Kế tốn lợi nhuận chưa phân phối

a. Khái niệm:

Tài khoản này là tài khoản dùng để phản ánh kết quả kinh doanh (lợi nhuận, lỗ) sau thuế thu nhập doanh nghiệp và tình hình phân chia lợi nhuận hoặc xử lý lỗ của cơng ty.

b. Tài khoản sử dụng:

Kế tốn sử dụng TK 421 – Lợi nhuận chưa phân phối Kết cấu và nội dung phản ảnh TK 421

Kế tốn doanh thu và kết quả HĐKD tại cơng ty Cổ phần bảo hiểm Bảo Long trong năm 2008

TK 421

Số lỗ về hoạt động kinh doanh của DN.

Trích lập các quỹ của doanh nghiệp;

Chia cổ tức, lợi nhuận cho các cổ đơng, các nhà đầu tư, các bên tham gia liên doanh;

Bổ sung nguồn vố KD;

Số lợi nhuận thực tế của hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong kỳ.

Số lợi nhuận cấp dưới nộp lên. Xử lý các khoản lỗ về hoạt động kinh doanh.

Tài khoản 421 cĩ số dư cuối kỳ

TK 421 cĩ 2 tài khoản cấp 2 như sau:

 TK 4211 – Lợi nhuận chưa phân phối năm trước  TK 4212 – Lợi nhuận chưa phân phối năm nay

c. Một số nghiệp vụ chủ yếu:

1. Cuối kỳ hạch tốn, kết chuyển kết quả từ hoạt động kinh doanh: + Trường hợp lãi: Nợ TK 911 Cĩ TK 4211,4212 + Trường hợp lỗ: Nợ TK 421,4212 Cĩ TK 911

2. Cuối năm, doanh nghiệp quyết định chia cổ tức cho cổ đơng: Nợ TK 421

Cĩ TK 3388 (phải trả phải nộp khác) Khi trả tiền cổ tức cho các cơ đơng ghi:

Nợ TK 3388

Cĩ TK 111,112

3. Trong năm tạm trích quỹ dự phịng tài chính được trích lập từ lợi nhuận HĐKD: Nợ TK 421

Cĩ TK 415

4. Cuối năm, kế tốn tính và xác định sổ tiền các quỹ được trích, ghi: Nợ TK 421 - Lợi nhuận chưa phân phối

Cĩ TK 414 – Quỹ đầu tư phát triển Cĩ TK 415 - Quỹ dự phịng tài chính Cĩ TK 431 – Quỹ khen thưởng, phúc lợi

Cĩ TK 418 – Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu

d. Sơ đồ hạch tốn

Phần 2

Giới thiệu về cơng ty và thực trạng kế tốn doanh thu, kết quả kinh doanh tại

Kế tốn doanh thu và kết quả HĐKD tại cơng ty Cổ phần bảo hiểm Bảo Long trong năm 2008

33 TK 911 TK 421 TK 911 TK 3388 TK 415 (1) (1) (2) (3) TK 414,415,431,418 (4)

Cơng ty CP Bảo Hiểm Nhà Rồng

Chương 1:

Giới thiệu về cơng ty CP Bảo Hiểm Nhà Rồng

1. Quá trình hình thành và phát triển của cơng ty Nhà Rồng

a. Giới thiệu chung về cơng ty:

- Tên gọi Cơng ty : CƠNG TY CỔ PHẦN BẢO HIỂM NHÀ RỒNG - Tên giao dịch đối ngoại : Nha Rong Joint stock Insurance Company - Tên viết tắt : Bảo Long

- Địa chỉ doanh nghiệp :185 Điện Biên Phủ, P Đa Kao, Quận 1, Tp. Hồ Chí Minh - Điện thoại : 84.8.8233970 Fax: 84.8.8228967

- Ngân hàng mở tài khoản: Ngân hàng Ngoại thương Việt Nam – Chi nhánh TP. HCM - Số hiệu tài khoản : 007.100.0019027

- Mã số thuế : 0301458065

- Vốn điều lệ :

• Vốn điều lệ hiện tại: 160.000.000.000 (Một trăm sáu mươi tỷ đồng chẵn). Cơ cấu vốn điều lệ tại thời điểm 31/08/2007 như sau:

Đơn vị: VNĐ

STT Cổ đơng Số lượng cổ phần Giá trị(VNĐ) Tỷ lệ

1 Cổ đơng sáng lập 9.018.020 90.180.020.000 56%

2 Cổ đơng phổ thơng 6.981.980 69.819.800.000 44%

Tổng 16.000.000 160.000.000.000 100%

1 Cổ đơng trong nước 16.000.000 160.000.0000.000 100%

Tổng 16.000.000 160.000.0000.000 100%

1 Cổ đơng tổ chức 10.615.020 106.150.200.000 66%

2 Cổ đơng cá nhân 5.384.980 53.849.800.000 34%

Tổng 16.000.000 160.000.000.000 100%

Hình 2.1: Cơ cấu vốn điều lệ tại thời điểm 31/08/2007

(Nguồn: Bản cáo bạch cơng ty Nhà Rồng) Cụ thể tỷ lệ gĩp vốn như sau:

Kế tốn doanh thu và kết quả HĐKD tại cơng ty Cổ phần bảo hiểm Bảo Long trong năm 2008

Hình 2.2: tỷ lệ gĩp vốn tính tới ngày 31/12/2007

(Nguồn: Bản cáo bạch cơng ty Nhà Rồng)

• Vốn điều lệ sau khi phát hành: 507.200.000.000 đồng (Năm trăm khơng bảy tỷ hai trăm triệu đồng chẵn)

b. Tĩm tắt quá trình hình thành và phát triển:

Cơng ty Cổ phần Bảo hiểm Nhà Rồng được thành lập và chính thức đi vào hoạt động kinh doanh bảo hiểm vào ngày 11/07/1995 theo giấy phép số 1529/GP-UB ngày 11/07/1995 của UBND Thành phố Hồ Chí Minh, với sự gĩp vốn của nhiều doanh nghiệp lớn, cĩ uy tín hoạt động trong các lĩnh vực ngân hàng, tài chính, bảo hiểm, dịch vụ… như: Tập đồn tài chính Bảo Việt, Cơng ty Cổ phần Ngoại Thương và Phát triển đầu tư TP.HCM (FIDECO), Cơng ty Thương Mại Kỹ Thuật và Đầu tư (PETEC), Ngân Hàng Ngoại Thương Việt Nam

(Vietcombank), Ngân Hàng Thương Mại Cổ phần Á Châu (ACB), Ngân Hàng Thương Mại Cổ phần Á Châu (ACB), Ngân Hàng Thương Mại Cổ phần Hàng Hải Việt Nam (MSB), Tổng Cơng ty Dịch Vụ An Phú (ASC), và một số cơng ty khác…

Là Cơng ty cổ phần đầu tiên hoạt động trên lĩnh vực bảo hiểm phi nhân thọ tại Việt nam, qua nhiều năm thử thách và khẳng định mình, Bảo Long đã cĩ những bước đi vững chắc và đã khẳng định được chỗ đứng trên thị trường bảo hiểm Việt Nam. Năm 1995 với vốn điều lệ là 24 tỷ đồng và chủ yếu hoạt động tại thị trường Hà Nội và TP. Hồ Chí Minh, đến nay vốn điều lệ của Bảo Long đã tăng lên 160 tỷ đồng và phạm vi hoạt động đã được mở rộng trên phạm vi tồn quốc với các chi nhánh tại Hà Nội, Hải Phịng, Quảng Ninh, Phú Yên, Khánh Hịa, Vũng Tàu, Cần Thơ, Đà Nẵng... và hệ thống bảo hiểm tại tất cả các tỉnh, thành. Họat động của Cơng ty ngày càng được chuẩn hĩa.

Trong những năm qua, Bảo Long đã tăng cường mở rộng quan hệ hợp tác quốc tế, tạo được những tiềm năng to lớn về năng lực tái bảo hiểm. Bảo Long đã hợp tác với một số nhà tái bảo hiểm với những hợp đồng tái bảo hiểm cĩ hạn mức lớn như: Swiss Re, Mitsui Sumitomo – Singapore, Munich Re, Hannover Re – Malaysia, Sompo Japan Re – HK, … và các mơi giới như: Aon, Willis, Guy Carpenter, J.B Boda, …

Hoạt động của Cơng ty ngày càng được chuẩn hĩa. Đầu năm 2003 Bảo Long đã được tổ chức United Registrar of Systems (URS) của Anh quốc cấp giấy chứng nhận quản lý chất lượng theo tiêu chuẩn quốc tế ISO 9001:2000.

2. Cơ cấu tổ chức và bộ máy quản lý của cơng ty Nhà Rồnga. Cơ cấu tổ chức: a. Cơ cấu tổ chức:

Văn phịng cơng ty

+ Địa chỉ : 185 Điện Biên Phủ, Phường Đa Kao, Quận 1, TP. HCM + Điện thoại : 08.8.239.219 Fax: 08.8.228.967

10 Chi nhánh

Hội Sở Bảo Long Sài Gịn

Địa chỉ : 508 Đường 3/2, Phường 14, Quận 10, TP.HCM Chi nhánh Hà Nội

Địa chỉ : 30 Liễu Giai, Q.Ba Đình, Hà Nội Chi nhánh Hải Phịng

Địa chỉ : 54C Lê Lợi, Q.Ngơ Quyền, Hải Phịng Chi nhánh Quảng Ninh

Kế tốn doanh thu và kết quả HĐKD tại cơng ty Cổ phần bảo hiểm Bảo Long trong năm 2008

Địa chỉ : 803 Lê Thánh Tơn, P. Bạch Đằng, TP. Hạ Long Chi nhánh Đà Nẵng

Địa chỉ : 77 Quang Trung, Q. Hải Châu, TP. Đà Nẵng Chi nhánh Phú Yên

Địa chỉ : 241-244-246 Hùng Vương, TP. Tuy Hịa, Phú Yên Chi nhánh Khánh Hồ

Địa chỉ : 118 Nguyễn Thị Minh Khai, TP.Nha Trang, Khánh Hịa Chi nhánh Vũng Tàu

Địa chỉ : 360 Nguyễn An Ninh, TP. Vũng Tàu Chi nhánh Cần Thơ

Địa chỉ 9A Đường CMT8, P. An Hịa, Q. Ninh Kiều, TP. Cần Thơ Chi nhánh Bình Dương

Địa chỉ : 482 Đại lộ Bình Dương, P.Hiệp Thành, TX. Thủ Dầu Một, Bình Dương 10 Văn phịng hạch tốn phụ thuộc

Văn phịng bảo hiểm khu vực số 3

Địa chỉ : 13 Phổ Quang, P.2, Q. Tân Bình, TP. HCM Văn phịng bảo hiểm khu vực số 4

Địa chỉ : 83 Đào Duy Anh, Phường 9, Q. Phú Nhuận, TP. HCM Văn phịng bảo hiểm khu vực số 5

Địa chỉ : 16C4 Phan Xích Long, P.7, Q. Phú Nhuận, TP. HCM Văn phịng bảo hiểm khu vực số 6

Địa chỉ : 400 Hồng Diệu, P.5, Q.4, TP. HCM Văn phịng bảo hiểm khu vực số 7

Địa chỉ : 531 Điện Biên Phủ, P.3, Q.3, TP. HCM Văn phịng bảo hiểm khu vực số 8

Địa chỉ : 531 Huỳnh Văn Bánh, Q. Phú Nhuận, TP. HCM Văn phịng bảo hiểm khu vực số 9

Địa chỉ : 97 Thành Thái, P.14, Q.10, TP. HCM Văn phịng bảo hiểm Quảng Ngãi

Địa chỉ : 136 Lê Lợi, Tp. Quảng Ngãi Văn phịng bảo hiểm Vĩnh Long

Địa chỉ : Bến xe khách Vĩnh Long Văn phịng bảo hiểm Trà Vinh

Địa chỉ : 144 Phan Đình Phùng, P.6, TX. Trà Vinh

b. Bộ máy quản lý:

Kế tốn doanh thu và kết quả HĐKD tại cơng ty Cổ phần bảo hiểm Bảo Long trong năm 2008

HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ

ĐẠI HỘI ĐỒNG CỔ ĐÔNG

BAN TỔNG GIÁM ĐỐC

BAN KIỂM SOÁT

VĂN PHÒNG CÔNG TY VĂN PHÒNG CÔNG TY CÁC PHÒNG BH KHU VỰC CÁC PHÒNG BH KHU VỰC

CÁC CHI NHÁNH BẢO LONG

Phòng BH Hàng Hải 1

Phòng BH Hàng Hải 2

Phòng BH Hỏa hoạn & Kỹ thuật

Phòng Tái bảo hiểm

Phòng Giám định – Bồi thường

Phòng Hành chính – Nhân sự

Phòng Tài chính – Kế toán

Phòng Kiểm tra & Kiểm toán nội bộ

Phòng đầu tư

Phòng quản trị chất lượng

Bảo Long Hà Nội

Bảo Long Quảng Ninh

Bảo Long Hải Phịng

Bảo Long Đà Nẵng

Bảo Long Phú Yên

Bảo Long Khánh Hịa

Bảo Long Sài Gịn

Bảo Long Bình Dương

Bảo Long Vũng Tàu

Bảo Long Cần Thơ

Phòng BH số 3 – HCM Phòng BH số 3 – HCM Phòng BH số 4 – HCM Phòng BH số 4 – HCM Phòng BH số 5 – HCM Phòng BH số 5 – HCM Phòng BH số 6 – HCM Phòng BH số 6 – HCM Phòng BH số 7 – HCM Phòng BH số 7 – HCM Phòng BH số 8 – HCM Phòng BH số 8 – HCM Phòng BH số 9 – HCM Phòng BH số 9 – HCM Phòng BH Quãng Ngãi Phòng BH Quãng Ngãi Phòng BH Vĩnh Long Phòng BH Vĩnh Long Phòng BH Trà Vinh Phòng BH Trà Vinh

Hình 2.3: bộ máy quản lý

(nguồn: Bản cáo bạch cơng ty Nhà Rồng)

Chức năng của một số phịng ban trong cơng ty:

Ban giám đốc: Chỉ thị tồn bộ hoạt động của cơng ty để hồn thành kế hoạch được giao, khơng phụ lịng tin của các cổ đơng cũng như Hội Đồng Quản Trị.

Ban giám đốc gồm cĩ:

 Tổng giám đốc: là người điều hành, quản lý mọi hoạt động của cơng ty.

 Phĩ tổng giám đốc: là người chịu sự thừa hành của tổng giám đốc thực hiện cơang việc phụ trách các hoạt động về bảo hiểm của cơng ty từ khai thác đến bồi thường.

Các phịng ban :

 Phịng tổ chức hành chính: gồm cĩ 1 trưởng phịng và 7 nhân viên, chịu trách nhiệm quản lý và điều hành nhân sự, điều hành nhân viên theo cơ chế hoạt động của cơng ty.  Phịng kế tốn tài chính: gồm cĩ 1 trưởng phịng và 5 nhân viên, chịu trách nhiệm xử

lý số liệu, giấy tờ về tài chính của cơng ty, điều chỉnh và phân phối lương cho nhân viên, kết hợp cùng phịng tổ chức hành chính và ban giám đốc để đề ra kế hoạch hoạt động và phát triển trong tương lai của cơng ty.

 Phịng hàng hải: gồm cĩ 1trưởng phịng, 1 phĩ phịng và 5 nhân viên, chịu trách nhiệm về cơng tác khai thác bảo hiểm hàng nhập, hàng xuất, tàu biển, tàu sơng, tai nạn thuyền viên.

 Phịng phi hàng hải: gồm 1 trưởng phịng, 1 phĩ phịng và 9 nhân viên, chịu trách nhiệm khai thác bảo hiểm về con người và xe cơ giới.

 Phịng hoả hoạn kỹ thuật: gồm 1 trưởng phịng, 1 phĩ phịng và 9 nhân viên, chịu trách nhiệm khai thác bảo hiểm hoả hoạn, các rủi ro đặt biệt, rủi ro về xây dựng và lắp đặt..

 Phịng tái bảo hiểm: gồm 1 trưởng phịng và 3 nhân viên cùng khai thác nghiệp vụ nhận và nhượng tái bảo hiểm.

c. Sơ đồ tổ chức phịng kế tốn

Hình 2.4: sơ đồ tổ chức phịng kế tốn

(nguồn : sổ tay nhân sự nội bộ cơng ty Nhà Rồng)

Chức năng cụ thể từng cá nhân trong phịng kế tốn:

Chức danh Quyền hạn Yêu cầu cơng việc Trách nhiệm

Kế tốn trưởng: - Tham mưu đề xuất ý kiến với lãnh đạo trực tiếp các vấn đề về tình hình tài chính, tình hình đầu tư, nhằm đảm bảo việc họat động của cơng ty cĩ hiệu quả, đúng pháp luật. - Điều hành sự họat động của phịng.

- Tổ chức và thực hiện cơng tác kế tĩan phù hợp với họat động cơng ty và quy chế của Nhà Nước . - Được ký các phiếu chi trên cơ sở chứng từ gốc đã được Giám Đốc duyệt.

- Làm việc và nhận sự chỉ đạo trực tiếp của Tổng Giám Đốc.

- Họach định, kiểm tra việc thực hiện để đảm bảo hịan thành nhiệm vụ - Tiếp nhận và giải quyết các vấn đề được giao.

- Báo cáo và chịu trách nhiệm trước Tổng Giám Đốc.

- Lãnh đạo, điều hành kiểm tra nhân viên trong phịng thực hiện đúng chức năng, quyền hạn được phân cơng.

- Đảm bảo phát hành các báo cáo, quyết định đúng thời hạn.

- Đảm bảo số liệu chính xác trung thực kịp thời. - Nghiêm chỉnh chấp hành các chính sách tài chính Kế tốn doanh thu và kết quả HĐKD tại cơng ty Cổ phần bảo hiểm Bảo Long trong năm 2008

41 K Ế T O Á N T R Ư Ở N G N g u y ễ n T h á i D ũ n g K ế t o á n c ơ n g n ợ L ê T h ị N g a K ế t o á n á n c h ỉ , t h ẻ B H N g u y ễ n H ả i Y ế n K ế t o á n t i ề n m ặ t N g u y ễ n T h á i P h ư ơ n g P h ĩ p h ị n g k ế t o á n L ê T h ị T h a n h B ì n h ( k ế t o á n t ổ n g h ợ p ) Kế tốn phát sinh bồi thường Hà Thị Lệ

của Nhà Nước.

Phĩ phịng kế tốn 1: - Tham mưu đề xuất ý kiến với lãnh đạo phịng và Ban Giám Đốc về các cơng việc trong phịng để đảm bảo việc họat động cĩ hịêu quả.

- Điều hành phịng khi Trưởng phịng vắng mặt. - Kiểm tra hàng ngày cơng việc của các kế tĩan viên để phát hiện các sai sĩt nhằm chỉnh sửa kịp thời. - Kiểm tra việc sử dụng hĩa đơn, thẻ bảo hiểm của các phịng nghiệp vụ. - Kiểm tra cơng tác kế tĩan các chi nhánh, văn phịng khai thác

- Làm việc và nhận sự chỉ đạo trực tiếp từ Trưởng phịng.

- Họach định và kiểm tra việc thực hiện về quyền hạn được giao

- Tổ chức phân cơng nhân viên trong phịng trong việc đối chiếu kiểm tra việc thu phí, các chi phí từ hĩa đơn cĩ liên quan tới thu chi hàng tuần.

- Theo dõi báo cáo và phân tích tình hình tài chính của Hà Nội, Đà Nẵng, Cần Thơ, Hải Phịng,Vp4.

- Báo cáo và chịu trách nhiệm trước Trưởng phịng và Thành viên Ban giám đốc chuyên trách.

- Đảm bảo việc phát hành các báo cáo được giao đúng kỳ hạn quy định - Đề xuất ý kiến và giải quyết kịp thời các nhiệm vụ được phân cơng.

Kế tốn ấn chỉ, thẻ BH: Khai thác và sử dụng các chương trình kế tĩan mà cơng ty giao cho.

- Theo dõi kho ấn chỉ cơng ty và cĩ kế họach in ấn chỉ sắp hết để bổ sung kịp thời trình Ban Giám Đốc.

- Lập biên bản đối chiếu thẻ từng tháng với các phịng, khu vực và chi nhánh.

- Kiểm tra và sốt xét tình

Kế tốn xác định kết quả kinh doanh

Sơ đồ tổ chức phịng kế tốn