- Nếu phát sinh thuế thu nhập cá nhân phải nộp ghi: Nợ TK 3341 Tổng số thuế TNCN phải trừ
Bảng 2.1: Bảng thanh tốnlương đội thi cơng đường ống
2.2.3. Quy trình kế tốn
- CNV ốm đau, thai sản … được y tế cho nghỉ hưởng BHXH, được phụ trách bộ phận xác nhận.
- Kế toán thanh toán và BHXH viết phiếu thanh toán BHXH.
- Phiếu thanh toán BHXH được phụ trách cơng đồn và giám đốc duyệt chuyển cho kế toán tổng hợp và kế toán BHXH.
- Kế toán tổng hợp chuyển phiếu thanh tốn BHXH cho phịng tổ chức lao động lập bảng thanh tốn BHXH.
- Phịng tổ chức lập bảng thanh toán BHXH và chuyển cho kế toán. - Kế toán tổng hợp và BHXH chuyển chứng từ đến kế toán trưởng và giám đốc ký duyệt.
- Bảng thanh toán BHXH được duyệt và chuyển cho kế toán thanh toán - Kế toán thanh toán viết phiếu chi.
- Kế toán thanh toán chuyển phiếu chi cho kế toán trưởng và giám đốc ký duyệt.
- Kế toán thanh toán nhận lại phiếu chi đã duyệt xuất tiền và thực hiện chia tiền BHXH cho từng đối tượng (cùng với chia lương…).
- Các cá nhân nhận tiền trợ cấp BHXH và ký xác nhận vào bảng thanh toán tiền lương, BHXH.
- Kế toán thanh toán chuyển bảng thanh toán BHXH về kế toán tổng hợp và BHXH.
- Từ bảng thanh toán BHXH, kế toán lập Bảng tổng hợp thanh toán BHXH tồn cơng ty.
- Từ bảng tổng hợp thanh toán BHXH kế toán lập Bảng phân bổ tiền lương và BHXH.
- Từ bảng phân bổ tiền lương và BHXH kế toán tiền lương chuyển cho các bộ phận kế toán liên quan để ghi sổ.
- Từ các phiếu thanh toán BHXH, Bảng tổng hợp thanh toán BHXH kế tốn làm các báo cáo chi tiết có liên quan đến BHXH.
- Kế toán gửi các báo cáo liên quan về BHXH để quyết toán với cơ quan BHXH.
TK 111, 112 TK 338 TK 154,622,627,641,642 TK 334 TK 111, 112 TK 111,112 TK 334 Nộp BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ
Chi tiêu KPCĐ tại doanh nghiệp
KPCĐ chi vượt được cấp bù BHXH phải cho NLĐ
trong DN
Trích theo tiền lương của NLĐ tính vào CP
Trích theo tiền lương của NLĐ trừ vào TN của họ
Sơ đồ 1.2: Sơ đồ hạch tốn các khoản trích theo lương
- Kế tốn trích trước tiền lương nghỉ phép của công nhân sản xuất
Hàng năm theo quy định công nhân trong danh sách của DN được nghỉ phép mà vẫn hưởng đủ lương. Tiền lương nghỉ phép được tính vào chi phí sản xuất một cách hợp lý vì nó ảnh hưởng đến giá thành sản phẩm. Nếu DN bố trí cho cơng nhân nghỉ đều đặn trong năm thì tiền lương nghỉ phép được tính trực tiếp vào chi phí sản xuất (như khi tính tiền lương chính), nếu DN khơng bố trí cho cơng nhân nghỉ phép đều đặn trong năm, để đảm bảo cho giá thành không bị đột biến tăng lên, tiền lương nghỉ phép của cơng nhân được tính vào chi phí sản xuất thơng qua phương pháp trích trước theo kế hoạch. Cuối năm sẽ tiến hành điều chỉnh số trích trước theo kế hoạch cho phù hợp với số thực tế tiền lương nghỉ phép. Trích trước tiền lương nghỉ phép chỉ được thực hiện đối với công nhân trực tiếp sản xuất.
TK 622,623,627 TK 335 TK 622,623,627
TK 334
Số trích trước lớn hơn
số thực tế phải trả Trích trước vào CP
về tiền lương nghỉ phép
của CNSX
Tiền lương nghỉ phép phải trả cho CNV
Sơ đồ 1.3: Sơ đồ hạch tốn trích trước tiền lương nghỉ phép