12 Nguồn: Tổng cục thống kê 13 Nguồn: Tổng cục thống kê
2.3.2 Giai đoạn 1996 – 2006 (trong quá trình đàm phán gia nhập WTO)
Theo nhiệm vụ và yêu cầu phát triển kinh tế trong thời kỳ mới – đẩy mạnh cơng nghiệp
hố, hiện đại hoá đất nước; phát triển nền kinh tế nhiều thành phần theo cơ chế thị
trường có sự quản lý của nhà nước; mở rộng hội nhập kinh tế quốc tế…, hệ thống chính sách thuế hiện hành đã bộc lộ những khiếm khuyết sau:
− Chưa điều tiết bao quát các nguồn thu đã, đang và sẽ phát sinh trong nền kinh tế thị trường.
− Trong mỗi loại thuế, cùng một lúc phải vừa thực hiện mục tiêu thu cho ngân sách
nhà nước, vừa phải thực hiện chính sách xã hội, vì vậy làm cho nội dung chính sách thuế thiếu bình đẳng và gây khó khăn trong quản lý thuế
− Hệ thống thuế cũng như từng loại thuế có nội dung vừa phức tạp, vừa trùng lặp,
Nghị quyết Đại hội Đảng VIII (1996) cũng đã chỉ ra mặt yếu kém của thuế là “Hệ
thống thuế phức tạp, chồng chéo, chưa hợp lý, vừa ít khuyến khích sản xuất, vừa có nhiều kẽ hở dễ bị lợi dụng” và đề ra phương hướng cho công tác thuế là “Tiếp tục đổi mới chính sách thuế theo hướng vừa đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nước, vừa khuyến khích sản xuất – kinh doanh vừa thúc đẩy thực hành tiết kiệm trong sản xuất và tiêu dùng để tăng tích luỹ. Đơn giản hố hệ thống thuế và biểu thuế suất; nâng cao tính
ổn định của thuế, áp dụng thuế giá trị gia tăng thay cho thuế doanh thu; bổ sung thuế và
phí sử dụng tài nguyên thiên nhiên trong tái tạo… Tách thuế nhập khẩu, không nhập làm một với thuế doanh thu (hoặc thuế giá trị gia tăng) và thuế tiêu thụ đặc biệt, thu
hẹp biểu thuế suất và giảm dần mức thuế suất thuế nhập khẩu”.
Cải cách chính sách thuế bước II (1997 – 2000)
Cải cách thuế bước II là tiếp tục hồn thiện cho hệ thống chính sách thuế ngày càng phù hợp với nền kinh tế thị trường và mở cửa với bên ngoài, từng bước hội nhập vào nền kinh tế khu vực và thế giới (từ năm 1998 – 1999) đạt tỷ lệ động viên cho ngân sách nhà nước trên GDP do nhà nước đặt ra.
Từ năm 1997 đến năm 2000, thực hiện cải cách thuế bước II, Nhà nước đã ban hành,
sửa đổi, bổ sung các luật thuế, bao gồm: Luật thuế GTGT, Luật thuế TNDN, Luật thuế
xuất khẩu, thuế nhập khẩu, Luật thuế TTĐB, Luật thuế chuyển quyền sử dụng đất,
Pháp lệnh thuế tài nguyên, Pháp lệnh thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao,
Pháp lệnh về phí và lệ phí…Trong q trình thực hiện, Nhà nước tiếp tục sửa đổi bổ
sung nội dung một số loại thuế quan trọng để phát huy thành quả đạt được của chính
sách thuế. Cụ thể là:
• Đối với thuế GTGT: đã giảm xuống còn 3 mức thuế suất (0%, 5%, 10%), bỏ thuế
suất 20%. Mở rộng diện áp dụng thuế suất 0% đối với hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu. Bãi bỏ khấu trừ thuế đầu vào theo tỷ lệ % trên các chứng từ khơng phải là hố đơn GTGT. Đơn giản hố việc hồn thuế GTGT… để thúc đẩy hoạt động sản xuất kinh doanh và quản lý chặt chẽ hơn nguồn thu cho NSNN. Thuế giá trị gia tăng có ưu
điểm nổi trội là khắc phục một cách cơ bản việc thu thuế trùng lắp qua các khâu của
q trình sản xuất kinh doanh. Do đó góp phần giải phóng sức sản xuất, làm đa dạng, phong phú thêm các hình thức sản xuất và dịch vụ, khuyến khích đi vào chun mơn hố, phù hợp với kinh tế thị trường, làm tăng năng suất lao động, tăng thu nhập, góp phần khuyến khích đầu tư mạnh hơn trong các khu vực và thành phần kinh tế.
• Đối với thuế TNDN: đã giảm thuế suất phổ thông từ 32% xuống 28%, xây dựng các
mức ưu đãi thuế cao nhất là 10%, 15%, 20% để thống nhất cho cả doanh nghiệp
trong nước và doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi. Bãi bỏ thuế thu nhập bổ
sung và thuế chuyển lợi nhuận ra nước ngồi. Mở rộng các khoản chi phí hợp lý cho phù hợp với thực tế và cho phép khấu hao nhanh để tạo điều kiện cho doanh nghiệp đổi mới công nghệ, cải tiến kỹ thuật, thúc đẩy tốc độ đầu tư phát triển kinh tế. Những thay đổi về thuế thu nhập doanh nghiệp có tác dụng khuyến khích thu hút
đầu tư trong và ngồi nước, tạo sự bình đẳng về nghĩa vụ thuế.
• Đối với thuế TTĐB: quy định những hàng hoá chịu thuế TTĐB đồng thời phải chịu
thuế GTGT để tạo sự thống nhất trong chính sách thuế. Giảm thấp thuế suất thuế
TTĐB đối với một số hàng hố có thuế suất cao cho phù hợp thực tiễn sản xuất
kinh doanh. Mở rộng đối tượng chịu thuế và quy định lộ trình cắt giảm ưu đãi thuế
đối với một số ngành sản xuất trong nước để tạo sự bình đẳng về thuế và khai thác
tốt nguồn thu.
• Đối với thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao: đã nâng mức khởi điểm chịu
thuế lên; bãi bỏ thuế suất cao 50% trong biểu thuế, mở rộng khoảng cách thu nhập chịu thuế trong từng bậc thuế suất và giảm dần khoảng cách mức chịu thuế thu nhập của người trong nước và người nước ngoài … cho phù hợp với mức sống thực tế và khuyến khích mọi cá nhân phát huy tài năng trong hoạt động kinh tế.
• Nhà nước ban hành luật hải quan đã tạo sự minh bạch, chặt chẽ trong quản lý hoạt
quyền tự chủ của doanh nghiệp trong và ngoài nước tham gia hoạt động xuất nhập
khẩu.
Kết quả cải cách thuế bước II được chứng minh bằng việc số thu về thuế GTGT cao hơn hẳn so với thuế doanh thu trước đây. Số thu thuế doanh thu năm 1998 là 13.000 tỷ
đồng thì số thu thuế GTGT năm 1999 là 16.700 tỷ đồng, năm 2000 là hơn 22.000 tỷ đồng, năm 2001 đạt gần 19.000 tỷ đồng. Kết quả số thu về thuế thu nhập doanh nghiệp
cũng tăng cao hơn so với thuế lợi tức. Số thu thuế lợi tức năm 1997 là 8.200 tỷ đồng, năm 1998 là 8.700 tỷ đồng thì số thu thuế thu nhập doanh nghiệp năm 1999 là 8.400 tỷ
đồng, năm 2000 là 10.300 tỷ đồng và năm 2001 là 15.300 tỷ đồng 16.
Điều đáng nói là số thu cho ngân sách liên tục tăng cao nhưng giá cả thị trường vẫn giữ được ổn định, không gây tác động xấu đến sản xuất, tiêu dùng và đời sống nhân dân.
Kinh tế vẫn đạt được tốc độ tăng trưởng khá, GDP năm 1998 tăng 5,8%; năm 1999
tăng 4,8%; năm 2000 tăng 6,7%; năm 2001 tăng hơn 6,8% 17.
Với kết quả đạt được như vậy, rõ ràng cải cách thuế bước II cũng là một thắng lợi vẻ
vang của ngành thuế góp phần vào sự nghiệp cơng nghiệp hoá và hiện đại hoá đất
nước.
Giai đoạn từ 2001 đến tháng 11/2006
Chính sách thuế của Việt Nam trong giai đoạn này đã được điều chỉnh theo hướng vừa thực hiện các cam kết quốc tế (ASEAN/AFTA, VN-USBTA và AC-FTA), vừa nỗ lực bảo hộ sản xuất trong nước để nâng cao năng lực ngành hàng, thúc đẩy xuất khẩu, đầu tư và thực hiện công bằng xã hội.
Chính sách thuế của Việt Nam trong thời gian qua đã được cải cách định hướng thị
trường và được điều chỉnh cho phù hợp với các nguyên tắc và quy định của WTO và thông lệ quốc tế. Các cải cách hệ thống thuế tập trung vào việc hợp lý hóa cơ cấu thuế suất, khơng phân biệt đối xử, mở rộng cơ sở tính thuế, cải cách quản lý hành chính về