Nh đã trình bày, một trong những ảnh hởng trực tiếp của bộ máy quản lý doanh nghiệp tới cơng tác tổ chức hạch tốn TSCĐ tại Cơng ty Hố chất mỏ chính là việc phát sinh nhiều nghiệp vụ liên quan đến việc điều chuyển, cấp phát TSCĐ gắn với đó là các nghiệp vụ liên quan đến việc thu hồi, cấp phát vốn khấu hao cơ bản cho các đơn vị cấp dới và nộp vốn khấu hao cơ bản lên cấp trên (Tổng Công ty Than Việt Nam). Theo quy định, công ty quản lý tập trung nguồn vốn khấu hao cơ bản.
Định kỳ (thờng là hàng quý) các xí nghiệp phải nộp vốn khấu hao cơ bản này về cơng ty, sau đó cơng ty mới tiến hành sử dụng, phân phối nguồn vốn này (cấp lại cho các xí nghiệp hoặc nộp ngân sách, cấp trên với những TSCĐ thuộc vốn ngân sách).
II.4.5.1. Tài khoản sử dụng:
Để hạch toán nguồn vốn khấu hao cơ bản, kế tốn sử dụng tài khoản ngồi bảng cân đối kế toán TK 009- Nguồn vốn khấu hao cơ bản và các TK:
− TK 1361- Vốn kinh doanh ở đơn vị trực thuộc đợc sử dụng tại văn phòng cơng ty để hạch tốn cấp phát, thu hồi vốn khấu hao của các đơn vị thành viên.
− TK 1368- Phải thu nội bộ khác.
− TK 336- Phải trả nội bộ phản ánh vốn khấu hao cơ bản phải nộp Ngân sách hoặc cấp trên.
− TK 411- Nguồn vốn kinh doanh cũng để hạch tốn tình hình nộp vốn khấu hao lên cấp trên và các nghiệp vụ biến động nguồn vốn kinh doanh khác.
II.4.5.2. Sổ sách kế toán sử dụng
Sổ sách đợc sử dụng để hạch toán nghiệp vụ liên quan đến vốn khấu hao cơ bản bao gồm:
− Sổ chi tiết TK 009, 411, 136 (1361, 1368), 336
− NKCT số 10.
− Sổ cái các TK trên. Sau đây là một số mẫu sổ:
Trên đây là Báo cáo trích và sử dụng khấu hao cơ bản của tồn cơng ty năm 2012. Tại từng đơn vị trực thuộc vào cuối niên độ kế toán, kế toán lập Báo cáo trích và sử dụng khấu hao cơ bản nộp lên công ty. Dựa vào các báo cáo
này, kế tốn tại cơng ty sẽ tập hợp số liệu và lập báo cáo cho tồn cơng ty để nộp lên Tổng Cơng ty Than. Nhìn vào báo cáo trên ta thấy vốn khấu hao cơ bản sử dụng trong năm 2012 lớn hơn số trích lập, cộng với số thâm hụt từ các năm trớc đã làm cho số d cuối kỳ của vốn KHCB nhỏ hơn không. Và nhiệm vụ đặt ra cho cơng ty trong thời gian tới là phải tìm đợc nguồn tài trợ (có thể do Ngân sách cấp xuống hoặc nguồn vốn vay) để bù đắp số thâm hụt này.
.5 Hạch toán sửa chữa tài sản cố định