1.3.1. Khái niệm
– Sau một kỳ hoạt động sản xuất kinh doanh yêu cầu cuối cùng của người kế toán là xác định kết quả kinh doanh để xem doanh nghiệp làm ăn có hiệu quả hay
không nhằm đảm bảo về sự chính xác và kịp thời.
– Kết quả kinh doanh của công ty là chênh lệch giữa doanh thu và chi phí phát sinh từ hoạt động của công ty trong một kỳ kế toán.
1.3.2. Nội dung
– Kết chuyển các loại doanh thu và chi phí vào TK 911 để xác định kết quả
kinh doanh
Thuế TNDN = Thu nhập chịu thuế x Thuế suất thuế TNDN
Thu nhập = Doanh thu + Thu nhập chịu thuế - Chi phí chịu thuế chịu thuế tăng thêm hợp lý
Trang 19
– Trị giá vốn của sản phẩm hàng hóa, lao vụ dịch vụ đã tiêu thụ và toàn bộ chi phi kinh doanh BĐS đầu tư phát sinh trong kỳ (632)
– Chi phí bán hàng (641)
– Chi phí quản lý doanh nghiệp (642)
– Chi phí tài chính (635) – Chi phí khác (811)
– Chi phi thuế thu nhập doanh nghiệp (821)
– Lãi sau thuế các hoạt động trong kỳ (421)
– Doanh thu thuần về sản phẩm hàng hóa, dịch vụ tiêu thụ trong kỳ và doanh thu thuần kinh doanh BĐS đầu tư phát sinh trong kỳ (511)
– Doanh thu từ hoạt động tài chính (515) – …
* Công thức:
1.3.3. Tài khoản sử dụng
– TK 911– xác định kết quả kinh doanh
– Tài khoản này dùng để xác định kết quả kinh doanh của doanh nghiệp trong
một kỳ kế toán kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm lợi
nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh và lợi nhuận khác.
– Tài khoản này không có số dư cuối kỳ
TK 911
– Giá vốn của thành phẩm, hàng hóa… – Doanh thu thuần của sản phẩm hàng tiêu thụ trong kỳ hóa đã tiêu thụ.
– Chi phí bán hàng, chi phí quản lý – Kết chuyển lãi doanh nghiệp.
– Chi phí tài chính, chi phí khác – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
– Kết chuyển lãi
1.3.4. Phương pháp hạch toán
– Cuối kỳ kế toán kết chuyển doanh thu thuần sang TK 911
LN sau thuế = Tổng LN kế toán trước thuế - CP thuế thu nhập DN
Tổng LN kế toán trước thuế = LN thuần từ hđsxKD + LN khác
LN thuần = DT thuần – giá vốn hàng bán + DT tài chính – CP tài chính LN khác = Thu nhập khác – chi phí khác
Trang 20
Nợ TK 511 Doanh thu bán hàng
Có TK 911 Xác định kết quả kinh doanh
– Cuối kỳ kế toán kết chuyển giá vốn sản phẩm hàng hóa dịch vụ đã tiêu thụ
Nợ TK 911 Xác định kết quả kinh doanh
Có TK 632 Giá vốn hàng bán – Kết chuyển chi phí bán hàng
Nợ TK 911 Xác định kết quả kinh doanh
Có TK 641 Chi phí bán hàng
– Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp
Nợ TK 911 Xác định kết quả kinh doanh
Có TK 642 Chi phí quản lý doanh nghiệp
– Đồng thời kết chuyển doanh thu tài chính và kết chuyển chi phí tài chính để xác định lợi nhuận thuần về hoạt động kinh doanh.
Nợ TK 515 Doanh thu hoạt động tài chính Có TK 911 Xác định kết quả kinh doanh
Nợ TK 911 Xác định kết quả kinh doanh
Có TK 635 Chi phí tài chính
– Kết chuyển thu thập, chi phí khác
Nợ TK 711 Thu nhập khác
Có TK 911 Xác định kết quả kinh doanh
Nợ TK 911 Xác định kết quả kinh doanh
Có TK 811 Chi phí khác
+ Nếu thu nhập khác > chi phí khác: lãi khác + Nếu thu nhập khác < chi phí khác: lỗ khác
– Xác định kết quả hoạt động kinh doanh
+ Nếu kết quả kinh doanh > 0: lãi
Nợ TK 911 Xác định kết quả kinh doanh
Trang 21
+ Nếu kết quả kinh doanh < 0: lỗ
Nợ TK 421 Lợi nhuận chưa phân phối Có TK 911 Xác định kết quả kinh doanh
– Doanh nghiệp áp dụng TK 911 để xác định kết quả kinh doanh
– Hạch toán tổng hợp
+ Kết chuyển doanh thu, thu nhập khác….
Nợ TK 511
Nợ TK 515
Nợ TK 711
Có TK 911
+ Kết chuyển các loại chi phí
Nợ TK 911 Có TK 641 Có TK 642 Có TK 811 Có TK 632 Có TK 635
Nếu doanh nghiệp lời thì: Nợ TK 911
Có TK 421
Nếu doanh nghiệp lỗ thì: Nợ TK 421
Trang 22
SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN KẾT QUẢ KINH DOANH
TK 632 TK 911 TK 511, 512 Kết chuyển giá vốn Kết chuyển doanh thu thuần
TK 641 TK 515
Kết chuyển chi phí bán hàng Kết chuyển doanh thu tài chính
TK 642
Kết chuyển chi phí QLDN TK 711
TK 635 Kết chuyển thu nhập khác
Kết chuyển chi phí tài chính TK 811
Kết chuyển chi phí khác
TK 821
Kết chuyển chi phí thuế thu
nhập doanh nghiệp
TK 421 TK 421
Kết chuyển lợi nhuận Kết chuyển lỗ
Trang 23
Chương 2
GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ
DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN XÂY DỰNG THU TRÚC
2.1Tổng quan về DNTN Xây Dựng Thu Trúc
2.1.1Quá trình hình thành và phát triển
Khi nền kinh tế thị trường tự do xuất hiện hàng loạt doanh nghiệp đã ra đời với
nhiều ngành nghề khác nhau. Cùng lúc đó DNTN Xây Dựng Thu Trúc cũng ra đời
nhằm đáp ứng nhu cầu phát triển mạnh mẽ của xã hội.
Người đứng đầu doanh nghiệp là ông Huỳnh Văn Thu, được Sở Kế hoạch Đầu tư cấp giấy phép đăng ký kinh doanh số 1300341115 ngày 10/09/2002.
Doanh nghiệp tư nhân Thu Trúc hoạt động có tư cách pháp nhân, có con dấu
riêng và thực hiện chế độ hạch toán độc lập theo luật kế toán hiện hành.
Vốn đầu tư: 2.797.000.000 đồng
Hoạt động kinh doanh với các lĩnh vực:
– Thi công xây dựng các công trình: dân dụng, công nghiệp, thủy lợi, cầu đường,…
Doanh nghiệp có trụ sở chính đặt tại: số 155/1, Đương 30/4, Phường 4, Thành phố Bến Tre, tỉnh Bến Tre