Tháng xx năm 20xx
TT Chi phí Thực tế Dự toán Chênh lệch U/F
1 Chi phí vật liệu trực tiếp 2 Chi phí nhân cơng trực tiếp 3 CPSX chung biến đổi
Cộng
Trong báo cáo này, các khoản chênh lệch bất lợi (chênh lệch thực tế cao hơn dự toán) đƣợc đánh dấu U (Unfavorable); các khoản chênh lệch có lợi (thực tế thấp hơn dự tốn) đƣợc đánh dấu F (Favorable).
Khi phân tích, ngƣời ta sử dụng các mơ hình phân tích ở sơ đồ 3.1 – 3.2 nhƣ sau:
Sơ đồ 3.1. Mơ hình phân tích chênh lệch chi phí vật liệu trực tiếp
AQ x AP AQ x SP SQ x SP - - Chênh lệch về giá (MPV) Chênh lệch về lƣợng (MUV) Tổng chênh lệch (MV)
Trong đó:
MV (Material Variance): Tổng chênh lệch chi phí vật liệu MUV (Material Usage Variance): Chênh lệch lượng vật liệu tiêu hao MPV (Material Price Variance): Chênh lệch giá vật liệu
AP (Actual Price): Đơn giá thực tế của vật liệu SP (Standard Price): Đơn giá định mức vật liệu
AQ (Actual Quantity): Khối lượng vật liệu sử dụng thực tế SQ (Standard Quantity): Khối lượng vật liệu theo định mức cho
số lượng sản phẩm sản xuất thực tế
Phân tích chênh lệch chi phí nhân cơng theo mơ hình sau:
Sơ đồ 3.2. Mơ hình phân tích chênh lệch chi phí nhân cơng trực tiếp
Trong đó:
LV (Labour Variance): Tổng chênh lệch chi phí nhân cơng trực tiếp LEV (Labour Efficiency Variance): Chênh lệch hiệu quả lao động
LRV (Labour Rate Variance): Chênh lệch đơn giá nhân công AR (Actual Rate): Đơn giá nhân công thực tế SR (Standard Rate): Đơn giá nhân công định mức AH (Actual Hours): Số giờ lao động thực tế
SH (Standard Hours): Số giờ lao động theo định mức cho số lượng sản phẩm sản xuất thực tế AH x AR AH x SR SH x SR - - Chênh lệch về giá (LRV) Chênh lệch về lƣợng (LEV) Tổng chênh lệch (LV)
Mơ hình phân tích chênh lệch chi phí sản xuất chung biến đổi
Sơ đồ 3.3. Mô hình phân tích chênh lệch chi phí sản xuất chung biến đổi
Trong đó:
VOV (Variable Overhead Variance): Tổng chênh lệch biến phí sản xuất chung VOEV (Variable Overhead
Efficiency Variance):
Chênh lệch hiệu quả biến phí sản xuất chung
VOSV (Variable Overhead Spending Variance):
Chênh lệch lượng biến phí sản xuất chung
AVOR (Actual Variable Overhead Rate):
Tỷ lệ phân bổ biến phí sản xuất chung thực tế
SVOR (Standard Variable Overhead Rate):
Tỷ lệ phân bổ biến phí sản xuất chung định mức
AH (Actual Hours): Số giờ máy (hoặc số giờ lao động) thực tế SH (Standard Hours): Số giờ máy (hoặc số giờ lao động) theo
định mức cho số lượng sản phẩm sản xuất thực tế.
Căn cứ vào các số liệu đã tính tốn, tác giả lập Bảng: phân tích chênh lệch chi phí dịch vụ thoại thể hiện ở Phụ lục số 32
AH x AVOR AH x SVOR SH x SVOR
- -
Chênh lệch chi tiêu (VOSV)
Chênh lệch hiệu quả (VOEV)
- Hoàn thiện báo cáo bộ phận
Để phục vụ cho đánh giá hiệu quả kinh doanh của các bộ phận, tác giả đề