16 Nguồn: Bộ Tài chính
2.3.3 Hiện trạng của hệ thống thuế hiện hành sau quá trình điều chỉnh gia nhập WTO
WTO
2.3.3.1 Đánh giá về tình hình kinh tế xã hội hiện nay
Sau gần hai năm gia nhập Tổ chức thương mại thế giới, nước ta đã vượt qua nhiều khó
khăn, thách thức, đạt được những kết quả bước đầu có ý nghĩa quan trọng trong việc
kiềm chế lạm phát, ổn định kinh tế vĩ mô, đảm bảo an sinh xã hội và duy trì được sự phát triển. Tuy nhiên, đây mới chỉ là những kết quả bước đầu, chưa bền vững và trước mắt còn rất nhiều khó khăn.
Trong bối cảnh nền kinh tế thế giới đang suy thoái, giá cả và lạm phát lan rộng toàn
cầu buộc nhiều quốc gia trên thế giới phải điều chỉnh chỉ tiêu phát triển kinh tế. Thực trạng này cũng ảnh hưởng trực tiếp, bất lợi đến nền kinh tế nước ta. Đánh giá tình hình kinh tế xã hội tại phiên họp thường kỳ tháng 8/2008, Thủ tướng nhận định: tình hình kinh tế xã hội 8 tháng qua có quá nhiều khó khăn do thiên tai, dịch bệnh, giá cả thế giới biến động mạnh, nhưng Chính phủ đã chỉ đạo quyết liệt để duy trì mức độ tăng trưởng GDP năm 2008 là 7%. Theo đó, nơng nghiệp được mùa, an ninh lương thực bảo đảm, xuất khẩu gạo tăng; công nghiệp duy trì mức tăng trưởng, doanh nghiệp có nhiều khó khăn nhưng vẫn phát triển tốt; đặc biệt, khơng có ngân hàng nào bị phá sản, an sinh xã hội được đảm bảo, trợ cấp cho người nghèo, vùng thiên tai lũ lụt được thực hiện tốt;
học sinh, sinh viên nghèo được vay vốn đến trường… Điều này thể hiện sự cố gắng rất lớn của tất cả các thành phần kinh tế trong một giai đoạn được cho là khó khăn nhất kể từ sau đổi mới đến nay.
Về định hướng trong những tháng sắp tới, Chính phủ yêu cầu chính sách tiền tệ vẫn phải được thắt chặt nhưng linh hoạt để đảm bảo tính thanh khoản cho nền kinh tế; tập trung tháo gỡ khó khăn cho sản xuất kinh doanh được cho là biện pháp quan trọng để
thúc đẩy tăng trưởng; đẩy mạnh xuất khẩu, giảm nhập siêu, xúc tiến giải ngân xây
dựng cơ bản, kiểm soát chặt chẽ thị trường, chống đầu cơ, tin đồn thất thiệt; thực hiện tốt công tác truyền thơng.
2.3.3.2 Tình hình thực hiện các cam kết sau gần hai năm gia nhập WTO
a. Cam kết đa phương
Việt Nam cam kết cho các doanh nghiệp và cá nhân nước ngoài (là thành viên của WTO) có hiện diện tại Việt Nam được quyền xuất khẩu và nhập khẩu hàng hoá như doanh nghiệp và cá nhân Việt Nam kể từ khi gia nhập, trừ các mặt hàng thuộc danh mục thương mại nhà nước (như xăng dầu, thuốc lá điếu, xì gà, băng đĩa hình, báo, tạp chí) và một số mặt hàng nhạy cảm khác mà Việt Nam chỉ cho phép sau một thời gian chuyển đổi (như gạo và dược phẩm).
Các doanh nghiệp và cá nhân nước ngồi khơng có hiện diện tại Việt Nam được đăng ký quyền xuất, nhập khẩu tại Việt Nam.
Để thực hiện cam kết trên, Việt Nam đã ban hành Nghị định số 23/2007/NĐ-CP ngày
12/2/2007, Nghị định số 90/2007/NĐ-CP ngày 31/5/2007. Bộ Thương mại (nay là Bộ
Công Thương) đã ban hành Quyết định số 10/2007/QĐ-BTM ngày 21/5/2007, Thông
tư số 09/2007/TT-BTM ngày 17/7/2007 hướng dẫn thi hành Nghị định 23 nhằm quy
định cụ thể việc đăng ký quyền nhập khẩu và xuất khẩu của doanh nghiệp và cá nhân
nước ngoài.
* Về vấn đề doanh nghiệp nhà nước và doanh nghiệp thương mại nhà nước
Việt Nam cam kết các DNNN và doanh nghiệp thương mại nhà nước sẽ hoàn toàn hoạt
động theo tiêu chí thương mại, Nhà nước khơng can thiệp trực tiếp hay gián tiếp vào
hoạt động của DNNN và không coi mua sắm của DNNN là mua sắm Chính phủ. Việt Nam bảo lưu chế độ thương mại nhà nước đối với các mặt hàng thuốc lá và xì gà, xăng, dầu thơ, báo và tạp chí, máy bay và phụ tùng, băng đĩa hình. Chính sách của Việt Nam
đã phù hợp với cam kết này.
* Về vấn đề chính sách thuế tiêu thụ đặc biệt
Việt Nam cam kết trong vòng 3 năm kể từ khi gia nhập WTO sẽ áp dụng một mức thuế tuyệt đối hoặc một mức thuế phần trăm đối với rượu chưng cất trên 20 độ cồn và chỉ áp dụng một mức thuế phần trăm đối với bia.
Theo kế hoạch, năm 2008 Chính phủ sẽ trình Quốc hội dự thảo Luật sửa đổi Luật thuế tiêu thụ đặc biệt để đảm bảo tuân thủ cam kết trên.
* Về vấn đề một số biện pháp hạn chế nhập khẩu
Việt Nam cam kết sẽ không áp dụng các biện pháp hạn chế định lượng nhập khẩu kể từ khi gia nhập WTO. Để thực hiện cam kết này, trước khi kết thúc đàm phán gia nhập WTO, Chính phủ đã ban hành Nghị định số 12/2006/NĐ-CP bãi bỏ các biện pháp hạn
chế định lượng nhập khẩu, thay thế lệnh cấm nhập khẩu thuốc lá điếu và xì gà bằng
quy định đầu mối nhập khẩu. Ngày 30/5/2007, Bộ Thương mại đã ban hành Thông tư
06/2007/TT-BTM hướng dẫn việc nhập khẩu xe gắn máy phân khối lớn từ 175 cm3 trở
lên. Với ô tô cũ, Việt Nam cho phép nhập khẩu các loại xe đã qua sử dụng không quá 5 năm.
* Về vấn đề trợ cấp phi nông nghiệp
Việt Nam cam kết bãi bỏ hoàn toàn các loại trợ cấp bị cấm từ thời điểm gia nhập
WTO. Tuy nhiên, đối với các trợ cấp bị cấm dưới hình thức ưu đãi đầu tư dành cho sản xuất hàng xuất khẩu đã cấp trước ngày gia nhập WTO thì vẫn được bảo lưu trong vòng 5 năm kể từ khi gia nhập trừ ngành dệt may.
Trên thực tế, Luật Đầu tư 2005, Nghị định số 108/2006/NĐ-CP, Nghị định số
24/2007/NĐ-CP đã bãi bỏ các hình thức trợ cấp bị cấm. Quyết định số 126/2006/QĐ-
TTg của Thủ tướng Chính phủ, Nghị định số 151/2006/NĐ-CP đã bãi bỏ trợ cấp bị
cấm trong ngành dệt may.
* Về vấn đề trợ cấp nông nghiệp
Việt Nam cam kết sẽ không áp dụng trợ cấp xuất khẩu đối với nông sản từ thời điểm
gia nhập. Tuy nhiên, Việt Nam bảo lưu quyền được hưởng một số quy định riêng của WTO dành cho các nước đang phát triển trong lĩnh vực này. Đối với các loại hỗ trợ mà WTO quy định phải cắt giảm như một số hình thức hỗ trợ lãi suất để thu mua nơng sản, hỗ trợ dưới hình thức quy định giá sàn cho nơng sản… nhìn chung ta duy trì được trợ cấp ở mức khơng q 10% giá trị sản lượng. Ngồi khoản này Việt Nam cịn bảo lưu
thêm một khoản hỗ trợ nữa khoảng 4.000 tỷ đồng/năm. Cho đến thời điểm này, Việt
* Về vấn đề minh bạch hoá
Ngay từ khi gia nhập Việt Nam đã cam kết sẽ công bố dự thảo của các văn bản quy phạm pháp luật do Quốc hội, Ủy ban Thường vụ Quốc hội và Chính phủ ban hành để lấy ý kiến nhân dân với thời hạn dành cho việc góp ý tối thiểu là 60 ngày. Bên cạnh đó Việt Nam sẽ đăng cơng khai các văn bản pháp luật trên các tạp chí hoặc websites của các Bộ, ngành. Ngồi ra, Việt Nam cịn có nghĩa vụ xây dựng và cung cấp định kỳ các bản Thông báo theo quy định của từng Hiệp định của WTO cho Ban thư ký WTO.
Hiện nay, Bộ Cơng Thương đã hồn thành dự thảo Quy chế tổ chức và hoạt động của
mạng lưới hỏi đáp nhằm thực hiện nghĩa vụ thành viên WTO và đang lấy ý kiến các Bộ, ngành hữu quan.
* Về các nội dung khác
Đối với một số vấn đề đa phương khác như: bảo hộ quyền sở hữu trí tuệ (đặc biệt là
việc sử dụng phần mềm hợp pháp trong các cơ quan Chính phủ); định giá tính thuế
nhập khẩu; các biện pháp đầu tư liên quan đến thương mại; các biện pháp vệ sinh và kiểm dịch; các hàng rào kỹ thuật trong thương mại… Việt Nam đều tuân thủ các quy
định kể từ khi gia nhập.
b. Các cam kết mở cửa thị trường
* Cam kết cắt giảm thuế nhập khẩu
Việt Nam cam kết ràng buộc mức giá trần cho toàn bộ biểu thuế (10.600 dịng) và giảm bình qn tồn biểu từ mức hiện hành 17,4% xuống còn 13,4%, thực hiện trong 5-7 năm. Mức thuế bình qn đối với nơng sản giảm từ mức hiện hành 23,5% xuống còn 20,9%, thực hiện trong khoảng 5 năm. Việt Nam cũng cam kết tham gia một số hiệp
định tự do hoá theo ngành như sản phẩm công nghệ thông tin (ITA), dệt may và thiết bị
y tế… thời gian giảm thuế từ 3-5 năm.
Năm 2007, Việt Nam đã thực hiện cắt giảm được hơn 1.800 dòng thuế theo Quyết định số 78/2006/QĐ-BTC ngày 29/12/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính (trong đó chủ yếu là dịng thuế liên quan đến các sản phẩm dệt may và rau quả).
Về thuế nhập khẩu,Việt Nam tuân thủ nghiêm túc cam kết cắt giảm thuế, một số mặt hàng còn được giảm thuế sớm hơn lộ trình cam kết như ơtơ chở khách, sữa… Thuế
nhập khẩu đối với nhóm các mặt hàng dệt may được giảm khá (trung bình 37,3%
xuống 13,7%).
* Cam kết mở cửa thị trường dịch vụ
Trong đàm phán gia nhập WTO, Việt Nam cam kết 11 ngành (tính theo phân ngành là trên 110/155 phân ngành theo phân loại của WTO).
Với các ngành dịch vụ như bảo hiểm, du lịch, viễn thông, ngân hàng, chứng khoán… Việt Nam đã và đang thực hiện theo cam kết. Kể từ thời điểm gia nhập WTO, nhà đầu tư nước ngoài đã được thực hiện quyền phân phối (từ 11/01/2007 phần vốn góp của các nhà đầu tư nước ngồi khơng vượt quá 49% và kể từ ngày 01/01/2009 các nhà đầu tư nước ngồi có thể đầu tư vốn 100%).
2.3.3.3 Những thành tựu và hạn chế của hệ thống thuế hiện hành
a. Những thành tựu
Năm 2008, Việt Nam đánh dấu bước hồn thiện quan trọng của hệ thống chính sách thuế khi Quốc hội đã đưa vào chương trình xây dựng pháp luật việc sửa đổi tương đối toàn diện ba luật thuế GTGT, thuế TTĐB và thuế TNDN. Việc sửa đổi này sẽ đảm bảo tính cơng khai, minh bạch, đơn giản, dễ thực hiện. Những khuyến khích ưu đãi sẽ cơng bằng và có tính khả thi cao để thúc đẩy thị trường phát triển, lưu chuyển hàng hoá nhiều hơn, kinh tế tăng trưởng cao và bền vững với quy mô nền kinh tế ngày một lớn
hơn, hiệu quả ngày càng cao hơn, đồng thời cũng tạo ra cơ hội để tăng nguồn thu trên
cơ sở phát triển kinh tế. Quá trình sửa đổi ba luật thuế cũng sẽ tính đến mối quan hệ với chính sách khuyến khích đẩy mạnh xã hội hố các dịch vụ công thuộc các lĩnh vực: y tế, giáo dục, văn hố, đào tạo nghề…
Q trình điều chỉnh hệ thống chính sách thuế cho thấy vai trị quan trọng của chính sách thuế trong cơ chế thị trường và trong giai đoạn hội nhập vào kinh tế thế giới, đã mang lại những thành tựu như sau:
• Hệ thống chính sách thuế hiện hành đã được cải tiến về cơ bản và phát huy tác
dụng tích cực trong nền kinh tế quốc dân
Một trong những thay đổi cơ bản của hệ thống thuế mới là mặt pháp chế hoá, được ban hành chủ yếu dưới hình thức luật. Hệ thống chính sách thuế Việt Nam đã được cải cách và hoàn thiện khá nhanh, đáp ứng được tính khoa học, tính thực tiễn và thực sự đi vào
đời sống kinh tế - xã hội từ những năm đổi mới kinh tế. Từ đó các chức năng của thuế được nhìn nhận và trở thành công cụ quan trọng của Nhà nước trong quản lý điều chỉnh
vĩ mô nền kinh tế theo cơ chế thị trường. Hệ thống chính sách thuế đã tác động khá tích cực đến q trình phát triển kinh tế đất nước và hội nhập kinh tế thế giới; góp phần định hướng, thúc đẩy xây dựng đất nước đi lên chủ nghĩa xã hội.
• Góp phần điều chỉnh kinh tế vĩ mơ, kích thích kinh tế xã hội phát triển
Việt Nam đã có nhiều nỗ lực đáng ghi nhận trong quá trình cải cách, điều chỉnh chính
sách thuế để góp phần thúc đẩy tăng trưởng kinh tế và gia nhập WTO. Những nỗ lực
này có thể thấy trên phương diện điều chỉnh và cắt giảm nhiều dạng trợ cấp bị cấm nhất là trợ cấp cơng nghiệp; xóa bỏ sự phân biệt đối xử đối với các doanh nghiệp trong và ngoài nước, doanh nghiệp nhà nước và ngoài quốc doanh; thực hiện tự do hóa thương mại, cắt giảm thuế quan, các hàng rào phi thuế quan, đặc biệt là thực hiện khá nghiêm túc các cam kết ASEAN/AFTA cũng như US-VN BTA. Những nỗ lực này đã góp phần thúc đẩy Việt Nam trở thành một trong những nền kinh tế có độ mở thương mại lớn nhất trong các nước đang phát triển với mức tăng trưởng xuất khẩu hàng hóa và tăng trưởng kinh tế khá ngoạn mục trong 20 năm đổi mới kinh tế.
Chính sách thuế cũng đã đáp ứng được đòi hỏi của chính sách kinh tế đối ngoại, mở
cửa, đã thu hút được một số lượng đáng kể vốn đầu tư nước ngoài phục vụ cho việc mở rộng và thúc đẩy kinh tế trong nước phát triển. Các hình thức thuế thích hợp đã lần lượt
được ban hành, bổ sung hay thay thế các loại thuế đã lạc hậu và khơng cịn phù hợp.
Thuế đã trở thành nguồn thu chủ yếu của NSNN, bảo đảm nhu cầu chi tiêu của Nhà
nước và tích luỹ được một phần từ nội lực nền kinh tế quốc dân. Như đã phân tích ở trên, cùng với q trình điều chỉnh chính sách thuế, tổng thu từ thuế liên tục tăng qua các năm từ sau khi thực hiện đổi mới năm 1986 đến khi nước ta chính thức gia nhập
vào Tổ chức thương mại thế giới cuối năm 2006. Năm 2007, sau một năm phấn đấu
quyết liệt và chủ động khai thác nguồn thu, tổng số thu nội địa do ngành thuế quản lý ước đạt 233.300 tỷ đồng, vượt 4,4% so với dự toán pháp lệnh, tăng 13,6% so với năm
2006, trong đó thu nội địa (trừ dầu thô) ước đạt 161.600 tỷ đồng, vượt 6,5% so với dự toán nhà nước giao. Như vậy, thu nội địa năm 2007 đã chiếm tỷ trọng hơn 55% trong tổng thu ngân sách nhà nước và tăng 4,2% so với năm 2006. Đáng chú ý là khoản thu
từ các cơ sở kinh doanh tiếp tục đạt cao với số thu 112.027 tỷ đồng, tăng 21,5%, tạo
nguồn thu ổn định, lâu dài. Thu từ khu vực doanh nghiệp dân doanh đã vượt ngưỡng 30.000 tỷ đồng, tăng 38,6%, khoản thu thuế cá nhân đạt 7.105 tỷ đồng tăng 37% so với năm 2006 19.
Về thu thuế xuất nhập khẩu: Năm 2007 là năm đầu tiên nước ta là thành viên của
WTO, việc điều hành chính sách của Chính phủ, các bộ, ngành và Bộ Tài chính có sự thay đổi đã tác động mạnh mẽ đến hoạt động xuất nhập khẩu, dẫn đến kim ngạch xuất nhập khẩu tăng 23% và số doanh nghiệp xuất nhập khẩu làm thủ tục hải quan tăng trên 16% so với năm 2006. Số thu thuế của ngành hải quan năm 2007 khoảng 74.000 tỷ
đồng, tăng hơn 21% so với năm 2006 20. • Về hiện đại hoá hệ thống thuế
Năm 2007 được ghi nhận là năm ngành thuế tập trung thực hiện chương trình cải cách,
hiện đại hoá hệ thống thuế. Việc triển khai thực hiện Luật quản lý thuế từ ngày
01/7/2007 là điểm nhấn quan trọng trong chương trình cải cách. Theo đó, thủ tục hành chính thuế được sửa đổi, bổ sung theo quy định của Luật quản lý thuế nhằm tạo thuận