5. Ý nghĩa khoa học và thực tiễn của đề tài:
2.2. Thực trạng kế tốn bán hàng tại cơng ty TNHH thiết bị y tế Minh Lê:
2.2.2.1. Kế toán doanhthu bán hàng tại công ty TNHH Dịch vụ thiết bị y tế Minh
2.2.2.1. Kế tốn doanh thu bán hàng tại cơng ty TNHH Dịch vụ thiết bị y tế MinhLê: Lê:
a. Chứng từ sử dụng:
- Hóa đơn GTGT: Căn cứ theo yêu cầu của khách hàng gửi đến công ty, Giám đốc cử đại diện phòng kinh doanh xem xét và ký kết các hợp đồng kinh tế theo các quy định của công ty đề ra. Sau khi giao hàng và được khách hàng chấp nhận thanh tốn thì kế tốn lập các Hóa đơn GTGT tương ứng với các Hợp đồng kinh tế đã ký kết. Hóa đơn GTGT được lập thành 3 liên:
+ Liên 1: được lưu lại quyển hóa đơn. + Liên 2: giao cho khách hàng
+ Liên 3: luân chuyển trong cơng ty để ghi sổ kế tốn.
- Phiếu xuất kho: Được dùng làm căn cứ cho thủ kho xuất hàng và lập hóa đơn GTGT. Giá trên phiếu xuất kho phản ánh giá vốn hàng bán. Số lượng hàng hóa trên phiếu xuất kho phải trùng với số lượng hàng hóa trên hóa đơn GTGT để kế toán dễ dàng kiểm tra, đối chiếu.
- Phiếu thu (Mẫu số 01 – TT): kế toán lập nhằm xác định số tiền thực tế để thủ quỹ thu tiền và ghi sổ.
- Giấy báo Có của Ngân hàng: Là chứng từ được gửi từ Ngân hàng để xác nhận khoản tiền thanh toán của khách hàng đã chuyển vào tài khoản của công ty.
- Các chứng từ kế tốn có liên quan.
b. Tài khoản sử dụng:
- Tài khoản 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” và mở chi tiết tài khoản 5111 “Doanh thu bán hàng hóa”, 5113 “Doanh thu cung cấp dịch vụ”. Doanh
thu bán hàng hoá “phản ánh doanh thu bán hàng của tất cả mặt hàng trong công ty như: điện thoại, quần áo …
- TK 632 “Giá vốn hàng bán”: Tài khoản này phản ánh trị giá vốn của hàng hóa đã tiêu thụ trong kì. Tài khoản 632 cũng khơng được chi tiết theo từng mặt hàng.
- TK 131 “Phải thu của khách hàng”: Tài khoản này dùng để theo dõi các khoản phải thu của khách hàng. Công ty chi tiết TK 131 cho từng khách hàng.
- TK 111,112 “Tiền mặt, tiền gửi ngân hàng”: Phản ánh số tiền thu về khi bán hàng.
- TK 3331 “Thuế GTGT đầu ra”: phản ánh số thuế GTGT đầu ra của công ty phải nộp cho Nhà nước.
- TK 642 “Chi phí quản lý kinh doanh”: phản ánh chi phí kinh doanh của doanh nghiệp.
c. Trình tự hạch tốn các nghiệp vụ kế tốn bán hàng tại công ty TNHH thiết bị y tế Minh Lê:
* Kế tốn nghiệp vụ bán bn qua kho:
Sau khi lập phiếu xuất kho và Hóa đơn GTGT của hàng bán, kế toán căn cứ vào các chứng từ này ghi tăng doanh thu hàng bán (Có TK 511), ghi tăng thuế GTGT phải nộp cho Nhà nước (Có TK 3331), đồng thời ghi tăng giá vốn hàng bán (Nợ TK 632) và giảm giá trị hàng hóa tồn kho (Có TK 156). Giá vốn hàng bán được ghi theo trị giá bình quân gia quyền tại thời điểm xuất bán. Trong trường hợp có các chi phí phát sinh liên quan đến q trình bán hàng mà cơng ty phải chịu như chi phí vận chuyển, chi phí gửi hàng hay các chi phí khác liên quan thì căn cứ vào phiếu chi và các chứng từ hợp pháp khác, kế tốn ghi tăng chi phí quản lý kinh doanh (Nợ TK 642), tăng thuế GTGT đầu vào được khấu trừ (Nợ TK 1331) và tăng khoản tiền phải trả nếu cơng ty chưa thanh tốn, hoặc giảm tiền mặt trong quỹ nếu thanh toán bằng tiền mặt hay giảm tiền gửi ngân hàng nếu thanh toán bằng chuyển khoản.
* Kế tốn nghiệp vụ bán lẻ: Cơng ty bán hàng cho các cá nhân tiêu dùng hay các
cơ quan tiêu dùng nội bộ trình tự hạch tốn cũng như bán bn. Điểm khác biệt giữa bán buôn và bán lẻ ta có thể dễ dàng nhận thấy là bán bn thì thường bán cho tổ chức với số lượng lớn và bắt buộc phải xuất hóa đơn cho bên mua, còn bán lẻ là bán cho người tiêu dùng và hóa đơn có thể xuất cho bên mua hoặc khơng tuy thuộc nhu cầu
của khách hàng. Tuy nhiên, trong năm 2020 do đại dịch Covid-19 nên tình hình kinh doanh của công ty bị ảnh hưởng khá lớn và hoạt động bán hàng của công ty hầu như là nghiệp vụ bán lẻ. Hóa đơn GTGT trong các hoạt động bán hàng của doanh nghiệp đều được lập đầy đủ và kịp thời, điều này giúp cho công tác kế tốn tại cơng ty được vận hành tốt hơn rất nhiều.
NV1: Ngày 11 tháng 12 năm 2020 công ty xuất bán cho công ty TNHH một
thành viên Nhà xuất bản giáo dục Việt Nam lô quần áo. Lô hàng gồm váy nữ 100% Poluesster và áo kiểu nữ 100% Pima Cotton trị giá 10.000.000đ, thuế GTGT 10%. Giá vốn 2.400.000đ. Công ty TNHH một thành viên Nhà xuất bản giáo dục Việt Nam đã thanh toán hết giá trị lô hàng bằng tiền mặt.
- Thủ kho tiến hành viết phiếu xuất kho số XK60-00007 (Phụ lục số 07) - Hóa đơn GTGT số 0000009 (Phụ lục số 05 )
- Phiếu thu số PT54-00005 (Phụ lục số 06)
- Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0000009, Phiếu xuất kho số XK60-00007, kế tốn ghi: Doanh thu: Nợ TK 1111: 11.000.000 Có TK 5111: 10.000.000 Có TK 3331: 1.000.000 Giá vốn: Nợ TK 632: 2.400.000 Có TK 1561: 2.400.000
Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0000009, kế tốn ghi tăng doanh thu bán hàng vào TK 5111 số tiền 10.000.000đ, ghi tăng số thuế GTGT phải nộp vào TK 3331 số tiền 1.000.000đ và kế toán lập phiếu thu số PT54-00005 ghi tăng tiền vào TK 1111 với tổng số tiền 11.000.000đ. Kế toán sẽ ghi vào sổ nhật ký chung, sổ chi tiết TK 5111, sổ cái TK 511, sổ cái TK 111.
NV2: Ngày 15 tháng 12 năm 2020 công ty xuất bán cho công ty TNHH tư vấn
chất lượng quốc tế 1 chiếc điện thoại apple iphones 6S plus rose gold 16GB(A1687)_MKU52VN/A đơn giá 4.391.000đ/chiếc, thuế GTGT 10%. Giá vốn 4.181.819đ. Công ty TNHH tư vấn chất lượng quốc tế đã thanh tốn hết giá trị lơ hàng bằng tiền mặt.
- Thủ kho tiến hành viết hóa đơn GTGT số 0000012, Phiếu thu số PT40-00005 và PXK số XK45-00007 (Phụ lục số 08-10).
- Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0000012, Phiếu xuất kho số XK45-00007, kế tốn ghi: Doanh thu: Nợ TK 1111: 4.830.100 Có TK 5111: 4.391.000 Có TK 3331: 439.100 Giá vốn: Nợ TK 632: 4.181.819 Có TK 1561: 4.181.819
Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0000012, kế toán ghi tăng doanh thu bán hàng vào TK 5111 số tiền 4.391.000đ, ghi tăng số thuế GTGT phải nộp vào TK 3331 số tiền 439.100đ và kế toán lập phiếu thu số PT40-00005 ghi tăng tiền vào TK 1111 với tổng số tiền 4.830.100đ. Kế toán sẽ ghi vào sổ nhật ký chung, sổ chi tiết TK 5111, sổ cái TK 511, sổ cái TK 111.
NV3: Ngày 31 tháng 12 năm 2020 công ty xuất bán cho công ty cổ phần bầu trời
Á Đông 1 chiếc điện thoại Apple iphone7 32GB Rose gold (A1778)_mn9912 đơn giá 11.590.000đ/chiếc, điện thoại Apple iphone X 64GB GRAY (A1865) đơn giá
9.740.455đ/chiếc, điện thoại Apple iphone X 64GB Gray A1901 đơn giá 9.720.455đ/chiếc, điện thoại Apple iphone X 64GB Silver (A1901) đơn giá
9.368.409đ/chiếc; Thuế GTGT 10%. Giá vốn 40.419.319đ. Công ty TNHH tư vấn chất lượng quốc tế đã thanh toán hết giá trị lô hàng bằng tiền mặt.
- Thủ kho tiến hành viết hóa đơn GTGT số 0000022 và PXK số XK54-00007
(Phụ lục số 11-12).
- Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0000022, Phiếu xuất kho số XK54-00007, kế toán ghi: Doanh thu: Nợ TK 131: 44.419.319 Có TK 5111: 40.419.319 Có TK 3331: 4.041.932 Giá vốn:
Nợ TK 632: 40.419.319
Có TK 1561: 40.419.319
d. Sổ kế tốn:
- Sổ Nhật ký chung (mẫu số S03a-DNN): Căn cứ vào các chứng từ như: Phiếu Xuất Kho, Hóa đơn GTGT, Phiếu Thu, Phiếu Chi, Phiếu Nhập Kho, GBC của Ngân hàng… kế toán ghi vào sổ Nhật ký chung (Phụ lục số 13).
- Sổ cái (mẫu số S03b-DNN): Hàng ngày, kế toán căn cứ vào sổ nhật ký chung để vào sổ cái các TK như: TK 111,112, 131, 333, 511, 632, sổ chi tiết TK 131. Cuối mỗi trang cộng số tiền theo từng cột và chuyển số dư sang đầu trang sau. Cuối tháng kế tốn khóa sổ, cộng số phát sinh nợ, phát sinh có, số dư căn cứ lập bảng cân đối số phát sinh và Báo cáo tài chính (Phụ Lục số 14-18)
- Sổ chi tiết bán hàng (mẫu số S16-DNN). (Phụ lục số 19-20) - Sổ nhật ký bán hàng (mẫu S03a4-DNN). (Phụ lục số 21).
CHƯƠNG 3: KẾT LUẬN VÀ ĐỀ XUẤT ĐỐI VỚI KẾ TỐN BÁN HÀNG TẠI CƠNG TY TNHH THIẾT BỊ Y TẾ MINH LÊ