SỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH
2.1.2 Chi phí quản lý doanh nghiệp tài khoản 642 1 Chứng từ và sổ sách
2.1.2.1 Chứng từ và sổ sách
Hóa đơn GTGT Phiếu chi
Sổ chi tiết tài khoản 642 Sổ cái tài khoản 642 Sổ Nhật ký chung
2.1.2.2 Phương pháp hạch toán
Do ngành nghề kinh doanh chính của cơng ty là xây dựng và dịch vụ tư vấn, giám sát cơng trình, thương mại chỉ xuất hiện khi có u cầu của khách hàng nên cơng ty khơng sử dụng tài khoản 6421: chi phí bán hàng trong quí này.
Tài khoản sử dụng: 6422 – chi phí quản lý doanh nghiệp. Tùy theo đặc điểm kinh doanh, yêu cầu quản lý của từng đơn vị mà tài khoản 6422 có thể được theo dõi chi tiết theo từng nội dung chi phí như:
+ Chi phí nhân viên quản lý: là khoản phải trả về lương, BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ của Ban giám đốc, nhân viên quản lý ở các phịng, ban của xí nghiệp.
+ Chi phí vật liệu quản lý: là các chi phí vật liệu xuất dùng cho cơng tác quản lý doanh nghiệp như giấy, bút mực,…, vật liệu sử dụng cho việc sửa chữa tài sản cố định, công cụ, dụng cụ,…
+ Chi phí đồ dùng văn phịng: là các chi phí dụng cụ, đồ dùng văn phịng dùng cho công tác quản lý.
+ Chi phí khấu hao TSCĐ: là các chi phí khấu hao TSCĐ dùng chung cho doanh nghiệp như: nhà cửa làm việc của các phòng ban, kho tàng, vật kiến trúc,….
+ Thuế, phí và lệ phí: thuế mơn bài, thuế nhà đất,…
+ Chi phí dự phịng: dự phịng phải thu khó địi, dự phịng tái cơ cấu doanh nghiệp, …
+ Chi phí dịch vụ mua ngồi: các khoản chi mua và sử dụng các tài liệu kỹ thuật, bằng sáng chế, phát minh, …
+ Chi phí bằng tiền khác: chi phí hội nghị, tiếp khách, cơng tác phí, tàu xe, …
2.1.2.3 Hạch tốn một số nghiệp vụ phát sinh
Trong quí 3/2010, chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh là 112.223.650 đồng
Nghiệp vụ 1: Ngày 04/07 - mua văn phòng phẩm 115.000, thuế GTGT 10%, thanh toán bằng tiền mặt.
Chứng từ sử dụng: phiếu chi số 133 ngày 04/07, hóa đơn GTGT (mẫu số 01GTKT-3LL) kèm theo của bên bán.
Sổ sách: sổ chi tiết tài khoản 6422, sổ chi tiết tài khoản 642 (phụ lục 7- phụ lục kèm theo), sổ Nhật ký chung (phụ lục 4-phụ lục kèm theo), sổ cái tài khoản 642 (xem ở “Nghiệp vụ 3”).
Trường hợp trên kế tốn cơng ty định khoản như sau: Nợ 6422 : 115.000
Nợ 133 : 11.500 Có 111 : 126.500
Sau đây là chứng từ và sổ sách minh họa cho nghiệp vụ trên
HÓA ĐƠN Mẫu số 01 GTKT- 3LL