- Hoá đơn bán hàng, hoá đơn GTGT - Chứng từ chuyển hàng, phiếu xuất kho
1.2.2.2. Sổ sách sử dụngSổ chi tiết Sổ chi tiết Sổ cái Sổ tổng hợp 1.2.3. Tài khoản sử dụng Tài khoản sử dụng: TK 512
Tài khoản 512 - Doanh thu bán hàng nội bộ, có 3 tài khoản cấp 2:
- Tài khoản 5121 - Doanh thu bán hàng hoá
- Tài khoản 5122 - Doanh thu bán các thành phẩm - Tài khoản 5123 - Doanh thu cung cấp dịch vụ
1.2.3.1. Nội dung và kết cấu của tài khoản
Bên Nợ:
- Trị giá hàng bán bị trả lại, khoản giảm giá hàng bán đã chấp nhận;
- Thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp của sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ đã bán nội bộ;
- Số thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp của số sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ tiêu thụ nội bộ;
- Kết chuyển doanh thu bán hàng nội bộ thuần sang Tài khoản 911.
Bên Có:
Tổng số doanh thu bán hàng nội bộ của đơn vị thực hiện trong kỳ kế toán.
Tài khoản 512 không có số dư cuối kỳ.
1.2.3.2. Nguyên tắc phản ánh vào tài khoản
- Chỉ phản ánh doanh thu nội bộ
- Hạch toán chi tiết cho từng đơn bị trực thuộc
1.2.4 Sơ đồ kế toán tổng hợp doanh thu nội bộ
1.3. KẾ TOÁN DOANH THU HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH
1.3.1. Khái niệm:
Doanh thu hoạt động tài chính là các khoản doanh thu tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức, lợi nhuận được chia và doanh thu hoạt động tài chính khác được coi là thực hiện trong kỳ, không phân biệt các khoản doanh thu đó thực tế đã thu được tiền hay sẽ thu được tiền.
1.3.2. Chứng từ và sổ sách kế toán sử dụng:
1.3.2.1. Chứng từ sử dụng
- Báo có, phiếu thu - Bảng tính tiền lãi 1.3.2.2. Sổ sách sử dụng Sổ chi tiết Sổ cái Sổ tổng hợp SVTH: Lê Thị Hồng Nhung - 13- TK 512 TK 112, 136, 431, 641, 642 TK 531 Doanh thu bán hàng nội bộ TK 33311 Thuế GTGT đầu ra (nếu có) Hàng bán bị trả lại TK 33311 Thuế GTGT đầu ra (nếu có) K/c hàng bán bị trả lại
1.3.3. Tài khoản sử dụng
- Tài khoản sử dụng: TK 515
1.3.3.1. Nội dung và kết cấu của tài khoản
Bên nợ:
- Số thuế GTGT phải nộp tính theo phương pháp trực tiếp (nếu có)
- Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính thuần sang tài khoản 911.
Bên có: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Tiền lãi, cổ tức và lợi nhuận được chia;
- Lãi do nhượng bán các khoản đầu tư vào công ty con, công ty liên doanh, công ty liên kết;
- Chiết khấu thanh toán được hưởng;
- Lãi tỷ giá hối đoái phát sinh trong kỳ của hoạt động kinh doanh;
- Lãi tỷ giá hối đoái phát sinh khi bán ngoại tệ;
- Lãi tỷ giá hối đoái do đánh giá lại ngoại tệ cuối năm tài chính các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ của hoạt động kinh doanh;
- Kết chuyển hoặc phân bổ lãi tỷ giá hối đoái của hoạt động đầu tư xây dựng cơ bản (giai đoạn trước hoạt động) đã hoàn thành vào doanh thu hoạt động tài chính;
- Doanh thu hoạt động tài chính khác phát sinh trong kỳ.
TK 515 không có số dư cuối kỳ.
1.3.3.2. Nguyên tắc phản ánh vào tài khoản
Chỉ phản ánh doanh thu hoạt động tài chính khoản thu tiền lãi, tiền bản quyền, tiền cổ tức, lợi nhuận được chia và các khoản chênh lệch tỷ giá mua bán ngoại tệ
1.3.4 Sơ đồ kế toán tổng hợp doanh thu hoạt động tài chính
SVTH: Lê Thị Hồng Nhung - 14-
TK 515 TK 111, 112
Thu lãi cho vay, lãi tiền gửi, lãi trái phiếu, cổ phiếu
Thanh toán CK đến hạn, bán trái phiếu, tín phiếu
TK 121, 228
Giá gốc Dùng lãi cổ phiếu, trái
phiếu mua bổ sung cổ phiếu, trái phiếu
TK 221, 222, 223
Cổ tức, lợi nhuận được chia bổ sung vốn góp liên doanh, đầu tư vào công ty
liên kết, công ty con
TK 331
Chiết khấu thanh toán mua hàng được hưởng
TK 1111, 1121
Bán ngoại tệ
TK 1112, 1122
Lãi bán ngoại tệ
Bán các khoản đầu tư
TK 128, 228, 221, 222, 223 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Lãi bán các khoản đầu tư
Tỷ giá thực
tế
Mua vật tư, hàng hoá bằng ngoại tệ TK 1112, 1122 Lãi tỷ giá TK 152, 156, 211, 627,642 TK 3387
Phân bổ lãi do bán hàng trả chậm, lãi nhận được
TK 413
Sơ đồ 1.3 Kế toán tổng hợp doanh thu hoạt động tài chính
TK 911
Cuối ký K/c xác định kết quả kinh doanh
K/c lãi tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ
1.4. KẾ TOÁN CHIẾT KHẤU THƯƠNG MẠI
1.4.1. Khái niệm:
Chiết khấu thương mại là khoản doanh nghiệp bán giảm giá niêm yết cho khách hàng mua với khối lượng lớn.
1.4.2. Chứng từ và sổ sách kế toán sử dụng:
1.4.2.1. Chứng từ sử dụng
- Hợp đồng chiết khấu - Bảng tính chiết khấu
- Hoá đơn GTGT, hoá đơn chiết khấu
1.4.2.2. Sổ sách sử dụngSổ chi tiết Sổ chi tiết Sổ cái Sổ tổng hợp 1.4.3. Tài khoản sử dụng Tài khoản sử dụng: TK 521
1.4.3.1. Nội dung và kết cấu của tài khoản
Bên nợ:
Chiết khấu thương mại đã chấp nhận thanh toán cho khách hàng.
Bên có:
Cuối kỳ kế toán, kết chuyển toàn bộ số chiết khấu thương mại sang tài khoản 511 để xác định doanh thu thuần của kỳ báo cáo.
Tài khoản 521 – Chiết khấu thương mại, không có số dư cuối kỳ
1.4.3.2. Nguyên tắc phản ánh vào tài khoản
Tài khoản này chỉ phản ánh các khoản chiết khấu thương mại khi người mua được hưởng đã thực hiện trong kỳ đúng chính sách chiết khấu thương mại của doanh nghiệp quy định.
1.4.4 Sơ đồ kế toán tổng hợp chiết khấu thương mại
SVTH: Lê Thị Hồng Nhung - 16-
Thuế GTGT (nếu có)
Sơ đồ 1.4Kế toán tổng hợp chiết khấu thương mại (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
TK 521 TK 511
TK 111, 112, 131
K/c giảm doanh thu Khoản chiết khấu cho
khách hàng
Thuế GTGT (trực tiếp) phải nộp
1.5. KẾ TOÁN HÀNG BÁN BỊ TRẢ LẠI
1.5.1. Khái niệm:
Hàng bán bị trả lại là giá trị khối lượng hàng bán đã xác định là tiêu thụ bị khách hàng trả lại và từ chối thanh toán.
1.5.2. Chứng từ và sổ sách kế toán sử dụng:
1.5.2.1. Chứng từ sử dụng:
- Biên bản hàng bán trả lại - Hoá đơn hàng bán bị trả lại - Chứng từ nhập kho 1.5.2.2. Sổ sách sử dụng: Sổ chi tiết Sổ cái Sổ tổng hợp 1.5.3. Tài khoản sử dụng 1.5.3.1. Tài khoản sử dụng: TK 531: hàng bán bị trả lại
1.5.3.2. Nội dung và kết cấu của tài khoản
Bên nợ:
Doanh thu của hàng bán bị trả lại, đã trả lại tiền cho người mua hoặc tính trừ vào khoản phải thu khách hàng về số sản phẩm, hàng hoá đã bán.
Bên có:
Kết chuyển doanh thu của hàng bán bị trả lại vào bên nợ tài khoản 511 hoặc tài khoản 512 để xác định doanh thu thuần trong kỳ báo cáo.
Tài khoản 531 không có số dư cuối kỳ.
1.5.4 Sơ đồ kế toán tổng hợp hàng bán bị trả lại
SVTH: Lê Thị Hồng Nhung - 17-
Thuế GTGT (nếu có)
Sơ đồ 1.5Kế toán tổng hợp hàng bán bị trả lại
TK 511 TK 111, 112, 131
K/c giảm doanh thu Thanh toán với người mua
hàng bán bị trả lại Thuế GTGT (trực tiếp) phải
nộp
TK 3331 Nhận lại hàng hoá nhập kho
TK 632 TK 154, 155, 156
1.6. KẾ TOÁN GIẢM GIÁ HÀNG BÁN
1.6.1. Khái niệm:
Giảm giá hàng bán là khoản giảm trừ cho người mua do sản phẩm, hàng hoá kém, mất phẩm chất hay không đúng quy cách theo quy định trong hợp đồng kinh tế. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
1.6.2. Chứng từ và sổ sách kế toán sử dụng:
1.6.2.1. Chứng từ sử dụng
- Hoá đơn
- Biên bản giảm giá
1.6.2.2. Sổ sách sử dụngSổ chi tiết Sổ chi tiết Sổ cái Sổ tổng hợp 1.6.3. Tài khoản sử dụng: 1.6.3.1 Tài khoản sử dụng TK 532: giảm giá hàng bán
1.6.3.2. Nội dung và kết cấu của tài khoản
Bên nợ:
Các khoản giảm giá hàng bán đã chấp thuận cho người mua hàng do hàng kém phẩm chất, mất phẩm chất hoặc sai quy cách theo quy định trong hợp đồng kinh tế.
Bên có:
Kết chuyển toàn bộ số tiền giảm giá hàng bán sang tài khoản 511 hoặc tài khoản 512.
Tài khoản 532 không có số dư cuối kỳ.
1.6.4 Sơ đồ kế toán tổng hợp giảm giá hàng bán
1.7. KẾ TOÁN GIÁ VỐN HÀNG BÁN
1.7.1. Khái niệm
Giá vốn hàng bán là giá thực tế xuất kho của số sản phẩm tiêu thụ của từng kỳ kế toán trong điều kiện doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên.
1.7.2. Chứng từ và sổ sách kế toán sử dụng:
1.7.2.1. Chứng từ sử dụng
- Phiếu xuất kho - Hoá đơn 1.7.2.2. Sổ sách sử dụng Sổ chi tiết Sổ cái Sổ tổng hợp 1.7.3. Tài khoản sử dụng 1.7.3.1 Tài khoản sử dụng: TK 632: giá vốn hàng bán
1.7.3.2. Nội dung và kết cấu của tài khoản
Bên nợ:
- Đối với hoạt động sản xuất kinh doanh, phản ánh:
+ Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ đã bán trong kỳ;
+ Chi phí nguyên liệu, vật liệu, chi phí nhân công vượt trên định mức bình thường và chi phí sản xuất chung cố định không phân bổ được tính vào giá vốn;
SVTH: Lê Thị Hồng Nhung - 19-
Thuế GTGT (nếu có)
Sơ đồ 1.6Kế toán tổng hợp giảm giá hàng bán
TK 532 TK 511
TK 111, 112, 131
K/c giảm doanh thu Khoản chiết khấu cho
khách hàng (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Thuế GTGT (trực tiếp) phải nộp
+ Các khoản hao hụt, mất mát của hàng tồn kho sau khi trừ phần bồi thường do trách nhiệm cá nhân gây ra;
+ Chi phí xây dựng, tự chế TSCĐ vượt trên mức bình thường không được tính váo nguyên giá TSCĐ hữu hình tự xây dựng, tự chế hoàn thành;
+ Số trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho.
- Đối với hoạt động kinh doanh bất động sản đầu tư, phản ánh: + Số khấu hao BĐS đầu tư trích trong kỳ;
+ Chi phí sửa chữa, nâng cấp, cải tạo BĐS đầu tư không đủ điều kiện tính vào nguyên giá BĐS đầu tư;
+ Chi phí phát sinh từ nghiệp vụ cho thuê hoạt động BĐS đầu tư trong kỳ; + Giá trị còn lại của BĐS đầu tư bán, thanh lý trong kỳ;
+ Chi phí của nghiệp vụ bán, thanh lý BĐS đầu tư phát sinh trong kỳ.
Bên nợ:
- Kết chuyển giá vốn của sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ đã bán trong kỳ sang tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”;
- Kết chuyển toàn bộ chi phí kinh doanh BĐS đầu tư phát sinh trong kỳ để xác định kết quả hoạt động kinh doanh;
- Khoản hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho cuối năm tài chính; - Trị giá hàng bán bị trả lại nhập kho.
Tài khoản 632 không có số dư cuối kỳ
1.7.4 Phương pháp hạch toán các nghiệp vụ kinh tế chủ yếu
(1). Khi xuất bán các sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ hoàn thành được xác định là đã bán trong kỳ, ghi:
Nợ TK 632 – Giá vốn hàng bán
Có TK 151, 154, 155, 156, 157, …
(2). Phản ánh các khoản chi phí được hạch toán trực tiếp vào giá vốn hàng bán:
- Chi phí sản xuất chung không phân bổ vào giá thành sản phẩm mà được ghi nhận trực tiếp vào giá vốn hàng bán, ghi:
Nợ TK 632 – Giá vốn hàng bán
Có TK 154 – Chi phí SXKD dở dang Có TK 627 – Chi phí sản xuất chung
- Phản ánh khoản hao hụt, mất mát của hàng tồn kho sau khi trừ phần bồi thường do trách nhiệm cá nhân gây ra, ghi:
Nợ TK 632 – Giá vốn hàng bán
Có TK 152, 153, 156, 138 (1381), …
- Phản ánh chi phí xây dựng, tự chế TSCĐ vượt qua mức bình thường không được tính vào nguyên giá TSCĐ hữu hình hoàn thành, ghi:
Nợ TK 632 – Giá vốn hàng bán
Có TK 241 – Xây dựng cơ bản dở dang (nếu tự xây dựng) Có TK 154 – Chi phí SXKD dở dang (nếu tự chế)
(3). Hạch toán khoản trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho cuối năm: - Trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho, ghi:
Nợ TK 632 – Giá vốn hàng bán
Có TK 159 – Dự phòng giảm giá hàng tồn kho - Hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho, ghi: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Nợ TK 159 – Dự phòng giảm giá hàng tồn kho Có TK 632 – Giá vốn hàng bán
1.7.5 Sơ đồ kế toán tổng hợp giá vốn hàng bán
SVTH: Lê Thị Hồng Nhung - 21- TK 632 K/c giá vốn hàng bán và các chi phí xác định kết quả KD Hàng bán bị trả lại nhập kho TK 155, 156 TK 911 TK 632 Trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho TK 159 Trị giá vốn của sản phẩm, dịch vụ xuất bán TK 154, 155 Phần hao hụt, mất mát hàng tồn kho tính vào giá vốn TK 138, 152, 153,155, 156 Chi phí SXC cố định không được phân bổ được ghi vào giá vốn
hàng bán trong kỳ TK 627 Bán bất động sản đầu tư TK 217 Trích khấu hao bất động sản đầu tư TK 2147 Giá thành thực tế của sản phẩm chuyển thành TSCĐ sử dụng cho SXKD TK 154
Sơ đồ 1.7 Kế toán tổng hợp giá vốn hàng bán
Trị giá vốn hàng xuất bán TK 156, 157 Hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho
1.8. KẾ TOÁN CHI PHÍ TÀI CHÍNH
1.8.1. Khái niệm
Doanh thu hoạt động tài chính bao gồm doanh thu từ tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức, lợi nhuận được chia và doanh thu hoạt động tài chính khác của doanh nghiệp.
1.8.2. Chứng từ và sổ sách kế toán sử dụng:
1.8.2.1. Chứng từ sử dụng
- Báo có, bảng tính lãi vay - Phiếu thu, chứng từ chia cổ tức
1.8.2.2. Sổ sách sử dụng Sổ chi tiết Sổ cái Sổ tổng hợp 1.8.3. Tài khoản sử dụng 1.8.3.1 Tài khoản sử dụng: TK 635: chi phí tài chính
1.8.3.2. Nội dung và kết cấu của tài khoản
Bên nợ:
- Chi phí tiền lãi vay, lãi mua trả chậm, lãi thuê tài sản thuê tài chính; - Lỗ bán ngoại tệ;
- Chiết khấu thanh toán cho người mua;
- Các khoản lỗ do thanh lý, nhượng bán các khoản đầu tư;
- Lỗ tỷ giá hối đoái phát sinh trong kỳ của hoạt động kinh doanh (lỗ tỷ giá hối đoái đã thực hiện);
- Lỗ tỷ giá hối đoái do đánh giá lại cuối năm tài chính các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ của hoạt động kinh doanh (lỗ tỷ giá hối đối chưa thực hiện);
- Dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán;
- Kết chuyển hoặc phân bổ chênh lệch tỷ giá hối đoái của hoạt động đầu tư xây dựng cơ bản (lỗ tỷ giá – giai đoạn trước hoạt động) đã hoàn thành đầu tư vào chi phí tài chính;
- Các khoản chi phí của hoạt động đầu tư tài chính khác.
Bên có:
- Hoàn nhập dự phòng giảm giá đầu tư chứng;
- Cuối kỳ kế toán, kết chuyển toàn bộ chi phí tài chính phát sinh trong kỳ để xác định kết quả hoạt động kinh doanh.
Tài khoản 635 không có số dư cuối kỳ
1.8.4 Sơ đồ kế toán tổng hợp chi phí tài chính
SVTH: Lê Thị Hồng Nhung - 23- TK 635 Hoàn nhập số chênh lệch dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn TK 129, 229 Xử lý lỗ do đánh giá lại các khoản mục tiền tệ cuối ký vào CP tài chính
TK 413 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Lỗ về bán các khoản đầu tư
TK 121, 228, 221, 222, 223
Chi phí hoạt động liên doanh, liên kết
TK 111, 112 Bán ngoại tệ TK 111, 112 Mua vật tư, hàng hoá bằng ngoại tệ TK 111, 112 Lỗ tỷ giá TK 111, 112,