Đặc điểm kết quả kinh doanh của công ty

2.1.1 .4Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn của cơng ty

2.2 Thực trạng kế toán kết quả kinh doanh tại Công ty cổ phần xuất nhập khẩu

2.2.1 Đặc điểm kết quả kinh doanh của công ty

Nội dung các khoản doanh thu và thu nhập khác trong Công ty cổ phần XNK và sản xuất thương mại công nghệ Mặt Trời.

Tổng doanh thu của công ty bao gồm doanh thu BH&CCDV, doanh thu hoạt động tài chính, cụ thể như sau:

- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ: chủ yếu là thu được từ hoạt động gia công linh kiện điện tử và bán linh kiện điện tử ( tai nghe điện thoại di động, dây cáp chưa gắn đầu nối,...)

- Doanh thu hoạt động tài chính: chủ yếu là thu lãi tiền gửi ngân hàng

- Trong kỳ công ty không phát sinh các khoản thu nhập khác.

Nội dung các khoản chi phí trong Cơng ty cổ phần XNK và sản xuất thương mại cơng nghệ Mặt Trời.

Tổng chi phí của cơng ty bao gồm giá vốn hàng bán, chi phí tài chính, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí khác và chi phí thuế TNDN, cụ thể như sau:

- Giá vốn hàng bán: chi phí bỏ ra khi gia cơng các linh kiện điện tử tại thời điểm cung cấp dịch vụ, bao gồm: chi phí tạo ra sản phẩm, chi phí phát triển

sản phẩm, chi phí thiết kế chỉnh sửa theo yêu cầu của khách hàng theo từng hợp đồng.

- Chi phí tài chính: là các khoản chi phí từ việc trả lãi các khoản vay và trả lãi thấu chi (đây là hình thức ngân hàng cấp phép cho khách hàng chi tiêu vượt số tiền có trên tài khoản của khách hàng)

- Chi phí quản lý doanh nghiệp gồm: Chi phí nhân viên quản lý, chi phí đồ dùng văn phịng (mực máy fax, giấy A4,…), chi phí khấu hao tài sản cố định, phân bổ các chi phí trả trước dài hạn, ngắn hạn, chi phí dịch vụ mua ngồi (điện, nước, điện thoại, chuyển phát nhanh, xăng dầu xe, …), chi phí tiếp khách, thuế, phí và lệ phí….

- Chi phí khác bao gồm: lệ phí mơn bài, chi phí bồi thường, tiền bị phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế, phạt thuế, truy thu nộp thuế.

- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp: là số thuế thu nhập phải nộp tính trên thu nhập chịu thuế và thuế suất thuế TNDN

Phương pháp xác định kết quả kinh doanh tại công ty.

Kết quả kinh doanh = Kết quả hoạt động SXKD + Kết quả hoạt động tài chính + Kết quả hoạt động khác - Trong đó: Kết quả hoạt động SXKD =

Doanh thu thuần BH và CCDV

- Giá vốn

hàng bán - Chi phí QLKD Kết quả hoạt động

tài chính = Doanh thu hoạt động tài chính - Chi phí tài chính Kết quả hoạt động khác = Thu nhập khác - Chi phí khác

Khi đó: Lợi nhuận kế toán

sau thuế =

Lợi nhuận kế tốn trước thuế -

Chi phí thuế TNDN hiện hành

2.2.2. Kế tốn kết quả kinh doanh tại cơng ty

2.2.2.1. Chứng từ sử dụng

- Hóa đơn giá trị gia tăng.

- Phiếu chi.

- Phiếu xuất kho.

- Các chứng từ tự lập như: Phiếu kế toán (để kết chuyển doanh thu, thu phập, chi phí...), bảng xác định kết quả hoạt động kinh doanh.

Hàng ngày, kế toán căn cứ vào các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong cơng ty, kế tốn tiến hành lập chứng từ và luân chuyển chứng từ về các bộ phận liên quan. Do Cơng ty sử dụng phần mềm kế tốn nên việc lên sổ của các tài khoản rất nhanh, cuối kỳ kế toán in các sổ nhật ký chung hoặc sổ cái đồng thời những người có trách nhiệm ký tên đóng dấu sau khi đã xác nhận các số liệu trong từng sổ.

2.2.2.2 Tài khoản sử dụng

Các tài khoản được công ty chi tiết tại thời điểm ghi sổ theo từng nội dung kinh tế phát sinh, nhưng khi thực hiện kết chuyển cuối kỳ thì số liệu được tổng hợp lên tài khoản sổ cái. Vì vậy khi thực hiện xác định kết quả kinh doanh thì tồn bộ số liệu từ tài khoản sổ cái sẽ được kết chuyển sang tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”.

TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ. + TK 5111 : doanh thu bán hàng hóa

+ TK 5113 : doanh thu cung cấp dịch vụ TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính. TK 632 – Giá vốn hàng bán.

TK 635 – Chi phí tài chính.

TK 642 – Chi phí quản lý kinh doanh. + TK 6422 - Chi phí quản lý doanh nghiệp. TK 811 – Chi phí khác.

TK 821 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp. TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh:

TK 421 – Lợi nhuận chưa phân phối:

+ TK 4211 - Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm trước. + TK 4212 - Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm nay.

2.2.2.3 Quy trình kế tốn kết quả kinh doanh tại Cơng ty

 Trình tự ghi nhận doanh thu và chi phí phát sinh trong kỳ tại Cơng ty. Ngày 28/08/2019, theo hóa đơn GTGT số 0000240 về chi phí gia công công đoạn xoắn dây mã 009-0004-8230-ST cho công ty TNHH Fuhong Precision

component (Bắc Giang), tổng giá trị: 323.840.000 VNĐ, thuế GTGT 0%. Giá vốn hàng bán là 296.608.000 VNĐ, khách hàng chưa thanh toán.

- Kế toán ghi nhận doanh thu bán thành phẩm. Nợ TK 131: 323.840.000

Có TK 511: 323.840.000

Công ty không ghi nhận GVHB tại thời điểm chuyển giao thành phẩm cho khách hàng. Tất cả các chi phí phát sinh trong q trình gia cơng được tập hợp vào TK 154. Khi xác định chắc chắn về khoản doanh thu kế toán thực hiện kết chuyển từ TK 154 sang TK 155 (nếu thành phẩm nhập kho). Hoặc kế toán thực hiện kết chuyển từ TK 154 sang TK 632 (nếu thành phẩm không nhập kho, xuất bán thẳng cho khách hàng).

Ngày 13/11/2019, nhận được Hóa đơn GTGT số 0000408 của CTCP bệnh viện Hùng Cường về chi phí khám sức khỏe định kỳ cho cán bộ - công nhân viên. Cơng ty đã thanh tốn bằng TGNH. Tổng giá trị: 14.325.000 VNĐ, không chịu thuế GTGT.

- Chứng từ kế toán: Ngày 13/11 kế tốn căn cứ Hóa đơn GTGT, giấy báo Nợ của ngân hàng BIDV để hạch toán

- Định khoản

Nợ TK 6422 : 14.325.000 Có TK 112 : 14.325.000  Kết chuyển cuối kỳ.

Ngày 31/12/2020, căn cứ vào bảng cân đối số phát sinh (phụ lục 05), các bút toán kết chuyển cuối kỳ cũng được tính tốn tự động trên phần mềm kế toán.

Kế tốn kết chuyển doanh thu thuần vào TK 911 (cơng ty không phát sinh các khoản giảm trừ doanh thu do đó doanh thu bán BH&CCDV cũng chính là doanh thu thuần BH&CCDV) ghi:

Nợ TK 511 : 50.843.612.443 Có TK 911 : 50.843.612.443

Kế tốn lập phiếu kế tốn kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính ghi: Nợ TK 511 : 119.856.874

Kế toán lập phiếu kế toán kết chuyển giá vốn ghi: Nợ TK 911 : 45.766.925.028

Có TK 632 : 45.766.925.028

Kế tốn lập phiếu kế tốn kết chuyển chi phí tài chính ghi: Nợ TK 911 : 203.125.889

Có TK 635 : 203.125.889

Kế toán lập phiếu kế toán kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh ghi: Nợ TK 911 : 4.483.102.565

Có TK 642 : 4.483.102.565

Kế tốn lập phiếu kế tốn kết chuyển chi phí khác ghi: Nợ TK 911 : 371.793.647

Có TK 811 : 371.793.647

Năm 2019: Lợi nhuận trước thuế của Công ty đạt: 138.522.188 VNĐ Thuế TNDN phải nộp theo quyết toán thuế là: 102.063.167 VNĐ Như vậy, lợi nhuận sau thuế của Công ty đạt: 36.459.021 VNĐ Kế toán hạch toán thuế TNDN phải nộp:

Nợ TK 821 : 102.063.167 Có TK 3334 : 102.063.167

Kế tốn thực hiện kết chuyển chi phí thuế TNDN hiện hành như sau: Nợ TK 911 : 102.063.167

Có TK 821 : 102.063.167

Kế tốn kế chuyển lợi nhuận sau thuế của hoạt động kinh doanh trong kỳ, ghi: Nợ TK 911 : 36.459.021

Có TK 421 : 36.459.021

2.2.2.4 Sổ kế toán

Kế toán kết quả kinh doanh tại Công ty bao gồm các loại sổ sách sau:  Sổ nhật kí chung:

 Sổ cái: TK 511, TK 515, TK 632,TK 635, TK 6422, TK 811, TK 821, TK 911, TK 421 (Phụ lục)

Trong q trình ghi sổ cơng ty sử dụng phần mềm kế toán MISA, sau đây là hình thức ghi sổ Nhật ký chung qua phần mềm của công ty.

Ghi chú:

Ghi hàng ngày

Ghi cuối tháng, cuối năm Đối chiếu , kiểm tra

(Nguồn: Phịng Kế tốn của Công ty cổ phần xuất nhập khẩu và sản xuất thương mại công nghệ Mặt Trời)

Sơ đồ 2.3: Trình tự ghi sổ kế tốn của Cơng ty theo hình thức Nhật ký chung lên phần mềm kế toán MISA.

Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc các bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, kế toán sẽ nhập số liệu vào phần mềm kế toán, sau đó phần mềm sẽ tự động cập nhật vào các sổ chi tiết và sổ cái tài khoản liên quan. Cuối kỳ, kế toán sẽ thực hiện các thao tác khóa sổ và lập báo cáo tài chính.

2.2.2.5 Trình bày thơng tin trên báo cáo tài chính

Kết quả hoạt động kinh doanh của cơng ty được trình bày cụ thể trên Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh. Nội dung các chỉ tiêu như sau:

Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (Mã số 01): Số liệu được ghi vào báo cáo căn cứ vào số liệu số phát sinh bên Có trong kỳ của sổ cái tài khoản 511, cụ thể trong năm 2019 là 50.843.612.443 VNĐ.

Các khoản giảm trừ doanh thu (Mã số 02): Chỉ tiêu này phản ánh tổng hợp các khoản được giảm trừ vào tổng doanh thu trong năm, cụ thể trong năm 2019 là 0 VNĐ. Chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế toán Phần mềm Kế toánMIS

A. - Báo cáo quản trị - Báo cáo tài chính - Báo cáo nội bộ Sổ kế toán:

- Sổ tổng hợp - Sổ chi tiết

Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ (Mã số 10): Chỉ tiêu này phản ánh doanh thu bán hàng, thành phẩm và cung cấp dịch vụ đã trừ các khoản giảm trừ.

Mã số 10 = Mã số 01 – Mã số 02 = 50.843.612.443 – 0 = 50.843.612.443 VNĐ Giá vốn hàng bán (Mã số 11): Trong năm 2019 tổng giá trị phát sinh bên Nợ của TK 632 ghi vào báo cáo là 45.766.925.028 VNĐ.

Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ (Mã số 20): chỉ tiêu này phản ánh số chênh lệch giữa doanh thu thuần về bán hàng, thành phẩm và cung cấp dịch vụ với giá vốn hàng bán phát sinh trong kỳ báo cáo.

Mã số 20 = Mã số 10 – Mã số 11 = 50.843.612.443 - 45.766.925.028 = 5.076.687.415 Doanh thu hoạt động tài chính (Mã số 21): Chỉ tiêu này phản ánh doanh thu hoạt động tài chính thuần phát sinh trong kỳ bên Nợ của TK 635, cụ thể trong năm 2019 là 119.856.874 VNĐ

Chi phí tài chính (Mã số 22): Chỉ tiêu được ghi vào báo cáo căn cứ vào số liệu phát sinh bên Nợ của TK 635, cụ thể trong năm 2019 là 203.125.889 VNĐ.

Chi phí lãi vay (Mã số 23): Chỉ tiêu này phản ánh chi phí lãi vay phải trả được tính vào chi phí tài chính trong kỳ báo cáo.

Chi phí quản lý kinh doanh (Mã số 24): Chỉ tiêu phản ánh tổng chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong năm báo cáo của công ty, trong năm 2019 là 4.483.102.565 VNĐ.

Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh (Mã số 30): Chỉ tiêu này phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong kỳ báo cáo.

Mã số 30 = Mã số 20 + Mã số 21 – Mã số 22 – Mã số 24

= 5.076.687.415 + 119.856.874 - 203.125.889 - 4.483.102.565 = 510.315.835 VNĐ

Thu nhập khác (Mã số 31): Chỉ tiêu này phản ánh các thu nhập khác phát sinh trong kỳ báo cáo, căn cứ vào số liệu phát sinh bên Có của TK 711, trong năm 2019 khơng phát sinh thu nhập khác.

Chi phí khác (Mã số 32): Chỉ tiêu này phản ánh tổng các khoản chi phí khác phát sinh tỏng năm báo cáo. Cụ thể trong năm 2019 là 371.793.647 VNĐ

Lợi nhuận khác (Mã số 40): Chỉ tiêu này phản ánh số chênh lệch giữa thu nhập khác với chi phí khác phát sinh trong kỳ báo cáo.

Mã số 40 = Mã số 31 – Mã số 32 = 0 - 371.793.647 = (371.793.647) VNĐ Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (Mã số 50): Chỉ tiêu này phản ánh tổng số lợi nhuận kế toán thực hiện trong năm báo cáo của doanh nghiệp trước khi trừ đi chi phí thuế TNDN từ hoạt động kinh doanh, hoạt động khác phát sinh trong năm báo cáo.

Mã số 50 = Mã số 30+Mã số 40 = 510.315.835 +(371.793.647) = 138,522,188 VNĐ

Chi phí thuế TNDN hiện hành (Mã số 51): Chỉ tiêu này phản ánh chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp phát sinh trong năm báo cáo, trong năm 2019 là 102.063.167 VNĐ.

Chi phí thuế TNDN hỗn lại (Mã số 52): Chỉ tiêu này phản ánh chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp phát sinh trong năm báo cáo, trong năm 2019 là 0 VNĐ.

Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (Mã số 60): Chỉ tiêu này phản ánh tổng số lợi nhuận (hoặc lỗ) sau thuế từ các hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp (sau khi trừ chi phí thuế TNDN) phát sinh trong năm báo cáo.

Mã số 60 = Mã số 50 – Mã số 51 – Mã số 52

= 138.522.188 - 102.063.167 - 0 = 36.459.021 VNĐ

CHƯƠNG 3: CÁC KẾT LUẬN VÀ ĐỀ XUẤT HỒN THIỆN KẾ TỐN KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XUẤT NHẬP KHẨU

VÀ SẢN XUẤT THƯƠNG MẠI CÔNG NGHỆ MẶT TRỜI

3.1 Đánh giá về kế toán kết quả kinh doanh của Công ty cổ phần xuất nhập khẩu và sản xuất thương mại công nghệ Mặt Trời. khẩu và sản xuất thương mại công nghệ Mặt Trời.

3.1.1 Ưu điểm

Về cơ bản, công ty đã tuân thủ và áp dụng đầy đủ các chính sách kế tốn vào tình hình thực tế của công ty. Công ty áp dụng chế độ kế tốn Việt Nam ban hành theo Thơng tư 133/2016/TT-BTC quy định chế độ kế toán doanh nghiệp của Bộ trưởng Bộ Tài Chính cho doanh nghiệp có quy mơ vừa và nhỏ. Với thông tư này, sẽ hướng người làm kế toán đến việc nhận biết bản chất của các giao dịch trước khi áp dụng phương pháp kế toán và cách làm này giúp dễ tiếp cận Chế độ kế toán.

Bộ máy kế tốn được tổ chức riêng biệt và phân cơng nhiệm vụ rõ ràng giữa các phần hành. Phịng Kế tốn gồm 4 người được sắp xếp gọn nhẹ, hợp lý và khoa học. Mọi hoạt động kế toán đều dưới sự chỉ đạo, quản lý điều hành của kế toán trưởng. Mỗi kế toán sẽ đảm nhiệm một nhiệm vụ riêng cụ thể, phù hợp với trình độ chuyên mơn của từng người. Kế tốn kết quả kinh doanh giữ vai trò qua trọng để xác định kết quả kinh doanh trong một kỳ hoạt động của cơng ty. Với hình thức tổ chức kế tốn tập trung mà cơng ty đang áp dụng đã đảm bảo tồn bộ công việc xử lý thông tin trong tồn cơng ty được thực hiện tập trung ở Phịng Kế tốn.

Thứ hai, về tổ chức hạch tốn ban đầu.

Cơng ty đã xây dựng và vận dụng đầy đủ căn cứ vào mẫu hướng dẫn quy định của Luật kế tốn thơng tư Thông tư 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 về chứng từ và hóa đơn sử dụng ở cơng ty. Do vậy, đã đảm bảo tính hợp pháp, hợp lệ, hợp lý của chứng từ kế tốn và hóa đơn.

Quy trình lưu chuyển chứng từ được tổ chức hợp lý, nhanh gọn và hiệu quả, đảm bảo sự kết hợp giữa các phòng ban khác trong cơng ty. Các chứng từ kế tốn được phân loại, bảo quản và lưu trữ theo từng mục có cùng tính chất, nội dung và được sắp xếp theo trình tự thời gian. Điều này giúp Phịng Kế tốn có thể dễ dàng quản lý đầy đủ, sẵn sàng cho cuộc kiểm tra của công ty và cơ quan Nhà nước.

Thứ ba, về hệ thống tài khoản kế tốn.

Cơng ty sử dụng hệ thống tài khoản kế tốn theo Thơng tư 133/2016/TT-BTC, tương đối hợp lý, khoa học và chi tiết. Phương pháp kế tốn mà cơng ty áp dụng là kê khai thường xuyên. Phương pháp này phù hợp với đặc điểm kinh doanh của công ty khi số lượng chứng từ liên quan đến cơng tác kế tốn là khá nhiều, phát sinh hàng