III. Hạch tốn tổng hợp tình hình biến động vật liệu và công cụ, dụng
4. Hạch toán biến động giảm vật liệu và công cụ, dụng cụ
4.1. Hạch tốn tình hình biến động giảm vật liệu
4.1.1. Xuất vật liệu sử dụng cho sản xuất kinh doanh: Nợ TK 621 (chi tiết đối tợng)
Nợ TK 6272, 6412, 6422, 2412 Có TK 152 (chi tiết) 4.1.2. Xuất bán: BT1: Nợ TK 157: Hàng gửi bán Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán Có TK 152: Giá thực tế vật liệu BT2: Nợ TK lq (111, 112, 131...) Có TK 511
Nợ TK 128, 222 - Trị giá vốn góp Nợ TK 412
Có TK 152 (chi tiết)
4.1.4. Các trờng hợp giảm khác nh: giảm do đánh giá giảm, giảm do trả lại vốn góp, cho vay, nộp cấp trên...đều đợc ghi tơng tự.
Nợ TK lq( 412,411, ) Có TK 152 (chi tiết)
4.2. Hạch tốn biến động giảm cơng cụ, dụng cụ .
Các trờng hợp nh: xuất bán, cho vay, trả nợ, xuất trả vốn góp...bằng cơng cụ, dụng cụ đều đợc hạch toán tơng tự nh vật liệu .
Nợ TK lq( 128, 228, 632..) Có TK 153 (chi tiết)
Riêng đối với 1 số trờng hợp đợc hạch tốn nh sau:
4.2.1. Xuất cơng cụ, dụng cụ cho sản xuất kinh doanh
Tuỳ thuộc mục đích xuất dùng, kế tốn có thể áp dụng một trong 3 phơng pháp phân bổ gía trị cơng cụ, dụng cụ vào chi phí sản xuất kinh doanh sau:
- Ph ơng pháp 1: Phân bổ 1 lần:
áp dụng trong trờng hợp cơng cụ, dụng cụ xuất dùng với số lợng ít, giá trị nhỏ mang tính chất thay thế bổ sung kế toán ghi:
Nợ TK 6273: Xuất dùng cho phân xởng sản xuất Nợ TK 6413: Xuất dùng cho bán hàng
Nợ TK 6423: Xuất dùng cho quản lý doanh nghiệp Có TK 1531: Giá trị xuất dùng
- Ph ơng pháp 2: Phân bổ 2 lần
áp dụng trong trờng hợp công cụ, dụng cụ xuất dùng với số lợng và quy mô tơng đối lớn. Nếu phân bổ một lần sẽ làm cho chi phí sản xuất kinh doanh đột biến tăng.
+Khi xuất dùng: BT1: Phản ánh 100% giá trị xuất dùng Nợ TK 1421 Có TK 1531 BT2: Phản ánh 50% giá trị xuất dùng Nợ TK lq(6273, 6413, 6423): 50%giá trị xuất dùng Có TK 1421: 50%giá trị xuất dùng
+ Khi các bộ phận sử dụng công cụ, dụng cụ báo hỏng, mất hay hết thời hạn sử dụng kế toán sẽ phân bổ nốt giá trị còn lại sau khi trừ đi phế liệu, thu hồi bồi thờng.
Nợ TK lq(152, 111, 334,1388) Nợ TK (6273, 6413, 6423)
Có TK 1421
-Ph
ơng pháp 3: Phân bổ nhiều lần
áp dụng khi cơng cụ, dụng cụ xuất dùng với mục đích thay thế trang bị mới hàng loạt.
+Khi xuất dùng
BT1: Phản ánh 100% giá trị xuất dùng Nợ TK 1421
Có TK 1531
BT2: Phản ánh giá trị phân bổ mỗi lần. Nợ TK lq(627, 641, 642)
Có TK 1421
+ Các kỳ tiếp theo kế toán chỉ phản ánh BT2 ở trên
+ Khi các bộ phận sử dụng báo hỏng, mất hoặc hết thời hạn sử dụng, sau khi trừ phần thu hồi phế liệu, bồi thờng (nếu có) kế tốn sẽ phân bổ nốt phần cịn lại vào chi phí kinh doanh bằng bút tốn giống nh phơng pháp 2.
4.2.2. Bao bì ln chuyển
- Khi xuất dùng phản ánh toàn bộ giá trị xuất dùng bằng bút toán. Nợ TK 1421
Có TK 1531
- Khi thu hồi nhập kho, cần xác định giá trị hao mòn sau mỗi lần dùng để tính vào chi phí kinh doanh .
Nợ TK 1562,152: giá trị hao mòn Nợ TK 1532: Giá trị cịn lại
Có TK 1421: Giá trị xuất dùng
4.2.3. Đồ dùng cho thuê
- Khi xuất dùng thuê phản ánh toàn bộ giá trị xuất dùng: Nợ TK 1421
Có TK 1533
- Phản ánh thu nợ về từ cho thuê Nợ TK lq(111, 112, 131...)
Có TK 721, 511
- Phản ánh gía trị hao mịn tơng ứng với kỳ cho thuê. Nợ TK 821, 627
Có TK 1421
Nợ TK 153: Giá trị xuất dùng Có TK 1421: Giá trị xuất dùng