5. Kết cấu của khóa luận tốt nghiệp
1.2 Nội dung kế toán kết quả kinh doanh trong các doanh nghiệp theo quy định
1.2.2.3 Trình tự kế tốn
Trong kỳ, kế toán ghi nhận doanh thu của khối lượng sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ được xác định đã bán ( thuế GTGT phải nộp theo phương pháp khấu trừ), ghi:
Nợ các TK 111,112,131: Tổng giá trị thanh tốn
Có TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ. Có TK 333 – Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước Đồng thời ghi nhận giá vốn hàng bán ra, ghi:
Nợ TK 632 – Giá vốn hàng bán Có TK 155,156
Khi phát sinh chi phí liên quan đến các khoản lãi vay ghi: Nợ TK 635 - Chi phí tài chính
Có các TK 111, 112,
Khi phát sinh khoản lãi thu từ tài khoản tiền gửi ngân hàng, ghi Nợ TK 112 – Tiền gửi ngân hàng.
Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính
Khi phát sinh các khoản chi phí liên quan đến khoản tiền lương và các khoản trích theo lương của bộ phận quản lý doanh nghiệp; phí chuyển khoản; xăng xe; văn phịng phẩm,... dùng cho bộ phận quản lý doanh nghiệp, ghi:
Nợ TK 6422 – chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 334,338:
Có TK 111,112
Kế tốn xác định kết quả kinh doanh:
Cuối kỳ, kế toán dựa vào số liệu đã hạch toán trên các tài khoản đã phát sinh thu nhập và chi phí để kết chuyển sang tài xác định kết quả kinh doanh theo trình tự sau:
Thực hiện việc kết chuyển doanh thu bán hàng thuần vào tài khoản “Xác định kết quả kinh doanh”, ghi:
Nợ TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Có TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh.
Kết chuyển trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa và dịch vụ đã bán, ghi: Nợ TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh
Có TK 632 – Giá vốn hàng bán.
Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính, ghi: Nợ TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính
Có TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh. Kết chuyển các khoản thu nhập khác, ghi:
Nợ TK 711 – Thu nhập khác
Có TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh. Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính, ghi: Nợ TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh
Có TK 635 – Chi phí tài chính.
Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh phát sinh trong kỳ, ghi: Nợ TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh
Có TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp Kết chuyển các khoản chi phí khác, ghi:
Nợ TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh Có TK 811 – Chi phí khác.
Cuối kỳ kế tốn, kết chuyển chi phí thuế TNDN:
Kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành, ghi: Nợ TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh
Có TK 8211 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành. Kết chuyển số chênh lệch giữa số phát sinh bên Nợ và số phát sinh bên Có TK 8212 “Chi phí thuế thu nhập hỗn lại”
+ Nếu TK 8212 có số phát sinh bên Nợ lớn hơn số phát sinh bên Có, thì số chênh lệch, ghi:
Có TK 8212 – Chi phí thuế thu nhập hỗn lại.
+ Nếu TK 8212 có số phát sinh bên Nợ nhỏ hơn số phát sinh bên Có, thì số chênh lệch, ghi:
Nợ TK 8212 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại Có TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh.
Cuối kỳ, căn cứ vào số phát sinh của TK 911, xác định lợi nhuận sau thuế: Nếu doanh thu, thu nhập > chi phí, tức hoạt động kinh doanh trong kỳ có lãi, kế tốn kết chuyển số lợi nhuận sau thuế TNDN ghi:
Nợ TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh
Có TK TK 421 – Lợi nhuận chưa phân phối
Nếu doanh thu, thu nhập < chi phí, tức hoạt động kinh doanh trong kỳ lỗ, kế toán kết chuyển số lỗ ghi:
Nợ TK TK 421 – Lợi nhuận chưa phân phối Có TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh