Doanh nghiệp có quy mô sản xuất nhỏ – vừa nên quy trình sản xuất cũng đơn
giản chủ yếu là nhận đơn đặt hàng và sản xuất ra những sản phẩm dân dụng đáp ứng đúng với nhu cầu của khách hàng để tìm kiếm lợi nhuận hoặc xuất vật tư xuống công
trình để thi công. Mỗi sản phẩm hoàn thành sau khi trừ đi các chi phí phần còn lại là lợi nhuận của doanh nghiệp vì thế quy trình sản xuất cũng không có đặc điểm gì nhiều.
* Sơ đồ minh họa quá trình từ lúc đặt mua hàng đến bán hàng thu tiền
LẬP KẾ HOẠCH CHI PHÍ SẢN XUẤT,
MUA HÀNG
HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT, MUA HÀNG
KIỂM TRA CHẤT LƯỢNG
Trang 26
2.3Tổ chức quản lý của doanh nghiệp
2.3.1Sơ đồ tổ chức của doanh nghiệp
Doanh nghiệp đã sử dụng bộ máy quản lý theo dạng trực tuyến, đây là cấu trúc
khá hoàn thiện giúp cho doanh nghiệp có sự thống nhất theo hệ thống từ trên xuống dưới có sự giúp đỡ và hỗ trợ lẫn nhau giữa các bộ phận giúp cho lãnh đạo công ty
triển khai một cách ăn ý từng công việc nhẹ nhàng và có hiệu quả.
2.3.2Chức năng và nhiệm vụ của từng phòng ban
– Giám đốc là người lãnh đạo có quyền hành cao nhất trong doanh nghiệp trực
tiếp điều hành các hoạt động của doanh nghiệp đồng thời cũng là người chịu trách
nhiệm chính về kết quả quản lý cũng như hiệu quả sản xuất kinh doanh của doanh
nghiệp.
– Bộ phận kế toán
+ Thực hiện công tác kế toán theo qui định của nhà nước, xử lý các nghiệp vụ
kế toán trong quá trình hoạt động kinh doanh.
+ Tham mưu giúp cho giám đốc quản lý sử dụng vốn, tài sản và các hoạt động
tài chính của doanh nghệp an toàn hiệu quả và đúng pháp luật.
+ Lưu trữ, bảo quản hồ sơ tài liệu và quản lý tập trung các số liệu kế toán, cung
cấp các số liệu đó cho các bộ phận có liên quan đồng thời có nhiệm vụ bảo vệ tài sản
của doanh nghiệp.
GIÁM ĐỐC
BỘ PHẬN KẾ TOÁN
NHÂN VIÊN GIAO HÀNG
BỘ PHẬN KINH DOANH
Trang 27
+ Theo dõi tình hình xuất nhập hàng hóa
– Bộ phận kinh doanh
+ Tham mưu cho giám đốc hoạch định kế hoạch tổ chức thực hiện kế hoạch do giám đốc giao.
+ Tiếp thị nắm bắt thị trường để có biện pháp kinh doanh hiệu quả phù hợp với
nhu cầu của khách hàng đảm bảo kế hoạch kinh doanh của doanh nghiệp.
+ Tổ chức thực hiện hợp đồng, giải quyết và xử lý những phát sinh trong quá
trình thực hiện.
+ Nhắc nhở, kiểm tra đôn đốc từng bộ phận từng khâu để đảm bảo quy trình kinh doanh liên tục và hiệu quả..
– Nhân viên giao hàng
+ Giao hàng hóa cho khách hàng và các đối tác làm ăn.
* Ngoài ra doanh nghiệp còn có một bộ phận giám sát kĩ thuật thi công thì trình tự được tiến hành như sau:
– Khi nhận được hồ sơ trúng thầu hay ký kết hợp đồng kinh tế do chỉ định thầu
thì Ban Giám Đốc phân công các nhân viên trong lĩnh vực giám sát đảm nhận công
tác giám sát công trình đồng thời được chủ đầu tư giao cho bộ hồ sơ thiết kế đã được
duyệt của đơn vị tư vấn khác mà chủ đầu tư đã thuê.
– Khi công trình khởi công các cán bộ giám sát đến hiện trường để giám sát
thực tế xem đơn vị thi công có đúng theo hợp đồng không.
– Tùy theo từng công trình lớn nhỏ mà đơn vị thi công làm lượng quyết toán.
Cuối cùng là quyết toán toàn bộ công trình, cán bộ giám sát làm biên bản nghiệm thu
hoàn thành gửi chủ thể xác nhận đồng thời ký vào biên bản bàn giao công trình, kết
thúc quá trình giám sát thi công.
2.4 Tổ chức công tác kế toán tại doanh nghiệp
2.4.1Tổ chức bộ máy kế toán
Trang 28
* Chức năng và nhiệm vụ của từng bộ phận kế toán
– Kế toán trưởng
+ Có trách nhiệm và quyền hạn cao nhất trong phòng kế toán, tổ chức công tác
kế toán và bộ máy kế toán thống kê trong doanh nghiệp một cách hợp lý và khoa học
+ Tổ chức ghi chép phản ánh trung thực, kịp thời đầy đủ các nghiệp vụ kinh tế
phát sinh.
+ Hàng tháng tập hợp số liệu để phản ánh vào sổ nhật ký chung, sổ cái của
doanh nghiệp.
+ Lập báo cáo tài chính mỗi năm và phân tích kết quả kinh doanh của doanh
nghiệp.
+ Chịu trách nhiệm khai báo thuế và nộp thuế vào ngân sách nhà nước.
+ Thực hiện công tác đối nội, đối ngoại đến tài chính và kế toán.
– Kế toán bán hàng, tính giá thành sản phẩm
+ Là người theo dõi trực tiếp nhập – xuất, tồn kho hàng hóa
+ Báo cáo kịp thời tình hình biến động của hàng hóa cho ban lãnh đạo doanh
nghiệp.
+ Xác định chi phí và tính giá thành sản phẩm
– Kế toán thanh toán, theo dõi công nợ
+ Tổ chức ghi chép, phản ánh tình hình thu chi tiêu thụ cũng như các khoản
công nợ phải trả, phải thu của từng khách hàng.
+ Theo dõi sổ sách, các khoản phải thu của khách hàng
KẾ TOÁN TRƯỞNG
KẾ TOÁN BÁN HÀNG, TÍNH
GIÁ THÀNH SẢN PHẨM
KẾ TOÁN THANH TOÁN,
Trang 29
– Thủ quỹ
+ Quản lý thu chi tiền mặt hàng ngày
+ Ghi chép sổ quỹ và theo dõi nợ tạm ứng
+ Báo cáo tình hình tiền quỹ của doanh nghiệp cho giám đốc biết
+ Lập chứng từ tiền gửi ngân hàng vào giao dịch khách hàng.
+ Lập chứng từ thanh toán lương vào ngày cuối tháng.
+ Lập kế hoạch và quyết toán BHXH hàng quý
2.4.2Hình thức sổ kế toán áp dụng tại doanh nghiệp
Áp dụng hình thức kế toán chứng từ ghi sổ để theo dõi tình hình sản xuất kinh
doanh của doanh nghiệp.
– “Chứng từ ghi sổ” là tổng hợp duy nhất có cơ sở ghi chép hằng ngày các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình độ thời gian để tập hợp và hệ thống hóa theo tài khoản kế toán.
Trang 30
SƠ ĐỒ LUÂN CHUYỂN CHỨNG TỪ
Ghi chú:
Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng
Đối chiếu, kiểm tra
2.4.3 Chế độ chính sách và phương pháp kế toán áp dụng tại doanh nghiệp
– Doanh nghiệp áp dụng chế độ kế toán nhỏ và vừa ( Ban hành theo Quyết định
số 48/2006 QĐ–BTC ngày 14/09/2006 của Bộ Trưởng Bộ Tài Chính )
– Phương pháp kế toán áp dụng tại doanh nghiệp theo chương trình kế toán
trên máy. Chứng từ kế toán Sổ quỹ Sổ, thẻ kế toán chi tiết Sổ cái Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại CHỨNG TỪ GHI SỔ Bảng tổng hợp chi tiết
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Bảng cân đối
số phát sinh
Sổ đăng ký
chứng từ
Trang 31
2.4.4 Hệ thống tài khoản áp dụng tại doanh nghiệp
SỐ HIỆU TÀI KHOẢN TÊN TÀI KHOẢN
111 Tiền mặt
112 Tiền gửi ngân hang
131 Phải thu khách hang
133 Thuế GTGT được khấu trừ
152 Nguyên vật liệu
153 Công cụ, dụng cụ
154 Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang
211 TSCĐ hữu hình
241 Xây dựng cơ bản dở dang
311 Vay ngắn hạn
331 Phải trả cho người bán
333 Thuế và các khoản nộp nhà nước
334 Phải trả người lao động
411 Nguồn vốn kinh doanh
421 Lợi nhuận chưa phân phối
511 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
632 Giá vốn hang bán
642 Chi phí quản lý doanh nghiệp
911 Xác định kết quả kinh doanh
2.5 Những thuận lợi và khó khăn của doanh nghiệp
Trang 32
+ Hệ thống văn bản hợp lý trong lĩnh vực đầu tư xây dựng từng bước hoàn chỉnh tạo điều kiện tốt cho hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp dần đi
vào nề nếp.
+ Đội ngũ cán bộ trẻ có phẩm chất và năng lực chuyên môn, nhiệt tình trong công việc và ban lãnh đạo có uy tín, kinh nghiệm trong điều hành quản lý.
+ Máy móc trang thiết bị hiện đại.
+ Nội bộ doanh nghiệp có sự đoàn kết thống nhất và quyết tâm trong công tác điều hành quản lý.
– Khó khăn:
+ Chính sách vật tư hàng hóa luôn biến động ảnh hưởng nhiều đến giá cả
+ Vốn hoạt động không nhiều
+ Thu hồi vốn chậm ảnhhưởng đến việc quay vòng vốn của doanh nghiệp
+ Chịu sự cạnh tranh gay gắt với các doanh nghiệp kinh doanh cùng ngành nghề trên địa bàn tỉnh.
2.6 Phương hướng phát triển của doanh nghiệp
– Doanh nghiệp cần giữ vững được thị trường tiếp tục tìm kiếm khách hàng mới phấn đấu đảm bảo sản xuất kinh doanh có lời để đạt được lợi nhuận tối đa.
– Đưa ra các chương trình khuyến mãi, tri ân khách hàng để tạo sự chú ý quan
tâm của doanh nghiệp đối tác, khách hàng để từ đó đưa sản phẩm của mình lên một vị
trí mới nhằm giữ vững uy tín đối với khách hàng.
– Mở rộng thêm chi nhánh ở xã, huyện nắm bắt được yêu cầu thị hiếu của
khách hàng.
– Tăng thêm phương tiện vận chuyển để nâng cao tay nghề của nhân viên để
nâng cao hiệu quả làm việc.
– Bồi dưỡng nâng cao trình độ tay nghề của nhân viên để nâng cao hiệu quả
Trang 33
CHƯƠNG 3
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH
KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI DNTN XÂY DƯNG THU TRÚC NĂM 2010
3.1. Kế toán về doanh thu bán hàng
* Ngày 22/12/2010 DNTN Xây Dựng Thu Trúc có cải tạo cửa sổ và cải tạo trần nhà
cho trường Trung học cơ sở Mỹ Hóa – TP Bến Tre theo hợp đông kinh tế số
15/HĐKT–2010 với giá bán chưa thuế là 365.738.438 đồng thuế GTGT là 10% theo
hóa đơn GTGT số 0037409. Khách hàng thanh toán bằng chuyển khoản
– Kế toán ghi nhận doanh thu bán hàng:
Nợ TK 112 402.312,282 đ
Có TK 511 365.738.438 đ
Có TK 3331 36.573.844 đ (365.738.438 x 10%)
* Ngày 23/12/2010 DNTN Xây Dựng Thu Trúc có bàn giao công trình cải tạo
5 phòng học của trường Mẫu giáo Sao Mai – TP Bến Tre theo hợp đồng số 17/HĐKT
– 2010 với giá chưa thuế là 49.123.558 đồng, thuế GTGT là 10% theo hóa đơn
0037410 Khách hàng thanh toán bằng TGNH
+ Do công trình này được khách hàng chấp nhận thanh toán nên kế toán sẽ tiến
hành ghi nhận doanh thu
Nợ TK 112 54.035.914 đ
Có TK 511 49.123.558 đ
Có TK 3331 4.912.356 đ (49.123.558 x 10%)
+ Trường hợp khách hàng chấp nhận thanh toán nhưng nợ lại kế toán ghi:
Nợ TK 131 54.035.914 đ
Có TK 511 49.123.558 đ
Có TK 3331 4.912.356 đ (49.123.558 x 10%)
Trang 34
Nợ TK 111, 112 54.035.914 đ
Có TK 131 54.035.914 đ
* Ngày 25/12/2010 DNTN Xây Dựng Thu Trúc có thi công lót gạch vĩa hè
đường Hùng Vương và làn vĩa hè cống ủy ban xã Bình Phú của Ban quản lý các dự án đầu tư TP Bến Tre với giá bán là 1.013.593.636 thuế GTGT là 10% theo hóa đơn số
0037411 khách hàng thanh toán bằng TGNH
– Kế toán ghi nhận doanh thu bán hàng
Nợ TK 112 1.114.593.000đ
Có TK 511 1.013.593.636 đ
Có TK 3331 101.359.364 đ (1.013.593.636 x 10%)
3.2. Kế toán giá vốn hàng bán
* Ngày 1/12/2010 DNTN Xây Dựng Thu Trúc Có mua vật tư phục vụ cho công trình
đang thi côngkhông qua kho theo hóa đơn số 0019990 với số tiền là 14.826.500đồng
– Kế toán ghi nhận
Nợ TK 632 14.826.500đ
Có TK 154 14.826.500đ
* Ngày 6/12/2010 DNTN Xây Dựng Thu Trúc Có mua vật tư phục vụ cho công trình
đang thi công không qua kho theo hóa đơn số 003924 với số tiền là 19.929.800đồng
– Kế toán ghi nhận
Nợ TK 632 19.929.800đ
Có TK 154 19.929.800đ
* Ngày 27/12/2010 DNTN Xây Dựng Thu Trúc Có mua vật tư phục vụ cho công trình
đang thi công không qua kho theo hóa đơn số 0025488 với số tiền là 19.151.000 đồng
– Kế toán ghi nhận
Nợ TK 632 19.151.000 đ
Trang 35
3.3. Kế toán chi phí bán hàng
Tại DNTN Xây Dựng Thu Trúc không phát sinh chi phí bán hàng
3.4. Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
* Theo hóa đơn số 1793419 ngày 9/12/2010 DNTN Xây Dưng Thu Trúc có chi trả
tiền cước điện thoại cho Viễn Thông Bến Tre với số tiền là 316.193 đồng
Nợ TK 642 316.193 đ
Có TK 111 316.193 đ
*Căn cứ vào hoá đơn số 005721 ngày 19/12/2010 DNTN Xây Dựng Thu Trúc chi trả
tiền mua văn phòng phẩm với số tiền là 150.000 đồng
Nợ TK 642 150.000 đ
Có TK 111 150.000 đ
* Căn cứ vào hoá đơn số 0651529 ngày 28/12/2010 DNTN Xây Dựng Thu Trúc chi trả tiền điện sản xuất với số tiền là 1.388.265 đồng, thuế GTGT 10%
Nợ TK 642 1.388.265 đ
Nợ TK 133 138.827 đ
Có TK 111 1.527.092 đ
* Căn cứ vào hoá đơn số 025267 ngày 21/12/2010 DNTN Xây Dựng Thu Trúc chi trả
tiền nước với số tiền là 229.134 đồng, thuế GTGT 10%
Nợ TK 642 229.134 đ
Nợ TK 133 22.914 đ
Có TK 111 252.048 đ
* Trong tháng 12/2010 DNTN Xây Dựng Thu Trúc có phát sinh một số chi phí phục
vụ cho công tác quản lý kinh doanh của doanh nghiệp.
+ Chi phí quản lý trả bằng tiền mặt là: 22.689.552 đồng
+ Chi phí chuyển tiền trả bằng tiền gửi ngân hàng là: 1.681.570 đồng
Trang 36
+ Mua công cụ dụng cụ quản lý là: 1.636.000 đồng
– Kế toán tiến hành hạch toán:
Nợ TK 642 54.757.372 đ
Có TK 111 22.689.552 đ
Có TK 112 1.681.570 đ
Có TK 331 28.750.250 đ
Có TK 153 1.636.000 đ/
* Trong tháng 12/2010 DNTN Xây Dựng Thu Trúc có phát sinh một số chi phí phục
vụ cho công tác quản lý kinh doanh của doanh nghiệp
+ Tiền lương phải trả cho nhân viên: 108.000.000 đồng
+ Chi phí chi bằng tiền mặt: 11.000.000 đồng
+ Mua công cụ, dụng cụ quản lý: 25.000.000 đồng
– Kế toán tiến hành hạch toán
Nợ TK 642 144.000.000 đ
Có TK 334 108.000.000 đ
Có TK 111 11.000.000 đ
Có TK 153 25.000.000 đ
* Trong tháng 12/2010 DNTN Xây Dựng Thu Trúc chi cho việc tiếp khách, mua văn
phòng phẩm bằng tiền mặt.
Nợ TK 642 8.500.000 đ
Có TK 111 8.500.000 đ
3.5. Kế toán doanh thu tài chính
Tại DNTN Xây Dựng Thu Trúc không phát sinh khoản doanh thu tài chính
3.6. Kế toán chi phí tài chính
Trang 37
3.7. Kế toán xác định kết quả kinh doanh
* Cuối năm 2010 DNTN Xây Dựng Thu Trúc có phát sinh các khoản sau:
– Tổng doanh thu thuần: 1.557.313.391 đ
– Giá vốn hàng bán: 1.372.637.103 đ
– Chi phí quản lý kinh doanh: 143.446.999 đ
Kế toán định khoản: Nợ TK 511 1.557.313.391 đ Có TK 911 1.557.313.391 đ Nợ TK 911 1.372.637.103 đ Có TK 632 1.372.637.103 đ Nợ TK 911 143.446.999 đ Có TK 642 143.446.999 đ * Áp dụng công thức ta có: LN thuần: = 1.557.313.391– 1.372.637.103 + 0 – 0 – 143.446.999 = 41.229.289 đồng
Lợi nhuận kế toán trước thuế = LN thuần + LN khác
Vậy lợi nhuận kế toán trước thuế = 41.229.289 + 0 = 41.229.289 đồng
Thuế TNDN = 41.229.289 x 25% = 10.307.322 đồng
Lợi nhuận sau thuế = 41.229.289 - 10.307.322 = 30.291.967 đồng
Kế toán định khoản:
LN thuần = DT thuần – Giá vốn + DT tài chính – CP tài chính – CP bán hàng – CP quản lý doanh nghiệp
Trang 38
Nợ TK 821 10.307.322đồng
Có TK 3334 10.307.322đồng
Nợ TK 911 10.307.322đ
Có TK 821 10.307.322đ
Doanh nghiệp làm ăn có hiệu quả lời
Nợ TK 911 30.291.967 đ
Có TK 421 30.291.967 đ
SƠ ĐỒ KẾT CHUYỂN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI DNTN XÂY DỰNG THU TRÚC NĂM 2010
TK 632 TK 911 TK 511 1.557.313.391 1.557.313.391 TK 642 143.446.999 TK 821 11.756.092 TK 421 30.291.967
Trang 39
Chương 4
NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ
4.1. Nhận xét
Qua thời gian thực tập thực tế tại DNTN Xây Dựng Thu Trúc tuy thời gian