3. Cho điểm của cỏn bộ hƣớng dẫn (ghi bằng cả số và chữ):
1.2.2.4. Kế toỏn cỏc khoản giảm trừ doanh thu
1.2.2.4.1. Kế toỏn giảm giỏ hàng bỏn
+ Khỏi niệm : Là cỏc khản giảm giỏ, bớt giỏ, hối khấu của việc bỏn hàng trong kỳ hạch toỏn.
- Giảm giỏ: Là khoản giảm trừ được người bỏn chấp thuận một cỏch đặc biệt trờn giỏ đó thoả thuận vỡ lý do hàng bỏn kộm phẩm chất hay khụng đỳng quy cỏch theo quy định trong hợp đồng kinh tế.
- Bớt giỏ: Là khoản giảm trừ trờn giỏ bỏn thụng thường vỡ lý do mua với khối lượng lớn, tớnh theo một tỷ lệ nào đú trờn giỏ bỏn. Người bỏn hàng thực hiện việc bớt giỏ cho người mua ngay sau từng lần mua hàng.
- Hối khấu: Là khoản giảm trừ tớnh trờn tổng số cỏc nghiệp vụ đó thực hiện với một khỏch hàng trong một thời gian nhất định. Người bỏn thực hiện khoản hối khấu cho người mua hàng ngay sau khi đó bỏn được hàng.
Chỉ phản ỏnh vào tài khoản 532 cỏc khoản giảm trừ do việc chấp thuận giảm giỏ ngoài hoỏ đơn, tức là sau khi đó cú hoỏ đơn bỏn hàng. Khụng phản ỏnh vào tài khoản này số đó giảm giỏ ( cho phộp) đó được ghi trờn hoỏ đơn bỏn hàng và đó được trừ vào tổng trị giỏ bỏn ghi trờn hoỏ đơn.
Trong kỳ hạch toỏn, khoản giảm giỏ hàng bỏn phỏt sinh thực tế được phản ỏnh vào bờn nợ tài khảon 532 “ giảm giỏ hàng bỏn”. Cuối kỳ kết chuyển tổng sú tiền giảm giỏ hàng bỏn sang tài khoản 511 “ Doanh thu bỏn hàng” để xỏc định doanh thu thuần thực tế thực hiện trong kỳ hạch toỏn.
+ Tài khoản sử dụng : Tài khoản 532 + Phương phỏp hạch toỏn:
Khi cú chứng từ xỏc định khoản giảm giỏ hàng bỏn cho người mua về số lượng hàng đó bỏn:
- Nếu khỏch hàng đó thanh toỏn tiền mua hàng, doanh nghiệp thanh toỏn chi khỏch hàng khoản giảm giỏ hàng đó chấp thuận, ghi:
Nợ TK 532 - giảm giỏ hàng bỏn Nợ TK 33311 - thuế GTGT đầu ra
Cú TK 111 - tiền mặt
Cú TK 112 - tiền gửi ngõn hàng
- Nếu khỏch hàng chưa thanh toỏn số tiền mua hàng, kế toỏn ghi giảm số phải thu của khỏch hàng đỳng bằng số giảm giỏ đó chấp thuận, ghi:
Nợ TK 532 - giảm giỏ hàng bỏn Nợ TK 33311 - thuế GTGT đầu ra
Cú TK 131 - phải thu của khỏch hàng
Cuối kỳ kết chuyển sang tài khoản “Doanh thu bỏn hàng” ghi toàn bộ số giảm giỏ, ghi:
Nợ TK 511 – doanh thu bỏn hàng
Nợ TK 512 – doanh thu bỏn hàng nội bộ
Cú TK 532 - giảm giỏ hàng bỏn
1.2.2.4.2. Kế toỏn hàng bỏn bị trả lại
+ Phương phỏp hạch toỏn:
Khi chấp nhận cho khỏch trả lại hàng, kế toỏn căn cứ vào giỏ hoỏ đơn để ghi: Nợ TK 531: giỏ ghi doanh thu
Nợ TK 33311: thuế GTGT của hàng bỏn bị trả lại Cú TK 111, 112, 131
Cuối kỳ kết chuyển toàn bộ giỏ trị hàng bỏn bị trả lại phỏt sinh trong kỳ, kế toỏn ghi:
Nợ TK 511,512 Cú TK 531
1.3. Kế toỏn xỏc định kết quả tiờu thụ 1.3.1. Kế toỏn chi phớ bỏn hàng 1.3.1. Kế toỏn chi phớ bỏn hàng
+ Khỏi niệm: Là toàn bộ chi phớ phỏt sinh trong quỏ trỡnh tiờu thụ sản phẩm, hàng hoỏ, lao vụ, dịch vụ.
+ Tài khoản sử dụng: TK 641, tài khảon này được mở thành 8 tài khoản cấp 2 Bờn Nợ: Chi phớ bỏn hàng trực tiếp phỏt sinh trong kỳ.
Bờn cú: - Cỏc khoản ghi giảm chi phớ bỏn hàng
Sơ đồ hạch toỏn chi phớ bỏn hàng
TK 111,112,152,153… TK 641
TK111,112 TK 133 Cỏc khoản thu giảm chi
TK 911 Chi phớ vật liệu,cụng cụ
K/c chi phớ bỏn hàng TK 334, 338
Chi phớ tiền lương
và cỏc khoản trớch trờn lương TK 352 TK 214
Chi phớ khấu hao TSCĐ
Hoàn nhập dự phũng TK 142,242,335 phải trả về bảo hành Chi phớ phõn bổ dần, chi phớ trớch trước
TK 512
Thành phẩm,hàng hoỏ,DV tiờu dựng nội bộ TK 333
TK 111,112,141,331…
Chi phớ dịch vụ mua ngoài Chi phớ bằng tiền khỏc TK 133
Thuế GTGT đầu vào khụng được KT
1.3.2. Kế toỏn chi phớ quản lý doanh nghiệp
+ Khỏi niệm: Là những khoản chi phớ cú liờn quan chung đến toàn bộ hoạt động của cả doanh nghiệp mà khụng tỏch riờng ra được cho bất kỳ hoạt động nào, bao gồm cỏc loại như chi phớ quản lý doanh nghiệp, quản lý hành chớnh và chi phớ chung khỏc.
+ Tài khoản sử dụng: TK 642, tài khoản này được mở thành 6 tài khoản cấp 2 Bờn nợ: Chi phớ quản lý doanh nghiệp thực tế phỏt sinh trong kỳ
Bờn cú: - Cỏc khoản ghi giảm chi phớ quản lý doanh nghiệp
- Kết chuyển chi phớ quản lý doanh nghiệp trừ vào kết quả kinh doanh. + Phương phỏp hạch toỏn:
Sơ đồ hạch toỏn chi phớ quản lý doanh nghiệp
TK 111,112,152,153… TK 642
TK111,112 TK 133 Cỏc khoản thu giảm chi
TK 911 Chi phớ vật liệu,cụng cụ
K/c chi phớ QLDN TK 334, 338
Chi phớ tiền lương
và cỏc khoản trớch trờn lương TK 214
Chi phớ khấu hao TSCĐ
TK 142,242,335 Chi phớ phõn bổ dần, chi phớ trớch trước
TK 512
tiờu dựng nội bộ TK 333
TK 111,112,141,331…
Chi phớ dịch vụ mua ngoài Chi phớ bằng tiền khỏc TK 133
Thuế GTGT đầu vào khụng được KT,được
1.3.3. Kế toỏn xỏc định kết quả tiờu thụ
Kết quả tiờu thụ được biểu hiện qua cụng thức: Lợi nhuận (Lỗ) = Tổng DT thuần về
tiờu thụ hàng hoỏ
- Giỏ vốn hàng bỏn
- Chi phớ quản lý doanh nghiệp
+ Tài khoản sử dụng: TK 911 và cỏc tài khoản khỏc liờn quan: TK 511, 641, 642, 632.
Kết cấu tài khoản 911 như sau:
Bờn nợ: - Giỏ vốn của sản phẩm, hàng hoỏ, dịch vụ đó tiờu thụ trong kỳ. - Chi phớ bỏn hàng và chi phớ quản lý doanh nghiệp
- Chi phớ hoạt động tài chớnh, hoạt động khỏc
Bờn cú: - Doanh thu thuần về số sản phẩm, hàng hoỏ, lao vụ, dịch vụ tiờu thụ trong kỳ.
- Thu nhập hoạt động tài chớnh, hoạt động khỏc.
- Lỗ về cỏc hoạt động trong kỳ. Tài khoản này khụng cú số dư cuối kỳ. + Trỡnh tự hạch toỏn Kết quả kinh doanh.
- Cuối kỳ, kế toỏn kết chuyển số doanh thu bỏn hàng thuần, ghi: Nợ TK 511, 512 – Doanh thu bỏn hàng
Cú Tk 911 – Doanh thu bỏn hàng
- Kết chuyển trị giỏ vốn của sản phẩm hàng hoỏ, lao vụ, dịch vụ đó tiờu thụ, ghi: Nợ TK 911 – Xỏc định kết quả kinh doanh
Cú TK 632 – Giỏ vốn hàng bỏn
- Cuối kỳ kết chuyển số chi phớ bỏn hàng, chi phớ QLDN, ghi: Nợ TK 911 – Xỏc định kết quả kinh doanh
Cú TK 641, 642 – Chi phớ bỏn hàng, chi phớ quản lý doanh nghiệp.
- Tớnh và kết chuyển số chi phớ bỏn hàng và chi phớ QLDN cũn lại kỳ trước vào kết quả kỳ này (nếu cú), ghi:
Nợ TK 911 – Xỏc định kết quả kinh doanh Cú TK 142 – Chi phớ trả trước ngắn hạn - Kết chuyển lại hoặc lỗ kinh doanh trong kỳ: + Nếu lói, kế toỏn ghi:
Nợ TK 911 – Xỏc định kết quả kinh doanh Cú TK 421 – Lói chưa phõn phối + Nếu lỗ, kế toỏn ghi:
Nợ TK 421 – Lói chưa phõn phối
Sơ đồ hạch toỏn quỏ trỡnh tiờu thụ và xỏc định kết quả kinh doanh
TK 154,155,156 TK 157 TK 911 TK 511
Xuất kho thành TK 632
phẩm gửi bỏn kết chuyển DTBH thuần
kết chuyển giỏ vốn hàng Giỏ vốn hàng đó bỏn bỏn TK 515 kết chuyển DTHĐTC TK 641 kết chuyển chi phớ bỏn hàng TK 642 TK 421
TK 111, 112 TK 635
kết chuyển CP
Chi phớ hoạt động TC HĐTC
TK 421
kết chuyển lói
PHẦN II
THỰC TRẠNG TỔ CHỨC HẠCH TOÁN TIấU THỤ, XÁC ĐỊNH
VÀ PHÂN PHỐI KẾT QUẢ KINH DOANH Ở CễNG TY
XĂNG DẦU KHU VỰC III
2.1. Khỏi quỏt tổ chức hoạt động của cụng ty xăng dầu khu vực III 2.1.1. Giới thiệu chung về cụng ty 2.1.1. Giới thiệu chung về cụng ty
2.1.1.1. Sơ lƣợc về quỏ trỡnh hỡnh thành và phỏt triển của cụng ty
Cụng ty xăng dầu khu vực III Hải Phũng là một doanh nghiệp nhà nước trực thuộc tổng cụng ty xăng dầu Việt Nam (Petrolimex ). Trụ sở của Cụng ty tại số 1 phường Sở Dầu - quận Hồng Bàng thành phố Hải Phũng. Cụng ty được xỏc định là đại diện duy nhất của Tổng cụng ty xăng dầu Việt Nam kinh doanh cỏc loại gas, xăng dầu…trờn địa bàn thành phố Hải Phũng và cỏc khu vực lõn cận. Sự ra đời của cụng ty xăng dầu khu vực III khụng chỉ là bước ngoặt, bước đổi đời đối với cụng nhõn xăng dầu Hải Phũng, khụng chỉ là một dấu mốc quan trọng cho sự ra đời ngành xăng dầu cỏch mạng mà chớnh nú đó khẳng định vị trớ quan trọng của xăng dầu trong nền kinh tế quốc dõn. Quỏ trỡnh hỡnh thành và phỏt triển của cụng ty là một quỏ trỡnh đấu tranh gian khổ nhưng vẻ vang, là quỏ trỡnh hoàn thiện tổ chức và nhiệm vụ kinh doanh xăng dầu, phự hợp với tỡnh hỡnh phỏt triển trong từng thời kỳ của đất nước.
Ngày 19.1.1955 Bộ thương mại ra quyết định số 52 TM/TCCB hợp nhất cụng ty dầu lửa và tổng cụng ty xăng dầu thành Tổng cụng ty xăng dầu Việt
Nam, theo đú chi nhỏnh dầu lửa Hải Phũng được hợp nhất với Cụng ty xăng dầu khu vực III và mang tờn gọi cho đến nay là Cụng ty xăng dầu khu vực III
Trong cơ chế mới, cụng ty khụng những tổ chức tốt hoạt động kinh doanh, đảm bảo thoả món xăng dầu cho mọi nhu cầu của cỏc ngành kinh tế, quốc phũng và đời sống xó hội cũn đẩy nhanh quỏ trỡnh nõng cấp, cải tạo cơ sở vật chất kỹ thuật, đổi mới trang thiết bị, khẩn trương mở rộng và phỏt triển thị trường, tạo ra những lợi thế và giữ vững uy tớn của mỡnh trờn thị trường Hải Phũng và khu vực, làm trũn nghĩa vụ với ngõn sỏch Nhà nước, ổn định và cải thiện đời sống cỏn bộ cụng nhõn viờn.
2.1.1.2. Chức năng nhiệm vụ, bộ mỏy tổ chức của cụng ty.
Cụng ty xăng dầu khu vực III là một doanh nghiệp Nhà nước trực thuộc Tổng cụng ty xăng dầu Việt Nam, cú chức năng: Tổ chức kinh doanh, đảm bảo thoả món cỏc loại xăng dầu và dịch vụ xăng dầu cho cỏc đơn vị kinh tế, quốc phũng và tiờu dựng xó hội trờn địa bàn Hải Phũng và khu vực lõn cận, theo nguyờn tắc kinh doanh cú lói, thực hiện tốt nghĩa vụ thuế và cỏc khoản nộp ngõn sỏch đối với Nhà nước, hoạt động kinh doanh theo luật phỏp nhà nước đồng thời khụng ngừng nõng cao phỳc lợi và đời sống của cỏn bộ cụng nhõn viờn trong toàn cụng ty, quan tõm làm tốt cụng tỏc xó hội và từ thiện, xõy dựng cụng ty ngày càng phỏt triển. Cụng ty được xỏc định là đại diện duy nhất của Tổng cụng ty xăng dầu Việt Nam tại Hải Phũng và khu vực, cú nhiệm vụ cụ thể là:
+ Nắm nhu cầu, lờn cõn đối, xõy dựng kế hoạch tiếp nhận và tổ chức kinh doanh cú hiệu quả cỏc mặt hàng xăng dầu, hơi đốt…thoả món nhu cầu sản xuất, tiờu dựng của xó hội theo cơ chế thị trường cú điều tiết, đảm bảo bỡnh ổn về giỏ xăng dầu trờn thị trường khu vực trong từng giai đoạn theo quy định của Nhà nước. + Mở rộng và phỏt triển kinh doanh dịch vụ một số mặt hàng khỏc mang tớnh chất kinh doanh phụ và dịch vụ chuyờn ngành, bao gồm: tiếp nhận, giữ hộ, bảo quản, bơm rút, vận chuyển, bao thầu, uỷ thỏc, tỏi sinh, pha chế, thanh dầu, rửa xe và cỏc dịch vụ kỹ thuật mang tớnh chất chuyờn ngành khỏc.
+ Tổ chức hạch toỏn quản lý và kinh doanh cú lói trờn nguyờn tắc bảo toàn và phỏt triển vốn được giao. Thực hiện cỏc nghĩa vụ đối với nhà nước.
+ Xõy dựng quy hoạch, kế hoạch đầu tư xõy dựng và đổi mới cơ sở vật chất kỹ thuật đồng thời mở rộng mạng lưới bỏn lẻ phục vụ cú hiệu quả cho cụng tỏc kinh doanh và thoả món tốt nhất mọi nhu cầu xăng dầu cho xó hội.
+ Đảm bảo an toàn sản xuất, hàng hoỏ, con người, bảo vệ mụi sinh mụi trường. Giữ gỡn an ninh chớnh trị, trật tự an toàn xó hội trong địa bàn khu vực, làm trũn nghĩa vụ quốc phũng.
+ Quản lý và sử dụng lao động, vật tư, tiền vốn, cơ sở vật chất kỹ thuật một cỏch tiết kiệm, hợp lý và cú hiệu quả. Thực hiện phõn phối kết quả sản xuất kinh doanh cho người lao động đỳng chế độ, chớnh sỏch. Chăm lo cải thiện đời sống vật chất tinh thần và điều kiện làm việc cho người lao động. Đào tạo, bồi dưỡng, xõy dựng đội ngũ CBCNV trưởng thành về mọi mặt nhằm khụng ngừng nõng cao trỡnh độ quản lý, trỡnh độ văn hoỏ, khoa học kỹ thuật và chuyờn mụn nghiệp vụ, đỏp ứng yờu cầu nhiệm vụ kinh doanh và phỏt triển trong cơ chế mới.
Để thực hiện thắng lợi cỏc nhiệm vụ được giao, bộ mỏy tổ chức quản lý và theo đú là nhiệm vụ của cỏc bộ phận luụn được cụng ty quan tõm xõy dựng và đổi mới phự hợp với đặc điểm quản lý, hạch toỏn kinh doanh của Tổng cụng ty nhằm khai thỏc cú hiệu quả mọi tiềm năng và thế mạnh của đơn vị. Hiện nay bộ mỏy tổ chức quản lý của cụng ty được xõy dựng và tổ chức theo kiểu trực tuyến tham mưu như sau:
Giỏm đốc cụng ty: là người đứng đầu cụng ty, chịu trỏch nhiệm trước
tổng cụng ty và nhà nước về mọi hoạt động kinh doanh của cụng ty. Giỏm đốc là người đại diện toàn quyền của cụng ty trong mọi hoạt động kinh doanh, cú quyền ký kết cỏc hợp đồng kinh tế cú liờn quan tới mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của cụng ty và chịu trỏch nhiệm trước cấp trờn về mọi hợp đồng đú, cú quyền tổ chức bộ mỏy quản lý, lựa chọn đề bạt, bổ nhiệm, bói miễn, khen thưởng và kỷ luật cỏn bộ cụng nhõn viờn dưới quyền theo đỳng chớnh sỏch phỏp luật của Nhà nước và quy định của tổng cụng ty. Chịu trỏch nhiệm về cụng ăn, việc làm, về đời sống vật chất và tinh thần và mọi quyền lợi hợp phỏp khỏc cho CBCNV trong cụng ty.
Phú giỏm đốc: HIện tại cụng ty cú 2 phú giỏm đốc và do vậy cú sự phõn
cụng trỏch nhiệm trong ban giỏm đốc để phú giỏm đốc đi sõu giỳp đỡ giỏm đốc từng mặt cụng tỏc cụ thể như sau:
+ Phú giỏm đốc kỹ thuật: phụ trỏch và chịu trỏch nhiệm về cụng tỏc quản lý kỹ thuật, vật tư.
+ Phú giỏm đốc nội chớnh: Phụ trỏch khối nội chớnh, trực tiếp chỉ đạo và chịu trỏch nhiệm về cụng tỏc thanh tra bảo vệ, hành chớnh, lao động tiền lương, cụng tỏc thi đua, cụng tỏc bảo vệ chớnh trị nội bộ, cụng tỏc đoàn thể quần chỳng.
Ban giỏm đốc cụng ty hoạt động theo nguyờn tắc tập thể lónh đạo, cỏ nhõn phụ trỏch; Thực hiện chế độ thủ trưởng trong lónh đạo, điều hành doanh nghiệp trờn tất cả cỏc lĩnh vực.
Kế toỏn trƣởng: Giỳp cho giỏm đốc thực hiện phỏp lệnh kế toỏn thống
kờ và điều lệ kế toỏn của nhà nước trong hoạt động kinh doanh của cụng ty.
Cỏc phũng nghiệp vụ:
Là cơ quan tham mưu, giỳp việc cho giỏm đốc (phú giỏm đốc) về từng mặt cụng tỏc, đỏp ứng cụng tỏc chỉ đạo và điều hành của giỏm đốc với cỏc đơn vị.
+ Trưởng phũng là người chịu trỏch nhiệm trước giỏm đốc cụng ty về phần nghiệp vụ của phũng được giao, cú trỏch nhiệm hướng dẫn và kiểm tra cỏc đơn vị trực thuộc cụng ty về kỹ thuật, nghiệp vụ theo chức năng, nhiệm vụ của phũng.
+ Mối quan hệ giữa cỏc phũng là bỡnh đẳng, hỗ trợ và giỳp đỡ lẫn nhau về chuyờn mụn nghiệp vụ để hoàn thành nhiệm vụ của giỏm đốc giao.
