3.8. Kế toán chi phí thuế TNDN hiện hành
3.8.1. Khái niệm và nguyên tắc hạch toán
Thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành là số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp (hoặc thu hồi được) tính trên thu nhập chịu thuế và thuế suất thu nhập doanh nghiệp năm hiện hành.
39
• Ngày 31/03/2015 cơng ty tạm tính thuế TNDN phải nộp của quý I, cơ sở tính là lấy lợi nhuận trước thuế x 22%, kế toán phản ánh số thuế TNDN hiện hành tạm phải nộp vào ngân sách nhà nước và chi phí thuế TNDN hiện hành, sau đó hạch tốn vào sổ nhật ký chung, sổ cái, sổ chi tiết TK 8211 và nhập số liệu phần mềm kế toán.
o Thuế TNDN = Lợi nhuận trước thuế x 22% o Lợi nhuận trước thuế:
Lợi nhuận trước thuế = Lợi nhuận từ HĐSXKD + Lợi nhuận từ HĐ khác o Lợi nhuận từ hoạt động sản xuất kinh doanh
Lợi nhuận từ HĐSXKD = Doanh thu thuần - Giá vốn hàng bán + Doanh thu HĐTC - Chi phí tài chính - Chi phí bán hàng - Chi phí QLDN o Lợi nhuận từ hoạt động khác
Lợi nhuận HĐ khác = Thu nhập khác – Chi phí khác • Khi tạm tính thuế, kế tốn định khoản
Nợ TK 8211: Chi phí thuế TNDN hiện hành Có TK 3334: Thuế TNDN
• Khi nộp thuế TNDN vào ngân sách nhà nước, ghi: Nợ TK 3334: Thuế TNDN
Có TK 111, 112: Tiền mặt, tiền gửi ngân hàng
• Nếu số thuế TNDN thực tế phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế TNDN tạm nộp thì kế tốn ghi giảm chi phí thuế TNDN hiện hành
Nợ TK 3334: Thuế TNDN
Có TK 82111: Chi phí thuế TNDN hiện hành
3.8.2. Tài khoản sử dụng
TK 8211: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp (Tài khoản này khơng có số dư cuối kỳ).
Sổ kế toán
o Sổ nhật ký chung o Sổ nhật ký đặc biệt
40 o Sổ chi tiết TK 8211
o Sổ cái 8211 Trình tự ghi sổ
Hằng ngày căn cứ vào chứng từ kế toán như các tờ khai thuế TNDN tạm tình, tờ khai quyết tốn thuế TNDN năm (nộp vào 31/03 hằng năm) và các chính sách thuế TNDN, hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại để xác định TK ghi nợ, ghi có đối với từng nghiệp vụ phát sinh, nhập dữ liệu vào phần mềm các thông tin tự động nhập số liệu vào các sổ chi tiết tổng hợp có liên quan TK 8211.
3.8.3. Chứng từ kế tốn
• Chứng từ kế tốn
o Các tờ khai thuế tạm nộp / quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp hàng năm. o Thông báo thuế và biên lai nộp thuế.
o Các chứng từ kế tốn có liên quan khác. • Thủ tục, trình tự luân chuyển chứng từ
Sau khi xác định được lợi nhuận trước thuế, kế toán sẽ lập phiếu tạm tính thuế thu nhập doanh nghiệp trước thuế và đưa cho kế tốn trưởng ký, sau đó chuyển cho giám đốc ký duyệt tiếp đến chuyển lại cho kế toán trưởng lưu làm chứng từ.
- Ngày 31/03/2015 Công ty Life Window tạm trích thuế TNDN quý I/2015 theo tờ khai tạm tính nộp thuế quận 10 ngày 31/03/2015
o Lợi nhuận trước thuế
= 1.474.847.655 + 8.051.120 = 1.482.898.775 o Thuế TNDN = Lợi nhuận trước thuế x 22% = 326.237.731
o Khi tạm tính thuế kế toán định khoản: Nợ TK 8211: 326.237.731
Có TK 3334: 326.237.731
• Cuối q kế tốn chuyển chi phí thuế TNDN sang TK 911 “xác định kết quả hoạt động kinh doanh”
Nợ TK 911: 326.237.731
41
3.8.4. Sổ kế toán
SỔ CÁI
Số hiệu: 8211 – Tên TK : Chi phí thuế TNDN Từ ngày 01/01 đến ngày 31/03/2015 Chứng từ Diễn giải TK đối
ứng Phát sinh Ngày Số hiệu Nợ Có Dư đầu kỳ 31/03 Nộp thuế TNDN quý 1/2015 3334 326.237.731 … … … … … … 31/03 PKT K/C chi phí thuế TNDN 911 326.237.731 Tổng phát sinh 326.237.731 326.237.731