3,63
3. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ
1.024.000.188 1.208.790.250 184.790.062 18,05
4. Chi phí quản lý cơng ty 684.541.120 794.956.948 110.415.828 16,3 5.Tổng lợi nhuận kế toán trƣớc thuế 285.503.752 358.397.842 72.894.090 25,53
6. Chi phí thuế TNDN 57.100.750 71.679.568 14.578.818 25,53
7. Lợi nhuận sau thuế thu nhập công ty 228.403.002 286.718.274 58.315.272 25,53
Thơng qua số liệu tính tốn đƣợc ta thấy :
Tổng doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ của công ty năm 2016 tăng hơn so với năm 2015 5,5% tƣơng đƣơng với 379.063.271. Đây là biểu hiện tốt của công ty cho thấy công ty ngày càng cố gắng nỗ lực đầu tƣ mở rộng quy mơ và nâng cao trình độ của nhân viên để có thể bán ra đƣợc nhiều hàng hóa và cung cấp đƣợc nhiều dịch vụ tốt nhất đáp ứng nhu cầu của khách hàng .
Giá vốn hàng bán năm 2016 tăng so với năm 2015, cụ thể là tăng 249.708.669 đồng tƣơng đƣơng với 3,63%. Nguyên nhân tăng có thể do giá đầu vào của hàng hóa thay đổi và số lƣợng hàng hóa tiêu thụ trong năm 2016 cao hơn.
Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ của năm 2016 cao hơn năm 2015 là 184.790.062 đông thời tƣơng ứng với 18,05%.
Chi phí quản lý doanh nghiệp của công ty năm 2016 cao hơn so với năm 2015 là 110.415.828 tƣơng đƣơng với 16,3%. Nguyên nhân làm tăng cao chi phí có thể do cơng ty mở rộng quy mơ nên chi phí nhân viên và chi phí điện nƣớc tăng cao.
Tổng lợi nhuận kế toán trƣớc thuế năm 2016 tăng so với năm 2015 là 72.894.090 tƣơng đƣơng 25,53%. Đây là thành tích tốt của cơng ty. Cơng ty cần cố gắng phát huy trong thời gian tới.
Tuy nhiên, bên cạnh những thành tích đặt đƣợc công ty cũng vấp phải những khó khăn mà hầu hết doanh nghiệp nào khi vận hành cũng gặp phải, đó là vấn đề vốn. Điều này khiến cho việc kinh doanh của cơng ty gặp nhiều khó khăn trong vấn đề sử dụng vốn sao cho hợp lý nhất mà không ảnh hƣởng đến tới hoạt động kinh doanh.
1.6. Chính sách và phƣơng pháp kế tốn áp dụng tại cơng ty 1.6.1. Chính sách 1.6.1. Chính sách
Hệ thống tài khoản kế tốn và hệ thống báo cáo tài chính sử dụng ở công ty ban hành theo quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/3006 của bộ trƣởng Bộ Tài Chính.
1.6.2. Phƣơng pháp kế tốn
- Hình thức kế tốn: Nhật ký chung
- Loại hình doanh nghiệp: cơng ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên
- Niên độ kế tốn của cơng ty: trùng với năm dƣơng lịch bắt đầu từ ngày 1/1 đến ngày 31/12 hàng năm.
- Cơng ty tính và nộp thuế theo phƣơng pháp khấu trừ.
- Phƣơng pháp hạch toán hàng tồn kho: nhập trƣớc xuất trƣớc - Đơn vị tiền tệ sử dụng là Việt Nam Đồng ( VND ).
- Chứng từ sử dụng + Hóa đơn GTGT + Phiếu thu, phiếu chi + Bảng kê mua hàng
+ Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho + Giấy báo nợ, giấy báo có
+ Bảng chấm cơng, bảng thanh tốn lƣơng - Hệ thống báo cáo tài chính
+ Bảng cân đối kế toán
+ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh + Báo cáo lƣu chuyển tiền tệ
+ Thuyết minh báo cáo tài chính
1.6.3. Ngun tắc kế tốn
Tất cả các nghiệp vụ kinh tế, tài chính đều phải đƣợc ghi vào sổ nhật ký, mà trọng tâm là sổ nhật ký chung, theo trình tự thời gian phát sinh và theo nội dung kinh tế các nghiệp vụ đó. Sau đó lấy số liệu trên sổ nhật ký để ghi sổ cái theo từng nghiệp vụ phát sinh.
- Các loại sổ sách thƣờng dùng : + Sổ nhật ký chung + Sổ cái
- Trình tự ghi sổ
+ Hằng ngày, căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra đƣợc dùng làm căn cứ ghi sổ, trƣớc hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau đó căn cứ số liệu đã ghi trên sổ nhật ký chung để ghi vào sổ Cái theo các tài khoản phù hợp.
+ Cuối tháng, cuối quý hoặc cuối năm cộng số liệu trên sổ cái, lập bảng cân đối số phát sinh. Sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp, đúng số liệu ghi trên sổ cái đƣợc dùng để lập báo cáo tài chính.
- Trình tự ghi sổ theo hình thức nhật ký chung Ghi hằng ngày: Ghi cuối tháng:
Sơ đồ 2.3: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức nhật ký chung
2. Thực trạng cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại cơng ty TNHH một thành viên xí nghiệp tổng kho xăng dầu Đình doanh tại cơng ty TNHH một thành viên xí nghiệp tổng kho xăng dầu Đình Vũ.
2.1. Đặc điểm doanh thu tại cơng ty TNHH một thành viên xí nghiệp tổng kho xăng dầu Đình Vũ. kho xăng dầu Đình Vũ.
Doanh thu của doanh nghiệpchủ yếu là cung cấp các sản phẩm xăng dầu. Hàng hóa đƣợc bán trực tiếp và chở đến tận nơi cho khách hàng. Khách hàng có thể trả tiền trực tiếp hoặc chuyển khoản.
2.2. Thực trạng công tác kế tốn doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH một thành viên xí nghiệp tổng kho xăng dầu kinh doanh tại cơng ty TNHH một thành viên xí nghiệp tổng kho xăng dầu Đình Vũ
2.2.1. Kế tốn doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 2.2.1.1. Chứng từ sử dụng 2.2.1.1. Chứng từ sử dụng
Nhật ký chung
Sổ cái
Bảng cân đối số phát sinh
Báo cáo tài chính Chứng từ kế tốn
- Hợp đồng kinh tế, đơn đặt hàng - Hóa đơn GTGT
- Giấy báo có ....
2.2.1.2. Quy trình ghi sổ kế tốn tại cơng ty
Ghi chú : Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng :
Sơ đồ 2.4: Quy trình hạch tốn doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Hóa đơn GTGT Phiếu thu, giấy báo
có
Sổ nhật ký chung
Bảng cân đối tài khoản
Báo cáo tài chính Sổ cái TK 511, 131
2.2.1.3. Một số nghiệp vụ phát sinh
1. Ngày 12/12/2016 công ty bán cho anh Nam một số mặt hàng xăng với tổng giá thanh tốn là 8.514.550 theo hóa đơn số 0000876, đã thu bằng tiền mặt.
Kế toán định khoản
Nợ TK 111 : 8.514.550 Có TK 511 : 7.740.500 Có TK 3331: 774.050
Bảng biểu 2.1: Hóa đơn GTGT
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 3: Nội bộ
Ngày 12 tháng 12 năm 2016
Mẫu số: 01GTKT3/001 Ký hiệu: AA/15P
Số:0000876
Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH một thành viên xí nghiệp tổng kho xăng dầu Đình Vũ Mã số thuế :0305795054-004
Địa chỉ: Lơ F6 khu cơng nghiệp Đình Vũ Đơng Hải, Hải An,Hải Phịng Điện thoại :0313.741.488
Số tài khoản :
Họ tên ngƣời mua hàng: Anh Nam Đơn vị: khách lẻ
Mã số thuế :................................ Hình thức thanh tốn: tiền mặt Địa chỉ: số 154 Lê Duẩn, Hải An, Hải Phòng
Số tài khoản :..............................Tại ngân hàng:
STT Tên hàng hóa ĐVT Số lƣợng Đơn giá Thành tiền
1 2 3 4 5 6
1 Xăng Mogas 95 Lít 200 17.090 3.418.000 2 Xăng Mogas 92 Lít 250 17.290 4.322.500
Cộng tiền hàng: 7.740.500
Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 774.050 Tổng cộng tiền thanh toán : 8.514.550
Số tiền viết bằng chữ: tám triệu năm trăm mười bốn ngàn năm trăm năm mười đồng.
Ngƣời mua hàng
(ký ,ghi rõ họ tên)
Ngƣời bán hàng
(ký ,ghi rõ họ tên)
Thủ trƣởng đơn vị
(ký ,đóng dấu ghi rõ họ tên)
Bảng biểu 2.2: Phiếu thu
Đơn vị: Cơng ty TNHH MTV xí nghiệp tổng kho xăng dầu Đình Vũ
Mẫu số: 01 – TT
(Ban hành theo QĐ số:48/2006/QĐ-BTC
Địa chỉ: Lô F6 khu cơng nghiệp Đình Vũ, Hải An, An Hải, HP
Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
Phiếu thu Quyển số:
Ngày 12 tháng 12 năm 2016 Số: PT 045
Nợ 111: 8.514.550 Có 511: 7.740.500 Có 3331: 774.050 Họ và tên ngƣời nộp tiền: Nguyễn Thị Hoa
Địa chỉ: Nhân viên – Kế toán
Đơn vị cơng tác: Cơng ty TNHH MTV xí nghiệp tổng kho xăng dầu Đình Vũ Lý do nơp tiền: thu tiền bán hàng
Số tiền: 8.514.550 ( viết bằng chữ): tám triệu năm trăm mƣời bốn nghìn năm trăm năm mƣơi đồng.
Kèm theo: ........................chứng từ gốc.
Ngày 12 tháng 12 năm 2016
Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): tám triệu năm trăm mƣời bốn nghìn năm trăm năm mƣơi đồng.
+ tỷ giá ngoại tệ (vàng, bạc,đá quý):............................................................
+Số tiền quy đổi:.........................................................................................
Để theo dõi quá trình bán hàng và doanh thu bán hàng, kế toán căn cứ vào chứng từ để ghi vào sổ kế tốn có liên quan.
( nguồn phịng kế tốn )
Giám đốc kế toán trƣởng
ngƣời nộp tiền ngƣời lập phiếu
thủ quỹ
Bảng biểu 2.3: Nhật ký chung
Đơn vị : Cơng ty TNHH MTV xí nghiệp tổng kho xăng dầu Đình Vũ
Mẫu số: S03a – DNN
(Ban hành theo QĐ số:48/2006/QĐ-BTC
Địa chỉ: Lô F6 khu cơng nghiệp Đình Vũ, Hải An, An Hải , HP
Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ NHẬT KÝ CHUNG NĂM 2016 Đơn vị tính: Đồng. Ngày, tháng ,ghi sổ Chứng từ Diễn giải Số hiệu tài khoản Số phát sinh Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có A B C D H 1 2 Số trang trƣớc chuyển sang ................................... 12/12 HĐ879 PT045 12/12 Thu tiền bán hàng 111 8.514.550 511 7.740.500 3331 774.050 .................................. 14/12 PC42 14/12
Mua bàn ghế của doanh nghiệp Hòa Phát
153 16.270.000 133 1.627.000
1111 17.897.000
...................................
31/12 PC43 31/12 Trả lƣơng cho nhân viên 334 80.577.303
111 80.577.303
...................................
Cộng cuối năm 61.303.155.491 61.303.155.491
Ngày 31 tháng 12 năm 2016
Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Giám đốc
( ký, họ tên ) ( ký, họ tên ) ( ký, họ tên, đóng dấu)
Bảng biểu 2.4: Sổ cái
Đơn vị: Cơng ty TNHH MTV xí nghiệp tổng kho xăng dầu Đình Vũ
Mẫu số :S03a – DNN
(Ban hành theo QĐ số:48/2006/QĐ-BTC
Địa chỉ: Lô F6 khu cơng nghiệp Đình Vũ, Hải An, An Hải, HP
Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
Sổ cái
Tên tài khoản: Doanh thu bán hàng Tài khoản 511 Năm 2016 Đơn vị tính : Đồng Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Số hiệu TK Số tiền Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có A B C D H 1 2 Số dƣ đầu kỳ .........................
2/12 HĐ870 2/12 Doanh thu bán hàng cho
anh Tuấn 111 8.740.500
.........................
9/12 HĐ879 9/12 Doanh thu bán hàng cho
anh Tuấn 111 6.021.500
.........................
12/12 HĐ 876
PT045 12/12
Doanh thu bán hàng cho
anh Nam 111 7.740.500
.........................
31/12 PKC 54 31/12 Kết chuyển doanh thu
bán hàng 911 8.277.604.491
Cộng số phát sinh tháng 8.277.604.491 8.277.604.491
Ngày 31 tháng 12 năm 2016
Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Giám đốc
( ký, họ tên ) ( ký, họ tên ) ( ký, họ tên, đóng dấu)
2.2.2. Kế tốn giá vốn bán hàng 2.2.2.1. Chứng từ sử dụng
- Phiếu xuất kho
2.2.2.2. Quy trình ghi sổ kế tốn tại cơng ty
Ghi chú : Ghi hàng ngày Ghi cuối ngày
Sơ đồ 2.5: Sơ đồ quy trình ghi sổ giá vốn hàng bán