Đơn vị tính: VNĐ
STT Các chỉ tiêu Năm 2018 Năm 2019
So sánh năm 2019 với năm 2018 Số tiền Tỷ lệ (%)
(1) (2) (3) (4) = (3) – (2) (5) = (4)/(2)*100 1 Doanh thu BH và CCDV 107.683.337.901 121.200.857.215 13.517.519.314 12,55
2 Các khoản giảm trừ 0 0 0 0
3 Doanh thu thuần về BH và
CCDV 107.683.337.901 121.200.857.215 13.517.519.314 12,55 4 Gía vốn hàng bán 102.981.143.365 116.637.932.302 13.656.788.937 13,26 5 Lợi nhuận gộp về BH và CCDV 4.702.194.536 4.562.924.913 -139.269.623 -2,96 6 Doanh thu HĐTC 187.694.602 4.952.756 -182.741.846 -97,36 7 Chi phí từ HĐTC 0 0 0 0 8 Chi phí BH 0 0 0 0 9 Chi phí QLDN 3.273.837.630 3.262.400.710 -11.436.920 -0,35 10 Lợi nhuận từ HĐKD 1.616.051.508 1.305.476.959 -310.574.549 -19,22 11 Thu nhập khác 0 2 2 - 12 Chi phí khác 157.848.609 354.056.092 196.207.483 124,30 13 Lợi nhuận khác -157.848.609 -354.056.090 -196.207.481 -124,30 14 Tổng lợi nhuận trước thuế 1.458.202.899 951.420.869 -506.782.030 -34,75 15 Chi phí thuế thu nhập DN 291.640.580 190.284.174 -101.356.406 -34,75 16 Lợi nhuận sau thuế 1.166.562.319 761.136.695 -405.425.624 -34,75
(Nguồn: BCTC năm 2018- 2019 của Công ty CP Đầu tư và Xây lắp Constrexim số 8)
Nhận xét: Từ bảng số liệu trên ta thấy tình hình doanh thu, chi phí, lợi nhuận của
DN năm 2019 so với năm 2018 có nhiều biến đổi. Phân tích từng chỉ tiêu ta thấy: + Doanh thu thuần bán hàng và cung cấp dịch vụ năm 2019 là 121.200.857.215 đồng, năm 2018 là 107.683.337.901 đồng, tăng 13.517.519.314 đồng tương ứng với tỷ lệ 12,55% so với năm 2018.
+ Doanh thu hoạt động tài chính năm 2019 là 4.952.756 đồng, năm 2018 là 187.694.602 đồng, giảm 182.741.846 đồng tương ứng với tỷ lệ 97,63% so với năm 2018.
+ Thu nhập khác năm 2019 mới bắt đầu có chuyển biến với số chuyển biến không đáng kể.
Ngồi ra chi phí của doanh nghiệp cũng có những thay đổi cụ thể như sau:
+ Giá vốn hàng bán năm 2019 là 116.637.932.302 đồng, năm 2018 là 102.981.143.365 đồng, tăng 13.656.788.937 đồng tương ứng với tỷ lệ 13,26% so với năm 2018.
+ Chi phí quản lý doanh nghiệp năm 2019 là 3.262.400.710 đồng, năm 2018 là 3.273.837.630 đồng, giảm 11.436.920 đồng tương ứng với tỷ lệ 0,35% so với năm 2018.
- Tổng lợi nhuận gộp bán hàng và cung cấp dịch vụ năm 2019 là 4.562.924.913 đồng, năm 2018 là 4.702.194.536 đồng, giảm 139.269.623 đồng tương ứng với tỷ lệ 2,96% so với năm 2018.
- Tổng lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh năm 2019 là 1.305.476.959 đồng, năm 2018 là 1.616.051.508 đồng, giảm 310.574.549 đồng tương ứng với tỷ lệ 19,22% so với năm 2018.
- Tổng lợi nhuận khác năm 2019 là -354.056.090 đồng, năm 2018 là -157.848.609 đồng, giảm 196.207.481 đồng tương ứng với tỷ lệ 124,30% so với năm 2018.
- Tổng lợi nhuận trước thuế năm 2019 là 951.420.869 đồng, năm 2018 là 1.458.202.899 đồng, giảm 506.782.030 đồng tương ứng với tỷ lệ 34,75% so với năm 2018.
- Tổng lợi nhuận sau thuế năm 2019 là 761.136.695 đồng, năm 2018 là 1.166.562.319 đồng, giảm 405.425.624 đồng tương ứng với tỷ lệ 34,75% so với năm 2018.
Như vậy tình hình doanh thu, lợi nhuận của năm 2019 so với năm 2018 là chưa tốt. Vậy nên ban quản trị cơng ty cần có những giải pháp kịp thời để đem lại hiệu quả tốt cho doanh nghiệp.
2.2 Kết quả phân tích thưc trạng hiệu quả kinh doanh tại Công ty CP ĐT và XL Constrexim số 8 từ dữ liệu sơ cấp.
Sau khi có được sự đồng ý của Ban giám đốc Công ty và nột số thành viên phịng Kế tốn em đã tiến hành phát ra 8 phiếu điều tra và tổng hợp được kết quả từ các phiếu điều tra.
- Số phiếu điều tra được phát ra: 8 phiếu - Số phiếu thu về: 8 phiếu
Bảng 2.3. Bảng tổng hợp kết quả phiếu điều tra tại Công ty CP ĐT và XL Constrexim số 8
STT Nội dung câu hỏi Phương án trả lời
Kết quả
Số phiếu Tỷ lệ(%) 1 Cơng ty anh (chị) có tiến hành phân tích
hiệu quả hoạt động kinh doanh hay khơng?
Có 0 0
Không 8 100
2 Theo anh (chị) việc tổ chức phân tích hiệu quả kinh doanh có cần thiết hay khơng?
Cần thiết 6 75
Rất cần thiết 1 12,5
Không cần thiết 1 12,5
3 Theo anh(chị) cơng ty có nên lập ra một bộ phận riêng đảm nhiệm cơng tác phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh hay khơng?
Có 6 75
Khơng 2 25
4 Theo anh (chị) tình hình sử dụng vốn của cơng ty hiện nay như thế nào?
Tốt 0 0
Hiệu quả 6 75
Trung bình 2 25
5 Theo anh(chị) tình hình sử dụng lao động của công ty hiện nay như thế nào?
Tốt 0 0
Hiệu quả 1 12,5
Trung bình 7 87,5
6 Theo anh(chị) tình hình sử dụng chi phí của cơng ty hiện nay như thế nào?
Tốt 0 0
Hiệu quả 6 75
Trung bình 2 25
*Nhận xét: Theo như kết quả điều tra cho thấy, khi được hỏi về cơng ty thì thực tế hiện nay cơng ty chưa tiến hành phân tích hiệu quả kinh doanh. Khi được hỏi là việc phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh có cần thiết khơng thì tỷ lệ đưa ra là cần thiết chiếm 75%, số phiếu đưa ra rất cần thiết chiếm tỷ lệ 12,5%, còn lại 12,5% là số phiếu khơng cần thiết. Đồng thời khi được hỏi có nên thành lập ra một bộ phận đảm nhiệm cơng tác phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh thì số phiếu đồng ý lập thêm bộ phận này chiếm 75%, cịn lại 25% là thấy khơng cần thiết. Việc sử dụng vốn kinh doanh tại công ty hay việc sử dụng lao động cũng như việc sử dụng vốn tại cơng ty có những đánh giá khác nhau.
Để thoả mãn nhu cầu của các nhân viên, các nhà quản lý cùng với mục đích giúp cơng ty phát hiện được những yếu tố tiềm ẩn nhẳm mục đích thúc đẩy q trình hiệu quả hoạt động kinh doanh trong doanh nghiệp mang lại hiệu quả kinh tế cao thì việc tổ chức phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh trong doanh nghiệp là rất cần
thiết. Thơng qua cơng tác phân tích cơng ty sẽ nhận thấy được những yếu tố có thể giúp ích cho việc sử dụng hợp lý nguồn vốn, lao động hay sử dụng chi phí một cách hơp lý. Vì vậy, doanh nghiệp cần phải có kế hoạch cụ thể, hợp lý nhằm giúp doanh nghiệp quản lý tốt hơn tình hình kinh doanh và nâng cao hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp.
2.2.2 Kết quả phỏng vấn
Phỏng vấn Bà Nguyễn Thị Thu Hồi - Kế tốn trưởng Cơng ty CP ĐT và XL Constrexim số 8
Câu hỏi 1: Thưa bà, hiện nay cơng ty có tiến hành phân tích hiệu quả kinh doanh không?
Trả lời: Hiện nay, cơng ty chưa tiến hành phân tích hiệu quả kinh doanh.
Câu hỏi 2: Thưa bà, hiện nay cơng ty có nghĩ đến việc phân tích hiệu quả kinh doanh trong doanh nghiệp mình khơng?
Trả lời: Chúng tôi đang xem xét để tiến hành phân tích hiệu quả kinh doanh để
có được những kết quả phân tích và đánh giá chuyên sâu hơn, định hướng và dự báo được các biến động trong tương lai một cách cụ thể hơn.
Câu hỏi 3: Phân tích hiệu quả kinh doanh trong doanh nghiệp cho ta thấy hiệu quả kinh doanh của cơng ty, vậy thì theo bà thì bộ phận nào nên đảm nhiệm vị trí này?
Trả lời: Theo tơi thì bộ phận kế tốn của chúng tơi đang đảm nhiệm việc phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh của cơng ty vì cơng ty chưa có bộ phận phân tích riêng.
Câu hỏi 4: Theo bà thì cơng ty có cần thiết lập ra một phịng ban chun đảm nhiệm cơng tác phân tích hiệu quả kinh doanh hay khơng?
Trả lời: Theo tơi thấy thì điều này có cần thiết.
Câu hỏi 5: Thưa bà, nếu bộ phận kế toán đang đảm nhiệm cơng tác phân tích hiệu quả kinh doanh thì phịng kế tốn thường phân tích qua các chỉ tiêu nào?
Trả lời: Theo tơi thì tiến hành phân tích qua các chỉ tiêu như vốn, chi phí để giúp
tìm ra các điểm cần phát huy và các điểm cần khắc phục.
Qua kết quả phỏng vấn, ta có thể thấy được cơng ty hiện nay vẫn tiến hành phân tích hiệu quả kinh doanh qua các chỉ tiêu như vốn, chi phí. Tuy nhiên cơng ty vẫn gặp phải một số khó khăn khi phịng kế tốn đảm nhiệm cả cơng tác phân tích một phịng
ban làm nhiều cong việc dẫn đến hiệu quả phân tích chưa cao. Do vậy để nâng cao hiệu quả cơng tác phân tích cơng ty phải có những chính sách và biện pháp cần thiết góp phần nâng cao hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp.
2.3 Kết quả phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh tại Công ty CP ĐT và XL Constrexim số 8 từ dữ liệu thứ cấp.
2.3.1 Phân tích lợi nhuận
2.3.1.1 Phân tích chung tình hình thực hiện lợi nhuận hoạt động kinh doanh
Phân tích chung tình hình thực hiện lợi nhuận hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp qua 2 năm 2018-2019 để thấy được mối quan hệ giữa các chỉ tiêu và sự biến động của chúng, từ đó đánh giá khái quát được hiệu quả kinh doanh và quá trình sinh lợi của doanh nghiệp.
Bảng 2.4: Phân tích khái quát lợi nhuận kinh doanh của cơng ty (2018 – 2019)
Đơn vị tính: VNĐ
Các chỉ tiêu Năm 2018 Năm 2019
So sánh năm 2019 so với năm 2018
Tỷ lệ (%) Số tiền
(1) (2) (3) (4) = (5)/
(2)*100 (5) = (3) – (2) 1.Tổng Doanh thu BH & CCDV 107.683.337.901 121.200.857.215 12,55 13.517.519.314
2.Các khoản giảm trừ 0 0 0 0
3. DT thuần BH &CCDV(DTT)(1-2) 107.683.337.901 121.200.857.215 12,55 13.517.519.314 4. Giá vốn hàng bán 102.981.143.365 116.637.932.302 13,26 13.656.788.937 5. Lợi nhuận gộp BH & CCDV (3-4) 4.702.194.536 4.562.924.913 -2,96 -139.269.623 6. Tỷ suất lợi nhuận gộp BH & CCDV/DTT
(5/3*100%) 4,37 3,76 -13,97 -0,61
7. Doanh thu hoạt động tài chính(DTTC) 187.694.602 4.952.756 -97,36 -182.741.846
8. Chi phí tài chính 0 0 0 0 9. Tỷ suất CPTC/DTTC (8/7*100) 0 0 0 0 10.Tổng DT thuần (3+7) 107.871.032.503 121.205.809.971 12,36 13.334.777.48 11. Chi phí BH & CCDV 0 0 0 0 12. Tỷ suất CF BH & CCDV/DTT BH &CCDV (11/3*100%) 0 0 0 0
13. Chi phí quản lý doanh nghiệp 3.273.837.630 3.262.400.710 -0,35 -11.436.920 14. Tỷ suất CF QLDN/ Tổng DTT
(13/10*100%) 3,03 2,69 -11,20 -0,34
15. LN thuần kinh doanh trước thuế (5-11-
13) 1.428.356.906 1.300.524.203 -8.95 -127.832.703
16. Tỷ suất LN thuần kinh doanh trước thuế
/∑DTT (15/10*100%) 1,32 1,07 -18,94 -0,25
17. Thuế TNDN phải nộp 291.640.580 190.284.174 -34.75 -101.356.406 18. LN thuần KD sau thuế 1.166.562.319 761.136.695 -34.75 -405.425.624 19. Tỷ suất LN thuần KD sau
thuế/∑DTT(18/10*100%) 1,08 0,63
-41,67
-0,45
Nhận xét: Qua bảng số liệu phân tích trên ta thấy: Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh năm 2019 so với năm 2018 giảm 405.425.624 đồng tương ứng với tỷ lệ giảm là 34,75%, đó là do lợi nhuận thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ giảm 101.356.406 đồng với tỷ lệ giảm là 34,75%, trong đó lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ giảm -139.269.623 tương ứng với tỷ lệ -2,96% mặc dù chi phí bán hàng không phát sinh và chi phí quản lý cũng giảm qua 2 năm mức giảm là -11.436.920 đồng tương ứng với tỷ lệ 0,35%.
Doanh thu hoạt động tài chính qua 2 năm tăng đi cùng với nó là mức giảm của chi phí do đó làm cho tỷ suất lợi nhuận thuần kinh doanh trên tổng doanh thu thuần năm 2019 so với năm 2018 giảm 41,67%.
2.3.1.2. Phân tích các nhân tố ảnh hưởng tới lợi nhuận kinh doanh
Có bảy nhân tố ảnh hưởng tới lợi nhuận kinh doanh, trong đó: Chỉ tiêu doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ và chỉ tiêu doanh thu tài chính, chỉ tiêu các khoản giảm trừ, trị giá vốn hàng bán, chi phí hoạt động tài chính, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp ảnh hưởng tới lợi nhuận kinh doanh. Việc phân tích các nhân tố ảnh hưởng nhằm nhận thức và đánh giá được các nhân tố nào làm tăng lợi nhuận thì tiếp tục khai thác, sử dụng, cịn những yếu tố nào ảnh hưởng giảm đến lợi nhuận thì cần tìm các biện pháp khắc phục trong kỳ kinh doanh tới.