2) Theo phương pháp KKĐK
3.2.KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ MUA, BÁN HÀNG HÓA TẠI CÔNG TY
3.2.1. ĐẶC ĐIỂM MUA, BÁN HÀNG HÓA TẠI CÔNG TY
3.2.1.1. Các loại sản phẩm mà Công ty mua, bán
- Máy bộ đàm Motorola – Emerson – Opnet. Đơn giá
bình quân gia quyền
=
Giá trị hàng hóa tồn kho đầu kỳ Giá trị hàng hóa nhập kho trong kỳ + Số lượng hàng hóa tồn kho đầu kỳ Số lượng hàng hóa nhập kho đầu kỳ +
- Tổng đài IP BPX, Contact centers nền IP, các sản phẩm mạng.
- Tổng đài điện thoại, camera.
- Các hệ thống viễn thông, thông tin, theo dõi an ninh.
- Thiết bị chống sét trực tiếp và lan truyền.
- Thiết bị truyền dẫn Viba, WiMax, thiết bị mạng, truy nhập thuê bao, truy nhập thế hệ mới (NGN).
- Thiết bị truyền dẫn quang, modem quang…
- Giải pháp công nghệ và thiết bị về FTTH (Fiber To The Home).
- Thiết bị máy lạnh chính xác, UPS, nguồn DC và các thiết bị trong hệ thống DATACENTER.
3.2.1.2. Các phương thức mua, bán hàng hóa tại Công ty
Phương thức mua hàng
Công ty Cổ phần Viễn thông Thế Kỷ sử dụng nhiều phương thức mua hàng khác nhau tùy thuộc vào số lượng hàng hóa mà công ty cần mua trong từng đợt khác nhau.
Đối với hàng nhập khẩu, Công ty luôn mua hàng theo phương thức nhập khẩu trực tiếp từ nhà sản xuất thông qua vận chuyển bằng đường biển hoặc đường hàng không.
Đối với hàng mua trong nước, Công ty có thể chọn cách mua hàng trực tiếp tức là Công ty cử người đến bên bán để vận chuyển hàng về, hoặc mua theo phương thức chuyển hàng, tức là người bán sẽ vận chuyển hàng hóa đến kho của Công ty.
Phương thức bán hàng
Công ty Cổ phần Viễn thông Thế Kỷ sử dụng 2 phương thức bán chủ yếu đó là: Bán buôn qua kho và Bán lẻ nhưng hình thức Bán buôn qua kho được sử dụng chủ yếu.
Bán buôn: Hàng hóa được mua, nhập về kho của Công ty sau đó xuất bán cho các khách hàng. Tùy thuộc vào điều khoản vận chuyển trên hợp đồng được ký kết giữa Công ty và khách hàng mà có phương thức bán buôn hàng hóa khác nhau.
Bán lẻ: Theo hình thức này, khách hàng đến mua hàng tại cửa hàng của Công ty với giá cả do khách hàng thỏa thuận với nhân viên bán hàng. Với hình thức này, nhân viên bán hàng trực tiếp thu tiền và giao hàng cho khách hàng và thanh toán chủ yếu bằng tiền mặt
3.2.1.3. Các phương thức thanh toán
Tùy thuộc vào sự tín nhiệm và quan hệ giữa Công ty với khách hàng mà Công ty đang áp dụng 2 phương thức thanh toán chủ yếu sau:
- Phương thức thanh toán trực tiếp
- Phương thức thanh toán chậm trả
Nội dung của hai phương thức này đã được trình bày trên phần I.
3.2.1.4. Chính sách bán hàng tại Công ty
Những quan điểm kinh doanh dưới đây đều đã được các nhân viên của Công ty Cổ Phần Viễn thông Thế Kỷ hiểu rõ, thấm nhuần và tuyệt đối tuân thủ theo:
− Không bán hàng kém chất lượng, hàng giả, hàng nhái, hàng không rõ nguồn gốc xuất xứ... (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
− Luôn cung cấp cho các khách hàng những sản phẩm tốt với giá cả cạnh tranh nhất đi kèm với những chế độ dịch vụ hoàn hảo.
− Luôn đặt chữ tín lên hàng đầu, không vì lợi nhuận mà gian dối, lừa bịp khách hàng...
− Luôn đặt mình vào địa vị của khách
hàng để có những quyết định, cư xử phải lẽ nhất...
Tất cả các cán bộ nhân viên trong Công ty Cổ Phần Viễn thông Thế Kỷ đều thấu hiểu được một điều đó là:
“Khách hàng mới là người quyết định tương lai, sự tồn tại và phát triển của Công ty Cổ Phần Viễn thông Thế Kỷ ”
Công ty Cổ Phần Viễn thông Thế Kỷ luôn cung cấp cho Khách hàng những điều mà Khách hàng luôn mong muốn và quan tâm, đó là:
1-Bán đúng giá cả: Giá của các sản phẩm luôn được niêm yết trên Website.
2- Đúng chất lượng: Khách hàng sẽ được đảm bảo về chất lượng hàng hoá bằng Hợp đồng có ghi rõ nguồn gốc xuất xứ sản phẩm và Đúng tính năng kỹ thuật như đã chào hàng.
3- Thái độ phục vụ: Khách hàng sẽ được phục vụ theo đúng phương châm Khách hàng là thượng đế.
4- Dịch vụ hoàn hảo: Khách hàng sẽ được hưởng hướng dẫn cơ bản về sản phẩm, cách sử dụng sản phẩm nhằm mang đến cho khách hàng sự hài lòng tuyệt đối.
5- Độ bền sản phẩm: Đảm bảo sự an toàn tuyệt đối cho các khách hàng đã mua hàng tại Công ty Cổ Phần Viễn thông Thế Kỷ bằng Những cam kết bảo hành có giá trị pháp lý và giá trị thực tế đúng như những gì Công ty đã thỏa thuận với khách hàng.
3.2.2. KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ MUA HÀNG HÓA TẠI CÔNG TY 3.2.2.1. TRONG NƯỚC
1) Chứng từ kế toán sử dụng
Việc nhập – xuất kho hàng hóa ở Công ty diễn ra thường xuyên, liên tục, do vậy kho hàng hóa luôn luôn biến động. Để quản lý hàng hóa thì các hoạt động nhập – xuất đều được lập chứng từ đầy đủ, chính xác theo địa điểm và thời gian phát sinh đúng với các qui định cụ thể trong ghi chép ban đầu.
Các chứng từ, hóa đơn được sử dụng trong khâu mua hàng:
- Hóa đơn thuế GTGT nếu Công ty mua hàng ở đơn vị tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
- Hóa đơn bán hàng nếu Công ty mua hàng ở đơn vị tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp.
- Phiếu nhập kho
- Biên bản kiểm nhận hàng hóa
- Các chứng từ thanh toán: Phiếu chi, giấy báo nợ, phiếu thanh toán tạm ứng…
2) Sổ kế toán chi tiết và tổng hợp
Công ty đang áp dụng hình thức kế toán Nhật ký – Sổ Cái, do đó các nghiệp vụ mua hàng được phản ánh vào các sổ sau:
- Sổ Nhật ký – Sổ Cái
- Sổ chi tiết tài khoản 156 “Hàng hóa”
- Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ sản phẩm hàng hóa
- Thẻ kho (sổ kho)
- Sổ chi tiết Phải trả người bán.
3) Ghi nhận một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh và sổ kế toán
Nghiệp vụ mua hàng trong nước phát sinh trong tháng 07 năm 2008 được phản ánh vào các sổ theo trình tự như sau: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
− Căn cứ vào Hóa đơn GTGT, hoặc Hóa đơn bán hàng thông thường, biên bản kiểm nhận hàng hóa, kế toán Mua hàng lập phiếu Nhập kho
− Kế toán căn cứ vào phiếu nhập kho, Hóa đơn GTGT hay Hóa đơn bán hàng thông thường, phản ánh vào Sổ Nhật ký – Sổ Cái.
- Đồng thời, phản ánh vào Sổ chi tiết Tài khoản 156 “Hàng hóa”
Công ty Cổ phần Viễn Thông Thế Kỷ Mẫu số: S10-DN
105 Trần Minh Quyền, P.10, Q10, TP.HCM
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN TÀI KHOẢN 156: HÀNG HÓA
Tháng 07 năm 2009 Ngày ghi sổ Chứng từ, Hóa đơn Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Số dư Số Ngày Nợ Có Nợ Có Số dư đầu kỳ 3,151,085,029 ………
17/07 07/021.PNM 17/07 Nhập mua hàng hóa Cty TNHH Điện tử VT Hải Đăng - Bán VT Miền Nam EM/2008N.
0167528
17/07 + Máy Icom IC-F3GT (ksac) 331 46,118,904 2,505,352,562 + Bộ xạc Icom BC-144 331 6,358,920
2,511,711, 482 + Máy Icom IC-F33GT (ksac) 331 58,569,000
2,570,280, 482 + Bộ xạc Icom BC-160 331 6,024,240
2,576,304, 722 + Máy Icom IC-V8 (đủ bô) 331 46,185,840
2,622,490, 562 ………
Tổng phát sinh trong kỳ 1,563,391,860 2,147,760,695
- Và phản ánh vào Sổ chi tiết vật tư, đơn cử mặt hàng sau:
Công ty Cổ phần Viễn Thông Thế Kỷ Mẫu số: S10-DN
105 Trần Minh Quyền, P.10, Q10, TP.HCM
SỔ CHI TIẾT VẬT TƯ Tháng 07 năm 2009
Tên hàng hóa: Máy ICOM IC-F33GT (K SẠC) Ngày
ghi sổ
Chứng từ, Hóa đơn
Diễn giải Nhập Xuất Tồn
Số Ngày Số lượng Thành tiền Số lượng Thành tiền Số lượng Thành tiền Tồn đầu kỳ 9 54,627,970
11/07 PXB.07/023 11/07 Xuất bán hàng Cty SXKD & DV 990 HĐ 0190206 4 10,572,819 5 44,055,151 17/07 PNM.07/021 17/07 Nhập mua hàng hóa Cty Điện tử VT
ải Đăng HĐ 0167528 20 58,569,00 0 2 5 102,624,151 18/07 PXB.07/035 18/07 Xuất bán Cty Cổ phần Điện tử Viễn
thông Miền Nam
2 0 57,428,018 5 45,196,133 21/07 PXB.07/044 21/07 Xuất bán hàng Cty SXKD & DV 990
HĐ 0190228 1 2,817,401 4 42,378,732 Tổng cộng số phát sinh 20 58,569,000 25 70,818,238 Tồn cuối kỳ 4 42,378,732
- Sau đó là Sổ Chi tiết Tài khoản 331 “Phải trả người bán” (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Công ty Cổ phần Viễn Thông Thế Kỷ Mẫu số: S38-DN
105 Trần Minh Quyền, P.10, Q10, TP.HCM
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN TÀI KHOẢN 331: PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN
Tháng 07 năm 2009 Ngày ghi sổ Chứng từ, Hóa đơn Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Số dư Số Ngày Nợ Có Nợ Có Dư Có đầu kỳ 320,063,042 ……… 04/07 07/005.BNC 04/07 Chuyển tiền trả Cty TNHH Điện tử VT Hải Đăng
1121 23,471,2 00 370,063,46 2 ………
17/07 07/021.PNM 17/07 Nhập mua hàng hóa Cty Điện tử VT Hải Đăng - Bán VT Miền Nam EM/2008N.0167528
17/07
+ Máy Icom IC-F3GT (ksac) 1331
4,611,8 90 45,546, 593 1561 46,118,904 572,311 + Bộ xạc Icom BC-144 1331 635,8 92 1,208,20 3 1561 6,358,9 20 7,567,12 3 + Máy Icom IC-F33GT (ksac) 1331
5,856,9 00 13,424,02 3 1561 58,569,0 00 71,993,02 3 + Bộ xạc Icom BC-160 1331 602,4 24 72,595,44 7 1561 6,024,2 78,619,68
40 7 + Máy Icom IC-V8 (đủ bô) 1331
4,618,5 84 83,238,27 1 1561 46,185, 840 129,424,11 1 ……… Tổng số phát sinh 1,452,524,99 1 1,696,062,53 4 Dư Có cuối kỳ 503,600,577
− Khi chuyển trả tiền cho người bán, căn cứ vào giấy Báo Nợ của Ngân hàng, kế toán phản ánh vào sổ Chi tiết tài khoản phải trả người bán như đã nêu trên và sổ Quỹ tiền gửi Ngân hàng.
Công ty Cổ phần Viễn thông Thế Kỷ 105 Trần Minh Quyền, P.10, Q.10
Số : 07/005
BÁO NỢ
Ngày 04 tháng 07 năm 2008
Khách hàng: Ngân hàng Đầu tư & Phát triển Việt Nam - Chi nhánh Sài Gòn Địa chỉ: 505 Nguyễn Trãi, Q.5, Tp. HCM
Nội dung: Chuyển trả tiền Cty TNHH ĐT VT Hải Đăng Kèm theo:
ĐVT: VNĐ
Số
TT Chi tiết thanh toán
Định khoản
Số tiền Ghi chú
Nợ Có
1 Chuyển trả tiền Cty TNHH ĐT
VT Hải Đăng 331 1121 23,471,200 Tổng cộng tiền thanh toán:
23,471,20 0
Ngày 04 tháng 07 năm 2008
Người lập Kế toán trưởng Giám đốc (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Chứng từ liên quan đến nghiệp vụ mua hàng trong nước là căn cứ để lên các Sổ tổng hợp và chi tiết được đính kèm ở phụ lục 1.
3.2.2.2. NHẬP KHẨU
Nhập khẩu trực tiếp: - Hóa đơn thương mại;
- Vận tải đơn;
- Một bộ vận tải đường biển hoàn toàn, đã xếp hàng lên tàu;
- Chứng từ bảo hiểm;
- Giấy chứng nhận phẩm chất do Vinacontrol cấp hoặc giấy chứng nhận kiểm dịch (đối với hàng nông sản thực phẩm);
- Giấy chứng nhận xuất xứ hàng hóa;…
Nghiệp vụ nhập khẩu hàng hóa phát sinh trong tháng 07 năm 2008 được phản ánh vào các sổ theo trình tự như sau:
- Căn cứ vào Tờ khai Hải quan, Hóa đơn GTGT hay Hóa đơn bán hàng thông thường của chi phí thu mua liên quan, Trị giá của hàng hóa và chi phí thu mua hàng hóa được phản ánh vào Sổ Nhật ký – Sổ Cái.
- Căn cứ vào Phiếu Nhập kho, kế toán phản ánh trị giá hàng hóa vào Sổ chi tiết Tài khoản 156 “Hàng hóa”:
Công ty Cổ phần Viễn Thông Thế Kỷ Mẫu số: S10-DN
105 Trần Minh Quyền, P.10, Q10, TP.HCM
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN TÀI KHOẢN 156: HÀNG HÓA
Tháng 07 năm 2009 Ngày ghi sổ Chứng từ, Hóa đơn Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Số dư Số Ngày Nợ Có Nợ Có Số dư đầu kỳ 3,151,085,029 ………
21/07 07/026.PNM 21/07 Nhập mua hàng hóa Motorola Technology HĐ PO9/2008 - TK 22670
HQ/2002-NK.22670 18/07 + Máy Motorola GM338 UHF 25W 331 65,445,844 2,549,400,278 + Máy Motorola GP3188 VHF (Kpin) 331 135,885,735 2,685,286,013 + Pin Motorola GP3188 331 19,966,210 2,705,252,223 + Máy Motorola GP3188 UHF (Kpin) 331 30,196,830 2,735,449,053 + Máy Motorola GP2000s VHF 331 75,657,085 2,811,106,138 + Pin Motorola GP2000 331 23,761,440 2,834,867,578 + Máy Motorola GP2000s UHF 331 108,081,550 2,942,949,128 + Máy Motorola GP338 UHHF 331 136,133,250 3,079,082,378
………
21/07 07/003.CPM 21/07 Chi phí cước vận tải quốc tế phải trả Cty Nhật Minh Thành HĐ PO9/2008 - TK 22670
HQ/2002-NK.22670 18/07 + Máy Motorola GM338 UHF 25W 331 885,301 3,139,991,679 + Máy Motorola GP3188 VHF (Kpin) 331 1,038,158 3,141,029,837 + Pin Motorola GP3188 331 270,088 3,141,299,925 + Máy Motorola GP3188 UHF (Kpin) 331 408,480 3,141,708,405 + Máy Motorola GP2000s VHF 331 1,023,431 3,142,731,836
+ Pin Motorola GP2000 331 321,427 3,143,053,263 + Máy Motorola GP2000s UHF 331 1,462,044 3,144,515,307 + Máy Motorola GP338 UHHF 331 1,841,506 3,146,356,813
………
21/07 07/004.CPM 21/07 Chi phí vận chuyển hàng phải trả HTX 27-7 HĐ PO9/2008- TK 22670
ET/2008N.0197088 21/07 + Máy Motorola GM338 UHF 25W 331 175,951 3,147,332,764 + Máy Motorola GP3188 VHF (Kpin) 331 365,328 3,147,698,092 + Pin Motorola GP3188 331 53,679 3,147,751,771 + Máy Motorola GP3188 UHF (Kpin) 331 81,184 3,147,832,955 + Máy Motorola GP2000s VHF 331 203,404 3,148,036,359 + Pin Motorola GP2000 331 63,883 3,148,100,242 + Máy Motorola GP2000s UHF 331 290,577 3,148,390,819 + Máy Motorola GP338 UHHF 331 365,994 3,148,756,813 21/07 07/005.CPM 21/07 Chi phí D/O, handing phải trả Cty Nhật Minh Thành HĐ PO9/2008 - TK 22760
GA/2008N.0032671 18/07 + Máy Motorola GM338 UHF 25W 331 73,921 3,148,830,734 + Máy Motorola GP3188 VHF (Kpin) 331 153,484 3,148,984,218 + Pin Motorola GP3188 331 22,552 3,149,006,770 + Máy Motorola GP3188 UHF (Kpin) 331 34,107 3,149,040,877 + Máy Motorola GP2000s VHF 331 85,455 3,149,126,332 + Pin Motorola GP2000 331 26,839 3,149,153,171 + Máy Motorola GP2000s UHF 331 122,079 3,149,275,250 + Máy Motorola GP338 UHHF 331 135,763 3,149,411,013 21/07 07/006.CPM 21/07 Chi phí lưu kho, lao vụ phải trả Cty DV hàng hóa Tân Sơn Nhất HĐ PO9/2008- TK 22670
AA/2008-T.035473 19/07 + Máy Motorola GM338 UHF 25W 331 46,960 3,149,457,973 + Máy Motorola GP3188 VHF (Kpin) 331 97,503 3,149,555,476 + Pin Motorola GP3188 331 14,326 3,149,569,802 + Máy Motorola GP3188 UHF (Kpin) 331 21,667 3,149,591,469 + Máy Motorola GP2000s VHF 331 54,287 3,149,645,756 + Pin Motorola GP2000 331 17,050 3,149,662,806
+ Máy Motorola GP2000s UHF 331 77,552 3,149,740,358 + Máy Motorola GP338 UHHF 331 97,680 3,149,838,038 ……….
Tổng phát sinh trong kỳ 1,563,391,860 2,147,760,695
Dư nợ cuối kỳ 2,566,716,194
- Đồng thời kế toán Mua hàng phản ánh vào Sổ Chi tiết vật tư, đơn cử mặt hàng sau: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Công ty Cổ phần Viễn Thông Thế Kỷ Mẫu số: S10-DN
105 Trần Minh Quyền, P.10, Q10, TP.HCM
SỔ CHI TIẾT VẬT TƯ
Tháng 07 năm 2009
Tên hàng hóa: Máy Motorola GP2000s UHF
Ngày ghi
sổ
Chứng từ, Hóa đơn
Diễn giải Nhập Xuất Tồn
Số Ngày lượngSố Thành tiền lượngSố Thành tiền lượngSố Thành tiền
26 54,627,970
03/07 PXB.07/010 03/07 Xuất bán hàng Cty Ánh Dương VN HĐ 0134243 13 27,313,985 13 27,313,985
09/07 PXB.07/018 09/07 Xuất bán hàng Cty TNHH Thoại Vy HĐ 0190201 3 6,303,227 10 21,010,758
21/07 PNM.07/026 21/07 Nhập mua hàng hóa Motorola technology SDN BHD HĐ PO9/2008 TK 22670 (30,075) 50 108,081,550 60 129,092,308
- Cước vận tải quốc tế phải trả Cty Nhật Minh Thành
HĐ PO9/2008 - TK 22670 1,462,044 60 129,382,885
- Phí vận chuyển hàng phải trả HTX 27-7 HĐ
- Chi phí D/O, handing phải trả Cty Nhật Minh Thành HĐ PO9/2008 - TK 22670
122,0
79 60 129,582,516
- Chi phí lưu kho, lao vụ phải trả Cty dịch vụ hàng
hóa Tân Sơn Nhất HĐ PO9/2008 - TK 22670 77,552 60 129,660,028
22/07 PXB.07/045 22/07 Xuất bán hàng Cty SXKD & DV 990 HĐ 0190229 6 13,104,456 54 117,940,104
Tổng cộng số phát sinh 50 110,033,802 22 46,721,668
Tồn cuối kỳ 54 117,940,104
- Khi đã nhập kho hàng hóa, Kế toán sẽ phản ánh Công nợ phải trả người bán vào Sổ chi tiết 331 “Phải trả người bán”: Công ty Cổ phần Viễn Thông Thế Kỷ